企業會計內部控制管理制度方法解析

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摘要：隨著經濟建設步伐加快以及體制改革不斷深化，公路施工企業會計內部控制管理重要性不言而喻，急需要多層面借助合理化方法，完善會計內部管理、資產清查等制度，在各方面制度作用下，實現有效會計內部控制，提高財務管理整體水平以及運營綜合效益。

關鍵詞：公路施工企業；會計內部控制；管理制度方法

在運營管理中，公路施工企業要加強會計內部控制意識，深化各方面構建的管理制度，充分發揮內部控制功能作用，深化財務預算、核算以及資金管理等環節，全過程動態控制開展的經濟活動，實現內部資金快速運轉，高效應用的過程中獲取更多的經濟利潤，順利提高運營與盈利能力，在合理化內部控制下走上可持續發展道路。

一、完善企業內部管理制度

(一)規范會計處理程序及政策

內部財務管理制度完善是公路施工企業實現高層次內部會計控制的前提條件以及根本性保障。我國要提高對公路施工企業內部財務管理制度完善的重視程度，要結合公路施工企業財務管理具體情況，深化在這方面制定的政策、條例等，包括規范已制定的會計處理程序，為公路施工企業優化內部財務管理提供良好的外部環境，促使內部會計控制得到深層次優化。在此過程中，我國要堅持具體問題具體分析的原則，科學分析公路施工企業會計內部控制管理制度問題，以書面文件形式客觀呈現具體化會計處理程序以及相關的政策，優化財務記錄、財務計量等環節，便于公路施工企業各層次財務人員更好地了解財務管理以及會計內部控制程序，進行一系列規范化操作，確保會計記錄、財務報告等信息數據更加精準。在此基礎上，我國需要在規范會計處理程序的基礎上進一步深化相關事項規定，比如，財務憑證資金簽署、會計記錄編制，要細化制定的政策，記賬原則、科目設置等，包括關鍵性經濟事項披露方面的具體規定，比如，關聯交易、后期事項，確保公路施工企業運營發展中開展的財務管理以及會計內部控制工作更加規范化。

(二)完善賬表設置制度

在運營發展過程中，公路施工企業要強調賬表設置制度科學完善，確保財務預算表、決算表等編制合理化。公路施工企業要科學分析并解決賬表設置制度漏洞問題，根據新時期賬表設置具體要求，科學深化賬表設置制度內容，規范化設置總賬、明細賬并明確各自應用方法，明確會計憑證內容、格式以及具體化審核要求等，包括會計報表類型、財務指標體系等，確保會計內部控制管理工作中賬表設置方面有重要的制度保障。

(三)完善內部稽核制度

在運營管理過程中，公路施工企業要注重內部稽核制度優化完善，將事前審核、事后復核工作落到實處。公路施工企業要在完善內部稽核制度的基礎上對相關崗位工作人員提出合理化要求，記賬之前需要根據具體規定，科學審核對應的經濟業務事項，將重心放在財務收入、支出兩個方面，做好事前審核工作。在此基礎上，公路施工企業也要強調事后審核，要求相關崗位工作人員記賬之后要科學開展審核工作，全方位有效審核經濟業務事項，確保作用到實際中的會計憑證以及賬表數據更加規范化、合理化。以此，在內部稽核制度作用下，原始憑證、會計賬簿、會計報表等數據是對各階段財務收入以及支出的真實寫照。

(四)完善財務收支審批制度

在內部財務管理制度完善中，公路施工企業要根據財務管理具體情況，優化完善財務收支審批制度，明確和會計緊密相連的一系列內容，比如，財務審批權限、財務收支審批職責，規范會計內部控制管理各環節，加大對材料采購、資金應用等各方面的內控力度，防止運營發展中出現財務收支不平衡現象，確保公路施工質量的基礎上將各方面支出的成本降到最低，最大化提升經濟效益。

二、公路企業財務收入與支出控制的編制分析

(一)資金管理的控制

在會計內部控制管理中，公路施工企業要提高財務收入與支出控制程度，要在合理編制的基礎上高效管理、應用內部資金，對應收賬款進行規范化控制，實時將財務支出控制在預算范圍內，順利增加財務收入。在此過程中，公路施工企業要注重資金管理方面控制制度完善，全方面有效動態管理內部資金，隨時深入分析并把握各方面資金應用以及管理現狀，明確資金流向，實時科學控制財務收入以及支出。在此基礎上，公路施工企業要在資金合理化管控中明確影響資金流的關鍵性因素以及根本性原因，提出科學化的解決方案，科學處理的過程上深化資源管理關鍵性環節，避免經濟活動開展中造成嚴重的經濟損失。公路施工企業要構建規范化的資金調度制度，科學編制的過程中加大對重大資金支出的管控力度，確保資金調度具有較高的安全性，防止財務支出中發生風險。

(二)應收賬款的控制

在財務收入與支出管控中，公路施工企業要優化應收賬款控制制度，落實應收賬款控制工作，以月為基點，合理編制應收賬款項目的賬齡、逾期應收款項的明細表、催收方案等。公路施工企業要以應收賬款為基點，構建基于多個方面的考核制度，將應收賬款周轉效率、資金利潤等指標有機融合，深化財務風險防控環節，避免出現“掛賬、壞賬”現象。

(三)財務支出的控制制度

在管控財務收支過程中，公路施工企業要構建可行的財務支出控制制度，結合日常財務支出具體化類型，分層次科學控制財務支出，防止其超出財務預算范圍，影響財務收入的增加。在此過程中，公路施工企業要明確不同崗位人員在財務支出方面的具體化職責，層層細化的基礎上將管控任務落到實處，科學管控公路工程項目招投標、施工質量等環節，避免公路工程項目建設中承包、驗收等環節存在隱患問題。對于公路工程建設中支出的較大數額，公路施工企業必須做好事前財務預算規劃，規范對應的執行流程等，以最新會計法要求為基礎，深層次優化財務支出控制環節，將各方面支出實時控制在預算范圍內。

三、公路管理財產清查制度

在運營管理過程中，公路施工企業要注重會計內部控制管理制度完善中財產清查制度優化，構建可行的清倉盤查制度體系，規范各階段開展的財產清查工作。公路施工企業要以月、季度為單位，落實財產清查工作，隨時把握財產物資實存情況。公路施工企業要圍繞財產清查制度，仔細核定賬實，如果和實際不吻合，要明確其出現的具體原因，包括崗位人員職責，對其進行針對性處理，確保賬實相符，應用到實際中的會計信息數據以及資產更加真實。以此，順利提高會計內部控制管理水平，加強內部會計管控的過程中借助有效財務管理實現高層次運營管理。

四、總結

總而言之，在運營發展過程中，公路施工企業要從會計內部控制的角度入手深化財務管理制度，高效開展各項財務管理工作，科學管理內部資金流的基礎上內化資金結構，提高資金使用效率，為公路工程項目施工提供重要的資金保障。以此，充分展現會計內部控制管理制度具體化價值，提升現階段公路施工企業核心競爭力，將相關行業以及社會經濟發展推向嶄新的階段。

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作者：李剛 單位：麻城市公路管理局(麻城市宏遠路橋工程有限公司)