公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理范文

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理范文范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理篇1

一、引言

新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施以來，對公立醫(yī)院運(yùn)營帶來了深遠(yuǎn)影響。通過藥品耗材集中采購、醫(yī)療聯(lián)合體建設(shè)、分級(jí)診療體系建設(shè)、取消藥品和醫(yī)用耗材加成、實(shí)行單病種付費(fèi)、DRGs醫(yī)保支付等一系列改革措施，推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。這些改革措施導(dǎo)致公立醫(yī)院的運(yùn)營環(huán)境、運(yùn)營模式及收入結(jié)構(gòu)都發(fā)生了重大調(diào)整，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素增多。公立醫(yī)院需要補(bǔ)齊內(nèi)部管理短板，提質(zhì)增效，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，注重人才培養(yǎng)，為居民提供更好的基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，這是當(dāng)前公立醫(yī)院經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。因此，公立醫(yī)院需要建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部管理工作，促進(jìn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義

要想保證公立醫(yī)院的經(jīng)營效果，需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，保證國有資產(chǎn)安全完整，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完善性，杜絕違規(guī)問題，合理配置資源，提升醫(yī)院創(chuàng)效能力，提高醫(yī)院的核心競爭力，只有這樣才能促進(jìn)公立醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。基于以上需求，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，需要契合現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，全面監(jiān)管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和診療活動(dòng)，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，平衡相關(guān)人員的權(quán)利和責(zé)任，促進(jìn)依法依規(guī)辦事，推進(jìn)廉政建設(shè)，不斷提升公立醫(yī)院的綜合競爭力，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

1.提升公立醫(yī)院的運(yùn)營管理效率

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷推進(jìn)，我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展日新月異，公立醫(yī)院面臨著生存與發(fā)展、機(jī)遇與挑戰(zhàn)的復(fù)雜局面。公立醫(yī)院如果跟不上改革步伐，發(fā)展停滯不前或進(jìn)步太慢，就會(huì)逐漸失去市場競爭力。通過建立制度完善、實(shí)施精準(zhǔn)、評價(jià)科學(xué)、責(zé)任落實(shí)的內(nèi)部控制制度，可以提升公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理、人員管理、績效管理等方面存在的問題，實(shí)施精細(xì)化管理，加強(qiáng)質(zhì)量管理，有效控制醫(yī)院的運(yùn)行成本，提高醫(yī)院的運(yùn)營質(zhì)量。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程

公立醫(yī)院建立科學(xué)有效的預(yù)算、成本、采購、資產(chǎn)、內(nèi)部控制、運(yùn)營、績效等制度體系，對規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)管理水平具有十分重要的意義。通過推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠盡早發(fā)現(xiàn)短板和問題，制訂整改計(jì)劃，嚴(yán)格管控流程，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決杜絕違法亂紀(jì)問題，推進(jìn)廉政建設(shè)。將內(nèi)部控制的工作理念滲透到公立醫(yī)院工作的方方面面，通過事前、事中、事后的全方位控制，將潛在風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用，確保公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化、合理化和科學(xué)化，提高公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.不重視內(nèi)部控制工作，認(rèn)知不準(zhǔn)確

目前，公立醫(yī)院的管理層基本以醫(yī)療專家為主，大部分醫(yī)院比較關(guān)注醫(yī)療工作，而忽視了內(nèi)部管理工作。管理層不能正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要意義，對內(nèi)部控制的了解不全面，造成公立醫(yī)院無法全面地開展內(nèi)部控制工作。在內(nèi)部控制方面，大部分醫(yī)院缺乏健全的制度體系，日常管理工作大多憑借經(jīng)驗(yàn)管理，口頭指令多，內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，也就無法發(fā)揮應(yīng)有作用，很容易出現(xiàn)管理疏漏和風(fēng)險(xiǎn)，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。少數(shù)管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制工作會(huì)影響到自己的管理決策，在內(nèi)部控制工作中缺乏主動(dòng)性，造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力大打折扣。

2.內(nèi)部控制制度的可操作性不強(qiáng)

部分公立醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有深入調(diào)研分析，簡單地照抄照搬其他單位的制度文件，忽視了內(nèi)部控制制度的可操作性，內(nèi)部控制工作流于形式，甚至是為了應(yīng)付檢查而開展內(nèi)部控制工作，相關(guān)制度和措施不能有效地落實(shí)與執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效欠佳。一些公立醫(yī)院未能根據(jù)自身性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、醫(yī)院文化等實(shí)際情況，建立和醫(yī)院治理能力相匹配的、有效制衡、權(quán)責(zé)一致、執(zhí)行落地、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的內(nèi)部控制體系，相關(guān)內(nèi)部控制措施的可操作性較不強(qiáng)。

3.部門之間缺少協(xié)同，內(nèi)部控制建設(shè)局限在財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)領(lǐng)域一些公立醫(yī)院將內(nèi)部控制看成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，將內(nèi)部控制工作全部交給財(cái)務(wù)部門，其他部門很少參與，甚至不配合內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門孤立無援，難以獲得其他部門的理解和支持，無法形成合力推動(dòng)內(nèi)部控制工作，造成工作推進(jìn)速度緩慢。部分管理人員在思想觀念上還存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，甚至阻撓內(nèi)部控制工作開展，導(dǎo)致各個(gè)部門無法進(jìn)行有效溝通，影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在深化醫(yī)療改革的過程中，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)不再局限于醫(yī)療業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。許多公立醫(yī)院的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性，無法對各種風(fēng)險(xiǎn)開展全面剖析和評估，不能定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，不能結(jié)合潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素采取應(yīng)對措施，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作遇到很多困難和阻礙。

5.內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

部分公立醫(yī)院的監(jiān)督管理制度不夠完善，存在以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度的情況，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)管不力。一些醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)效果不好，崗位交叉，無法建立起標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的監(jiān)管辦法，導(dǎo)致監(jiān)管空白現(xiàn)象比較普遍。內(nèi)部控制制度建設(shè)也不夠規(guī)范，影響了實(shí)施效果，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題擴(kuò)散、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)加大、內(nèi)部控制失效。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作

首先，公立醫(yī)院要想加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，管理層需要對內(nèi)部控制工作給予必要的支持。管理人員應(yīng)該發(fā)揮模范帶頭作用，做好表率，轉(zhuǎn)變思維觀念和態(tài)度，主動(dòng)推進(jìn)內(nèi)部控制工作，為內(nèi)部控制工作營造良好的環(huán)境，讓所有員工都能正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要作用，在平時(shí)的工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)管理規(guī)定。其次，確定內(nèi)部控制工作的主要牽頭機(jī)構(gòu)，配備專門的內(nèi)部控制人員，梳理內(nèi)部控制工作的步驟和程序，還可以要求第三方機(jī)構(gòu)，協(xié)助推動(dòng)內(nèi)部控制工作開展，保證內(nèi)部控制的有效性。最后，內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)導(dǎo)致原來的工作模式發(fā)生變化，會(huì)面臨各種阻力，造成內(nèi)部控制推進(jìn)速度緩慢，管理層需要堅(jiān)定信念，扎實(shí)推動(dòng)內(nèi)部控制工作，解決好各種問題，確保內(nèi)部控制工作落地。

2.不斷完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制工作需要持續(xù)推進(jìn)，不是簡單地照抄照搬制度文件。推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要開展風(fēng)險(xiǎn)評估，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展流程和標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)內(nèi)部管理制度。隨著公立醫(yī)院進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段，面臨著很多不確定因素。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的重要手段，能夠有效地解決公立醫(yī)院發(fā)展遇到的瓶頸問題，規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程，預(yù)防各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該立足于公立醫(yī)院的具體情況，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和醫(yī)院的工作性質(zhì)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，避免內(nèi)部控制制度建設(shè)遲滯。隨著醫(yī)療改革進(jìn)一步深化，政府相關(guān)部門出臺(tái)了多部制度法規(guī)，提升了公立醫(yī)院的社會(huì)效益，保障了醫(yī)療安全。醫(yī)院現(xiàn)代化管理要求也逐漸提高，公立醫(yī)院必須根據(jù)新變化和新要求，及時(shí)健全和完善制度，改進(jìn)措施和梳理流程，不斷完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)，通過不斷完善內(nèi)部控制制度，確保執(zhí)行效果，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督和評價(jià)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

3.確保內(nèi)部控制全覆蓋，有效發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用

公立醫(yī)院內(nèi)部控制要覆蓋全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、醫(yī)療工作、教學(xué)科研等。內(nèi)部控制工作要做到全部門參與，不能只有財(cái)務(wù)部門參與，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面推動(dòng)內(nèi)部控制工作，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制需要覆蓋所有員工，實(shí)現(xiàn)全員參與。公立醫(yī)院需要加大宣傳力度，幫助全體員工加強(qiáng)認(rèn)識(shí)和了解，熟悉內(nèi)部控制工作流程和相關(guān)要求，督促工作人員在具體工作中落實(shí)內(nèi)部控制措施。只有規(guī)范每位員工的日常行為，才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)合作，保證內(nèi)部控制工作高效開展，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院需要提升全體工作人員的工作積極性，聚焦內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制。財(cái)務(wù)部門作為公立醫(yī)院內(nèi)部控制的牽頭部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和日常管理。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)部門需要落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)要求，降低醫(yī)院運(yùn)營成本，提高醫(yī)院運(yùn)營效率，保證會(huì)計(jì)信息的完善性和可靠性，保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，從而提高公立醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，在日益激烈的醫(yī)療市場中提高核心競爭力，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估

公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠精準(zhǔn)地識(shí)別已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并分析各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著醫(yī)療市場競爭越來越激烈，公立醫(yī)院運(yùn)營面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括政府采購風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、患者投訴、價(jià)格管理風(fēng)險(xiǎn)等。因此，公立醫(yī)院需要建立有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，深入分析各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要特別關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注核心崗位和重要業(yè)務(wù)，從上到下地分析業(yè)務(wù)、梳理流程、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管控、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，識(shí)別內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。通過對業(yè)務(wù)流程和管控流程的梳理，公立醫(yī)院需要采取必要的內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，不斷提升醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量，深挖醫(yī)院的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)行績效獎(jiǎng)懲

公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來越多，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，違規(guī)問題時(shí)有發(fā)生，因而需要完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。通過建立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)的內(nèi)部監(jiān)督體系，公立醫(yī)院能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)督管理，加強(qiáng)事前、事中、事后三個(gè)階段的監(jiān)管工作，保證公立醫(yī)院的各項(xiàng)工作依法依規(guī)開展。公立醫(yī)院可以設(shè)立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，由醫(yī)院管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，明確相關(guān)崗位的工作職責(zé)，對重點(diǎn)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。對于關(guān)鍵崗位的工作人員，需要開展任中審計(jì)和離任審計(jì)工作，并及時(shí)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。提出整改意見，跟進(jìn)問題整改進(jìn)程，確保相關(guān)問題得到有效解決。同時(shí)，對于內(nèi)部控制工作執(zhí)行較好的部門和工作人員，公立醫(yī)院可以給予一定獎(jiǎng)勵(lì)；對于工作較差的部門和工作人員，應(yīng)該進(jìn)行處罰；對于違規(guī)違紀(jì)問題，需要嚴(yán)肅處理。通過落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，能夠有效提升內(nèi)部控制的約束性，督促全體工作人員重視并有效落實(shí)內(nèi)部控制工作。

五、結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院需要推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升內(nèi)部管理水平，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。公立醫(yī)院落實(shí)內(nèi)部控制制度，能夠提升社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，管理人員需要增強(qiáng)意識(shí)，不斷完善內(nèi)部控制制度，提升核心競爭力，促進(jìn)公立醫(yī)院健康發(fā)展。

作者:葉燕華 單位:來賓市婦幼保健院

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理篇2

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

1.有助于強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

實(shí)施正確的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量得到有效保證，減少醫(yī)院不必要的成本費(fèi)用，維護(hù)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)安全和穩(wěn)定。

2.有助于改善醫(yī)院經(jīng)營管理，提高醫(yī)療水平

隨著居民生活水平的提高，以及醫(yī)療保健觀念的更新，醫(yī)院作為一個(gè)特殊的服務(wù)行業(yè)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，可以針對當(dāng)前實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)管理手段以強(qiáng)化基礎(chǔ)醫(yī)療質(zhì)量，拓展服務(wù)功能以滿足多方位醫(yī)療服務(wù)需求，使患者的醫(yī)療服務(wù)需求得到充分滿足，提高工作效率，促進(jìn)醫(yī)院本身更全面、更進(jìn)一步發(fā)展。

3.有助于規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院內(nèi)部控制就像紅燈一樣，它會(huì)實(shí)時(shí)規(guī)范工作人員的行為，來提高醫(yī)院的整體效益，全面掌握醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)，可以加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)交流，積累更多的醫(yī)療經(jīng)驗(yàn)，避免出現(xiàn)診斷和治療方面的差錯(cuò)，凈化就醫(yī)環(huán)境，讓整個(gè)就醫(yī)流程規(guī)范透明，保障醫(yī)療活動(dòng)真實(shí)有效。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制體系不健全

醫(yī)院內(nèi)部控制體系貫穿于醫(yī)院日常運(yùn)行與管理的各個(gè)方面，相關(guān)科室的工作人員都需要對其進(jìn)行有效的約束。但現(xiàn)實(shí)生活中一些醫(yī)院的高層管理人員對內(nèi)部控制重視不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅需要財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，實(shí)施內(nèi)部控制對醫(yī)院的發(fā)展沒有作用，制度推行只是表面現(xiàn)象，更有一些醫(yī)院雖然建立了一系列內(nèi)部控制管理制度，但并未得到有效的實(shí)施，難以充分發(fā)揮其應(yīng)用價(jià)值及應(yīng)用作用，無法保證醫(yī)院內(nèi)部控制工作順利開展，致使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益得不到提升。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

（1）缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系。很多醫(yī)院監(jiān)督都是由財(cái)務(wù)部門單打獨(dú)斗來完成，沒有遵循不相容崗位相分離的原則，而且制度責(zé)任追究更是形勢化，一旦內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)問題，就導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制體系失靈，從而損害醫(yī)院長遠(yuǎn)利益。

（2）監(jiān)督力量薄弱，限制了醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督的有效落實(shí)。首先，人員配備上與醫(yī)院發(fā)展不相適應(yīng)，再好的制度也要靠人來執(zhí)行，很多基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒有專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，內(nèi)部控制都是由財(cái)務(wù)科及辦公室牽頭，在完成內(nèi)部控制監(jiān)督工作的過程中有一定的局限性。其次，內(nèi)部控制工作人員的法律意識(shí)淡薄、業(yè)務(wù)水平有限，對內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏系統(tǒng)的理論知識(shí)和全民的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，許多業(yè)務(wù)掌握不充分，限制了監(jiān)督工作的有效開展，難以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，影響了監(jiān)督效果。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善

目前，很多醫(yī)院并未形成有效的內(nèi)部控制制度，往往都是用財(cái)務(wù)制度來取締，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是財(cái)務(wù)制度，就算建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也很少修改，甚至一些基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度都是千篇一律，表現(xiàn)在你抄我的，我抄你的，相互拷貝，內(nèi)部控制制度完全沒有根據(jù)自己單位現(xiàn)有情況來制定，缺乏科學(xué)性和連貫性，致使醫(yī)院內(nèi)部控制制度與實(shí)際脫軌，內(nèi)部控制工作成效不足，發(fā)揮不了應(yīng)有作用。

4.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)

在醫(yī)院發(fā)展與運(yùn)行中，都會(huì)面臨內(nèi)部管理手段缺失、外部不確定因素導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估就成了醫(yī)院內(nèi)部控制管理不可缺少的組成部分，是后續(xù)內(nèi)部控制措施試行的重要依據(jù)，更是一個(gè)復(fù)雜的過程，然而大多數(shù)醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)評估執(zhí)行過程中，由于自身的不足，缺乏對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，雖建立了制度，但未正確施行，在一定程度上給風(fēng)險(xiǎn)管理帶來嚴(yán)重的不利影響。

5.對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

由于大部分醫(yī)院都是屬于差額財(cái)政撥款單位，醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)費(fèi)都屬于自收自支性質(zhì)，大多數(shù)醫(yī)院管理人員認(rèn)為，醫(yī)院收益來自醫(yī)療收入，醫(yī)院能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，只要不斷提高醫(yī)療收入、規(guī)范醫(yī)療質(zhì)量，有足夠的醫(yī)療技術(shù)就能保證醫(yī)院能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部控制管理上不重視，致使內(nèi)部控制流于形式。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

1.健全內(nèi)部控制體系

（1）建立內(nèi)部控制小組。為了使內(nèi)部控制體系得到有效落實(shí)和貫徹，所以內(nèi)部控制小組的組長最好是單位負(fù)責(zé)人。主要的經(jīng)辦人員最好是醫(yī)院的內(nèi)部審審計(jì)科或者新建的內(nèi)部控制科，如果沒有這些科室，則最好選一名懂財(cái)務(wù)的，如財(cái)務(wù)科科長或者審計(jì)科科長，另外加一名懂業(yè)務(wù)的作為內(nèi)部控制小組的主要組成人員。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對醫(yī)院非常重要，是否具有良好的控制環(huán)境決定了內(nèi)部控制體系建設(shè)的成敗，內(nèi)部控制環(huán)境也可以說是醫(yī)院的氣場，只有具有良好的、積極向上的氣場，才能做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從職工的思想素質(zhì)、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策與措施和強(qiáng)化管理層在法人治理結(jié)構(gòu)中的核心位置，來支撐內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

（3）完善醫(yī)院制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)，貫穿業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。梳理醫(yī)院規(guī)章制度，按制度完善業(yè)務(wù)流程。關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定切實(shí)可行的控制措施，加強(qiáng)過程管理。各科室各崗位嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格審查、審批、審核等授權(quán)管理，形成實(shí)施證據(jù)。定期和不定期監(jiān)督檢查，記錄在案，通報(bào)檢查結(jié)果，加強(qiáng)信息和溝通，防范風(fēng)險(xiǎn)。建立嚴(yán)格獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)部控制發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制現(xiàn)代化。

2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

（1）選用高素質(zhì)的監(jiān)督人才。企事業(yè)單位的競爭，關(guān)鍵還是人的競爭，人才跟不上，單位就會(huì)面臨諸多危險(xiǎn)，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員的素質(zhì)高低，往往對內(nèi)部監(jiān)督能發(fā)揮巨大的作用，可直接影響醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督能否有效執(zhí)行，選用高素質(zhì)的監(jiān)督人才，能真正體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的作用。

（2）完善內(nèi)部監(jiān)督體系。完善醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督體系，首先是對醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督，按照相關(guān)的要求，對會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并且在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部形成一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境；其次是對內(nèi)部審計(jì)制度加以增補(bǔ)，在醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)制度的增補(bǔ)，能夠有效地保障醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（3）營造優(yōu)良的工作環(huán)境，強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)。醫(yī)院發(fā)展的基石是醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，為醫(yī)院營造一個(gè)優(yōu)良的環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，積極的醫(yī)院文化，能夠幫助醫(yī)院樹立一個(gè)良好的形象，可以有效地對單位職工進(jìn)行規(guī)范，為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督奠定基礎(chǔ)。

（4）強(qiáng)化醫(yī)院監(jiān)督力量，規(guī)范醫(yī)院監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，明確監(jiān)督目標(biāo)。首先，在醫(yī)院成立專門的監(jiān)督小組，對單位活動(dòng)的事前研判、事中監(jiān)管及時(shí)到位、事后的提升總結(jié)來加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督工作的專業(yè)性很強(qiáng)，特別是隨著醫(yī)療體制不斷改革，對內(nèi)部控制相關(guān)人員的要求越來越多，內(nèi)部控制監(jiān)督人員應(yīng)該定期學(xué)習(xí)，通過不斷學(xué)習(xí)來提升自己的業(yè)務(wù)能力，并適時(shí)在醫(yī)院內(nèi)部開展互相交流內(nèi)部控制建設(shè)，取長補(bǔ)短，互相促進(jìn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，明確自己在內(nèi)部控制監(jiān)督中的重要性，從而使醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督能有效實(shí)施。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立完善的治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

3.完善具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施

成立內(nèi)部控制牽頭小組，對一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，不能由一個(gè)部門或者幾個(gè)部門來完成所有內(nèi)部控制業(yè)務(wù)，讓醫(yī)院內(nèi)部全員參與，制定和完善關(guān)于內(nèi)部控制工作的規(guī)章制定，并針對各科室、各崗位的內(nèi)部控制工作予以明確規(guī)定，制定內(nèi)部控制管理目標(biāo)，在醫(yī)院內(nèi)部全院落實(shí)內(nèi)部控制工作，除此之外還要細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，來彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，確保內(nèi)部控制工作得以全面開展，為醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)提供可靠保障。

（1）收入控制方面。由于醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)面廣，遍布城鄉(xiāng)，各單位的工作任務(wù)、業(yè)務(wù)內(nèi)容也不盡一樣，政策性強(qiáng)，涉及面廣，它關(guān)系到國家、單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，特別是患者的切身利益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在保障患者的權(quán)益下要嚴(yán)格執(zhí)行國家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到不多收，不濫收，不少收，杜絕亂收費(fèi)、私收費(fèi)、違規(guī)收費(fèi)；在增加醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益下要根據(jù)業(yè)務(wù)狀況編制切合的收入計(jì)劃，在創(chuàng)收過程中，各科室要落實(shí)具體措施，并按照收入來源的渠道，進(jìn)行核算和管理，促使各項(xiàng)收入計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，在提高社會(huì)效益的同時(shí)，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。

（2）藥品采購控制方面。藥品采購是醫(yī)院在經(jīng)營中必不可少的環(huán)節(jié)，藥品是醫(yī)院開展醫(yī)療活動(dòng)的物質(zhì)保障，與人民的健康息息相關(guān)，因此做好藥品采購工作在醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)中具有十分重要的作用，在采購過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守藥品采購管理制度和履行藥品采購申請程序，規(guī)范操作，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，加強(qiáng)管理，結(jié)合臨床需要進(jìn)行采購，并簽訂廉潔購銷合同，保證采購過程規(guī)范進(jìn)行，防止違規(guī)行為發(fā)生。

（3）固定資產(chǎn)控制方面。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研必不可少的基本物質(zhì)要素，是醫(yī)院經(jīng)營的資本，也是醫(yī)院賴以生存的重要資源之一，怎樣提高資產(chǎn)使用效率，已成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理配置資產(chǎn)，完善財(cái)務(wù)登記入賬制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算管理和成本核算，定期和不定期相結(jié)合對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、核實(shí)、對賬等方式掌握資產(chǎn)情況，保證賬實(shí)相符，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（4）費(fèi)用控制方面。公立醫(yī)院在面臨醫(yī)改政策與民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)逐年遞增的雙重壓力下，為了健康發(fā)展，醫(yī)院在不斷提高醫(yī)療服務(wù)水平的同時(shí)，還要努力降低成本，首先醫(yī)院應(yīng)制定費(fèi)用預(yù)算方案，年度費(fèi)用與預(yù)算相結(jié)合，要堅(jiān)持先有預(yù)算、后有支出的原則，合理使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，定期分析預(yù)算執(zhí)行效力，與此同時(shí)還要建立集體決策制度，對醫(yī)院所發(fā)生的重大費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)簽審簽，來保證醫(yī)院資金的合理運(yùn)用，對與職工利益密切支出的事項(xiàng)，應(yīng)予以公示制度，擴(kuò)大職工參與度，并提出可行性論證意見，切實(shí)將有限的資金使用在刀刃上。（5）人力資源管理方面。人力資源是醫(yī)院運(yùn)行的核心，是醫(yī)院能否持續(xù)發(fā)展的寶貴資源，合理運(yùn)用人力資源，能夠大大提升醫(yī)院的競爭能力，醫(yī)院可以從職工的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度、工作成績以及其他素質(zhì)進(jìn)行全方位考查了解，將職工分配到與任務(wù)相適應(yīng)的崗位中，除此之外還要定期與不定期對單位職工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使職工的業(yè)務(wù)水平與醫(yī)院的不斷發(fā)展相適應(yīng)。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

醫(yī)院一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)雖然不可控，但是通過分析認(rèn)知，提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息溝通和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評價(jià)六個(gè)階段。在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定時(shí)要充分考慮在不同階段、不同時(shí)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，醫(yī)院可以從調(diào)查取證，財(cái)務(wù)報(bào)表來辨別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行分類，通過對風(fēng)險(xiǎn)的分類進(jìn)一步分析各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及給醫(yī)院帶來的影響，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，針對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的指標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)的狀況實(shí)施監(jiān)控，從而規(guī)避醫(yī)院不能承擔(dān)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（1）成立風(fēng)險(xiǎn)評估管理人員小組。風(fēng)險(xiǎn)評估管理人員小組負(fù)責(zé)并指導(dǎo)各相關(guān)科室廣泛收集各醫(yī)療機(jī)構(gòu)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例，重點(diǎn)收集預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目以及合同管理等方面的信息來及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，不僅要從單位層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，動(dòng)態(tài)識(shí)別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素，還要從集體討論、情景分析、政策分析、調(diào)查研究、壓力測試、統(tǒng)計(jì)及推理等來確定風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)的重要水平，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況進(jìn)行分析。

5.加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)離不開管理人員的科學(xué)管理，醫(yī)院管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制學(xué)習(xí)來提高自身內(nèi)部控制意識(shí)，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，組織單位管理人員全程參與，通過學(xué)習(xí)和參與認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制責(zé)任和在內(nèi)部控制執(zhí)行中的重要性，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有作用。

四、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制是滿足醫(yī)院能夠高質(zhì)量發(fā)展的自身需求，工作人員要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性與必要性，并將流程與系統(tǒng)相結(jié)合，把內(nèi)部控制固化在系統(tǒng)中。針對本單位的現(xiàn)狀，切實(shí)采取必要措施，不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新，提升管理水平，完善內(nèi)部控制管理方法，取長補(bǔ)短，靈活運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升內(nèi)部控制成效，促進(jìn)醫(yī)院健康有序發(fā)展。

作者:楊曉芳 單位:四川省宣漢縣婦幼保健計(jì)劃生育服務(wù)中心

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理篇3

一、醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度的重要意義

1.保證醫(yī)院經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院對居民生活具有十分重要的影響，因此在醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營過程中保證相關(guān)信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)可靠，具有十分重要的作用。醫(yī)院的內(nèi)部控制中心是財(cái)務(wù)控制，內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)地反映醫(yī)院的實(shí)際活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.保護(hù)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整

在醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營過程中，各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整直接關(guān)系到醫(yī)院的整體運(yùn)營水平，因此要有效保護(hù)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全。資產(chǎn)完整性通常是指資產(chǎn)的完整性、安全性，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，強(qiáng)化管理和保護(hù)屬性，完善內(nèi)部控制制度。通過科學(xué)有效的控制和準(zhǔn)入機(jī)制，保障患者權(quán)益，是保障資產(chǎn)安全和完整，提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的必然要求。

3.提高醫(yī)院的管理運(yùn)營效率

醫(yī)院內(nèi)部控制制度包括一系列具體的措施、制度和程序，主要用于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的政策和管理目標(biāo)。建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，有效實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制，利用病歷信息系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)劃和相關(guān)報(bào)告，建立嚴(yán)格的監(jiān)控和評估制度，更有效地激勵(lì)和參與員工，并整合各部門的努力，密切配合，充分發(fā)揮其作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理的目標(biāo)。

4.實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的需要

隨著衛(wèi)生體制改革的深入，公立醫(yī)院面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，我們必須充分利用這一機(jī)遇，完善自身內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升公立醫(yī)院實(shí)力，全面應(yīng)對挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。公立醫(yī)院應(yīng)以自身情況作為行業(yè)和區(qū)域政策制定的出發(fā)點(diǎn)，促進(jìn)醫(yī)院長期穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長期價(jià)值。

5.確保公立醫(yī)院高效運(yùn)行

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目的是為了保證醫(yī)療服務(wù)的效率、資產(chǎn)的安全以及房地產(chǎn)信息的真實(shí)性和有效性。引入科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，可以有效降低醫(yī)療成本，提高服務(wù)質(zhì)量，提高投入產(chǎn)出的有效性，從而促進(jìn)醫(yī)院運(yùn)營，保證高效、優(yōu)質(zhì)、低耗；防止不當(dāng)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效措施處理，有效消除安全隱患，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全；它可以規(guī)范會(huì)計(jì)活動(dòng)，保證資產(chǎn)的完整性、可靠性和有效性，為決策者提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)參考，從而做出正確的決策。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展歷程

國內(nèi)對內(nèi)部控制制度的研究和應(yīng)用起步較晚，目前主要針對各類上市公司，對于醫(yī)院等長期處于內(nèi)部控制真空狀態(tài)的公共事業(yè)單位。2009年以來，新醫(yī)改在為公立醫(yī)院發(fā)展提供巨大機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。作為非營利性的公益組織，為了保證醫(yī)院能夠長期健康穩(wěn)定的發(fā)展以抵御市場競爭的風(fēng)險(xiǎn)，必須有一定的盈余。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)遵守國家法律法規(guī)，來贏得高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)市場，滿足居民日益增長的醫(yī)療需求，這不僅需要政府的支持，更需要醫(yī)院建立真正有效的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理制度建設(shè)。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

1.意識(shí)不足

第一，管理人員沒有給予足夠的重視，有些醫(yī)院院長重業(yè)務(wù)輕管理，對醫(yī)院管理尤其是內(nèi)部控制重視程度較低，缺乏現(xiàn)代化的管理理念，繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的管理理念和方法，導(dǎo)致公立醫(yī)院整體管理有限，如在不同活動(dòng)的協(xié)調(diào)中不注重成本效益，缺乏效率和效益意識(shí)，審計(jì)人員問責(zé)不力等。第二，員工缺乏意識(shí)。大多數(shù)醫(yī)院員工并不熟悉內(nèi)部控制制度，不明白實(shí)施內(nèi)部控制對醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展有什么好處，有的員工認(rèn)為醫(yī)院是公益事業(yè)單位，不參與市場競爭，不賺取高額利潤，沒有必要建立內(nèi)部控制制度。第三，宣傳工作和文化建設(shè)不夠。醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制制度的必要性和重要性，不具備內(nèi)部控制的條件。部分員工沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的建立和完善是醫(yī)院管理制度現(xiàn)代化的重要組成部分。

2.現(xiàn)行制度問題

第一，醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)控不完善。目前，整個(gè)監(jiān)測評價(jià)體系尚未完善。例如，現(xiàn)行的醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)程序，這不僅損害了醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的穩(wěn)定性，也限制了醫(yī)院未來經(jīng)濟(jì)管理的有效性。第二，內(nèi)部耗材的控制與監(jiān)控的有效性較低?，F(xiàn)階段，醫(yī)院內(nèi)部控制體系缺乏完善的醫(yī)療耗材監(jiān)控體系，基于醫(yī)療耗材成本效益的核算不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施不到位，這就影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)際效果的充分發(fā)揮。

3.人員素養(yǎng)問題

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，對內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)提出了很高的要求。一方面，內(nèi)部控制人員必須全面、系統(tǒng)地查閱內(nèi)部控制信息；另一方面也要求內(nèi)部控制人員了解和了解單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程。目前，一些公立醫(yī)院缺乏訓(xùn)練有素的內(nèi)部控制人員，許多內(nèi)部控制人員在心理、技能和行為上不符合內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施沒有很好地理解，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度難以實(shí)施。

4.交流不暢，信息化水平較差

在實(shí)踐中，醫(yī)院不同服務(wù)部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部服務(wù)部門所獲得的信息與實(shí)際情況不對稱，阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。通過有效的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取切實(shí)可行的措施加以解決，從而促進(jìn)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.內(nèi)部審計(jì)部門未發(fā)揮作用

目前我國很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度還不完善，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門在管理者的直接管理下運(yùn)行，其經(jīng)營管理活動(dòng)是在管理者的批準(zhǔn)下進(jìn)行的。另外，內(nèi)部審計(jì)重監(jiān)督、輕服務(wù)，忽視了控制功能，過分強(qiáng)調(diào)事后處理。

6.權(quán)責(zé)設(shè)置不科學(xué)

醫(yī)院內(nèi)部控制工作缺乏獨(dú)立性，管理者對內(nèi)部控制的干預(yù)較多，部分員工的權(quán)利受到限制。內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，難以客觀實(shí)施、監(jiān)督和管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制虛擬存在，同時(shí)，一些員工會(huì)失去積極性，影響內(nèi)部控制的有序發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平下降。

四、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度構(gòu)想的關(guān)鍵

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的認(rèn)。醫(yī)院是保障居民健康的重要機(jī)構(gòu)，只有加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，才能更好地為居民服務(wù)。內(nèi)部控制制度可以反映醫(yī)院整體環(huán)境和紀(jì)律，提高醫(yī)院員工對內(nèi)部控制制度的理解。醫(yī)院內(nèi)部控制對我國醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著重要的影響，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制和約束機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院365無死角管理。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施必須配合醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展，不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，醫(yī)院的整體競爭力才能不斷提高。第二，完善內(nèi)部控制制度組織結(jié)構(gòu)。完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效性，在完善組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院各部門控制需求的不同，科學(xué)劃分內(nèi)部控制體系的層次和內(nèi)部員工的目標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率。為了設(shè)計(jì)內(nèi)部控制模塊，實(shí)現(xiàn)模塊管理規(guī)范，關(guān)鍵部門有必要全面分析模塊管理的核心需求，并基于模塊管理的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的合理性。

2.增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)控

公立醫(yī)院只有擁有一支高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，才能對經(jīng)營、收支等業(yè)務(wù)做出客觀公正的判斷，定期對醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，盡快糾正，并制定相應(yīng)的措施解決相關(guān)問題。同時(shí)，公立醫(yī)院應(yīng)建立長效內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策。外部監(jiān)控是公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有力保障，財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)要建立機(jī)制，定期監(jiān)督公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息，推動(dòng)公立醫(yī)院工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)整個(gè)過程中的問題，盡快提出補(bǔ)救措施，并要求醫(yī)院按照國家法律、法規(guī)，對相關(guān)違法行為進(jìn)行監(jiān)督，并進(jìn)行整改。

3.開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估

為了及時(shí)識(shí)別和消除風(fēng)險(xiǎn)，有必要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，此外，風(fēng)險(xiǎn)評估小組應(yīng)不定期對醫(yī)院的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查，特別是對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，及時(shí)分析并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?。審核結(jié)束后，評審小組還應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查和討論，以避免類似事件的再次發(fā)生。

4.提高內(nèi)部人員素質(zhì)

隨著新醫(yī)改的深化和實(shí)施，財(cái)務(wù)人員也要提高自己的專業(yè)水平和專業(yè)技能，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，為醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，也能促進(jìn)醫(yī)院的長期發(fā)展，醫(yī)院院長應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要參加醫(yī)院的學(xué)術(shù)交流，清楚了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，醫(yī)院還可以建立內(nèi)部財(cái)務(wù)評價(jià)體系，提供適當(dāng)?shù)募?lì)措施，提高財(cái)務(wù)人員的積極性，有效完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

5.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是監(jiān)控內(nèi)部控制體系有效性的重要手段，一方面，它能評估制度本身；另一方面，可以監(jiān)控醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別內(nèi)部控制制度中存在的問題，并及時(shí)將問題提交相關(guān)部門和醫(yī)院管理人員進(jìn)行糾正。為了保證內(nèi)部審計(jì)的有效性，必須科學(xué)合理地建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)體系，有效地行使監(jiān)督管理權(quán)。為了開展具體的工作，可以對一些具體的內(nèi)部控制進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制.

6.內(nèi)部文件清晰明了

第一，確定醫(yī)院內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在醫(yī)院現(xiàn)有管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，對其運(yùn)行的內(nèi)部控制制度框架進(jìn)行分析，以預(yù)算控制模塊為目標(biāo)，在現(xiàn)有管理理念的支持下，分析預(yù)算實(shí)施的影響，及時(shí)調(diào)整預(yù)算。充分分析部門內(nèi)部預(yù)算的不完整要素，按照安全和公正的原則，建立定期的資金管理制度，保證資金的有效管理。根據(jù)現(xiàn)有庫存，確定資產(chǎn)管理維護(hù)需求，確保資產(chǎn)管理模塊的開發(fā)和完善，建立培訓(xùn)管理、崗位輪換、獎(jiǎng)懲考核等模塊，尊重以人為本的原則，確保人力資源管理的科學(xué)性和可行性。第二，全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化。醫(yī)院的每個(gè)部門都有非常密切的關(guān)系，只有各部門的協(xié)調(diào)配合，才能保證醫(yī)院的快速發(fā)展。隨著新醫(yī)改的不斷實(shí)施，公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)也在不斷增長，單憑人力是很難完成任務(wù)和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的。因此，需要建立信息系統(tǒng)，提高醫(yī)院工作人員的工作效率，協(xié)調(diào)不同部門之間的工作流程，提高工作效率。將互聯(lián)網(wǎng)模型引入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，減少出錯(cuò)的可能性，改進(jìn)工作流程。第三，內(nèi)部控制文件更清晰、更明確、更有針對性。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)在于實(shí)施，而實(shí)施的影響很大程度上取決于對內(nèi)部控制的操作流程的及時(shí)準(zhǔn)確。因此，明確內(nèi)部控制文件的內(nèi)容非常重要。傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系的文件可分為兩部分，一部分定義為內(nèi)部控制系統(tǒng)要求，主要為審核員和內(nèi)部系統(tǒng)開發(fā)人員使用；一部分稱為作業(yè)指導(dǎo)書，員工可以參考詳細(xì)的流程文件。不同的文件被發(fā)送給不同的員工，對于一線員工來說，如果有疑問，應(yīng)及時(shí)查看相關(guān)操作說明，提高工作效果。

7.加強(qiáng)溝通，提升信息化水平

第一，加強(qiáng)溝通，建立開放的信息系統(tǒng)和管理制度，進(jìn)行信息交流，及時(shí)在醫(yī)院網(wǎng)站上發(fā)布相關(guān)信息，建立定期或獨(dú)立的信息共享平臺(tái)，這將對專業(yè)人員的管理產(chǎn)生影響。第二，必須加強(qiáng)信息控制，防止信息泄露，建立預(yù)警和登記制度，防止信息失真和盜竊。及時(shí)處理信息，制定解決問題的策略，跟蹤實(shí)施。第三，醫(yī)院應(yīng)加快醫(yī)療整合，進(jìn)一步發(fā)展業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的合作，實(shí)施數(shù)據(jù)信息交換，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)交換，提高數(shù)據(jù)處理效率和質(zhì)量。開發(fā)醫(yī)院患者隨訪系統(tǒng)，建立系統(tǒng)內(nèi)外溝通平臺(tái)。不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制的信息披露機(jī)制，有效處理過去醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題。第四，醫(yī)院應(yīng)重視信息化建設(shè)，特別是信息平臺(tái)建設(shè)，加大信息系統(tǒng)投入，培養(yǎng)專業(yè)的信息人才，逐步完善財(cái)務(wù)體系的內(nèi)部控制體系。在不同制度之間，要做好數(shù)據(jù)交換工作，重點(diǎn)培訓(xùn)醫(yī)務(wù)人員，最終建立完整、科學(xué)的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或海報(bào)等方式公開醫(yī)院運(yùn)營信息，加強(qiáng)對信息披露的科學(xué)監(jiān)測。

8.完善內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督

第一，內(nèi)部控制事務(wù)缺乏獨(dú)立性是內(nèi)部控制制度效率低下的主要原因之一。按照要求建立衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制機(jī)制，建立科學(xué)、獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效行使監(jiān)督權(quán)力。第二，確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，依法確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)醫(yī)院管理部門的法律責(zé)任和審計(jì)，確保數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性和完整性。為了確保審計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不履行審計(jì)職能的審計(jì)人員將被移交給其服務(wù)部門。第三，財(cái)務(wù)審計(jì)必須要求醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度，建立有效的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)構(gòu)，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，制止非法交易。五、結(jié)語加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制，可以有效保障醫(yī)療業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，以及醫(yī)院資源的完整性、醫(yī)院收支的正確性和合法性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，此外，高水平的內(nèi)部控制也有助于醫(yī)院管理者正確評價(jià)員工的績效。因此，公立醫(yī)院必須積極應(yīng)對內(nèi)部控制制度問題，充分尊重內(nèi)部控制制度在公立醫(yī)院中的作用，不斷提高公立醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

1.劉維，黃圳林，廖聰玲，等.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)研究.商業(yè)會(huì)計(jì)，2019（16）.

2.周華川，張智若，孫玉軍.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施效果評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建探討.中華醫(yī)院管理雜志，2020，36（10）.

3.陳雅茜.新形勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)探討.財(cái)訊，2020（7）.

作者:萬霞 單位:深圳市寶安區(qū)中醫(yī)院