公路運輸如何加強內(nèi)部控制管理分析
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摘要：“要致富，先修路”，公路是經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，是國民經(jīng)濟基礎。公路運輸企業(yè)要想提升自身經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理顯得十分必要。本文主要分析我國當前公路運輸企業(yè)內(nèi)控建設現(xiàn)狀，找到內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問題，了解問題根源，并結合公路運輸業(yè)的特點，從企業(yè)、業(yè)務和評價三個方面，對公路運輸業(yè)加強內(nèi)部控制的有效措施。
關鍵詞：公路運輸；內(nèi)部控制管理；措施
交通運輸業(yè)是國家的重要行業(yè)，是國民經(jīng)濟重要部分，運輸業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟發(fā)展的保障。公路運輸以其適應性強，覆蓋范圍廣，提供“門到門”直達服務的優(yōu)勢，成為交通運輸業(yè)的重要支撐，對國民經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的基礎作用。近幾年，公路運輸企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟環(huán)境愈加嚴峻，法律環(huán)境更為嚴苛，加之其內(nèi)部管理累積的種種問題，內(nèi)部控制沒有成效已成為公路運輸企業(yè)發(fā)展的制約因素。
一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
我國企業(yè)內(nèi)控制度建立晚，制度不夠完善，加上之前的計劃經(jīng)濟影響，使得公路運輸業(yè)對建立和實施內(nèi)控制度的重視力度不大，認識不足，行政命令成為管理的重要方式。公路運輸企業(yè)普遍存在“一股獨大”現(xiàn)象，法人治理結構不完善，使企業(yè)缺乏出自利益主體意愿貫徹內(nèi)部控制的動力，內(nèi)控建設缺乏強勁的推動力和監(jiān)督力。
二、內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)控基礎較薄弱
由于公路運輸在中短途運輸中需求較大，加之原始投資少，資金周轉快，進入門檻較低，市場主體處于多、小、散、弱狀態(tài)，缺少處于主導地位的大而強的企業(yè)。公路運輸企業(yè)的從業(yè)人員整體上受教育水平低，司機職業(yè)化程度低，管理人員往往是司機出身，管理人才、市場人才缺乏，使得整個企業(yè)包括管理層管理觀念落后，管理技能低下，內(nèi)控意識普遍不高，對內(nèi)部控制重視不夠，企業(yè)管理的質量和效率難以提升。
(二)管控措施難到位
公路運輸業(yè)是較為特殊的行業(yè)，生產(chǎn)和銷售同時開展，分散性、流動性等是公路運輸業(yè)生產(chǎn)的突出特點，使得管理層的控制力度削弱。1.貨物運單、成本單據(jù)的回收難以做到及時、齊全，導致收支實現(xiàn)與票據(jù)回收不同步，加之票證管理崗位設立和責任制落實不到位，票據(jù)管理有漏洞。2.生產(chǎn)成本特別是自用油料管理，由于涉及的運輸車輛車型較多、車況不一、路況復雜等原因，車輛定額油耗難以準確把握，駕駛員運行途中自主加油，往往會出現(xiàn)渾水摸魚的現(xiàn)象，成本控制難度大。3.部分公路運輸企業(yè)對安全管理重視力度不夠，物資裝、運、卸環(huán)節(jié)掌控不到位，應急預案難落實，導致安全事故頻發(fā)。
(三)信息溝通欠通暢
公路運輸企業(yè)信息化建設尚處于起步階段，沒有建立管理信息系統(tǒng)，或者雖有管理信息系統(tǒng)，沒能很好地利用，沒有形成有效的信息網(wǎng)絡，不能實現(xiàn)資源共享。托運方與承運方之間，運輸企業(yè)機關部門之間、機關與基層之間難以實現(xiàn)有效的信息交流，管理手段落后和信息化程度低造成了車輛運行效率的低下，阻礙運輸企業(yè)的發(fā)展步伐。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不重視
我國的公路運輸業(yè)中，一些企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督的重視力度不夠，監(jiān)督體系建設力度不大，導致其殘缺不全，一些監(jiān)督措施缺乏合理性，在實施階段流于形式，沒有剛性和嚴肅性。目前，內(nèi)審部門在運輸企業(yè)中的獨立性不夠，為企業(yè)負責人服務，所以工作范圍會受到限制。內(nèi)控管理工作中，防錯防弊的職能沒有得到發(fā)揮，重心放在查錯糾弊上，阻礙內(nèi)審作用的發(fā)揮。
(五)風險意識待加強
運輸企業(yè)中，面臨的風險多樣，對于風險，企業(yè)需要建立相應機制，進行風險辨認、分析和管理，確認高的風險領域，并對其進行強化管理。目前，我國部分公路運輸企業(yè)中，管理工作憑借經(jīng)驗，不對自身所處的外部環(huán)境進行研判，自身所具有的條件也認識不足，對于風險沒有進行有效評估，意識淡薄。
三、完善內(nèi)部控制的舉措
分析公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題的根源：一是內(nèi)部控制的全面性與重要性難以有機結合；二是無法正確把握內(nèi)控的制衡性和成本效益的“度”；三是解決不了內(nèi)控的適應性和前瞻性的矛盾。因此，必須針對上述三組矛盾，結合公路運輸企業(yè)實際，提出切實可行的管控措施：
(一)企業(yè)層面控制措施
1.法人治理，形成制衡。明確公司內(nèi)部股東大會、監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層之間的責、權、利，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離，形成制衡，為內(nèi)部控制制度的有效實施創(chuàng)造良好的環(huán)境。2.人力管理，提升素質。提升員工素質是內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。一是把好員工“入口關”：聘用一線駕駛員、押運員時，應到公安機關查詢有無犯罪記錄，做到“選好人”；二是把好員工“使用關”：結合公路運輸企業(yè)的特點，學習規(guī)章制度，掌握操作流程，以規(guī)范員工行為，提升運輸人員和管理人員的道德素質和業(yè)務技能，用制度管人，用流程管事，做到“用好人”；三是把好員工“退出關”：建立完善激勵機制，設置科學合理的業(yè)績指標，嚴格考核，獎優(yōu)罰劣，形成優(yōu)勝劣汰的機制，做到“留好人”。3.優(yōu)質服務，履行責任。提供運輸服務是公路運輸業(yè)的主要工作內(nèi)容，運輸企業(yè)要重視服務工作，提升服務質量，因而質量、計量工作顯得尤為重要。主要做法有：一是對成品油損耗動態(tài)進行實時掌握，做到“日管控、周比對、月考核、月分析”；二是定期協(xié)商解決庫、車、站三個環(huán)節(jié)的數(shù)質量難題，落實油庫流量計和加油站地罐共檢制，推進油庫付油“零誤差”；三是推進“放心駕駛員”試點，在分配上給予激勵；四是開展領導干部下基層和路檢路查活動，機關和基層齊抓共管；五是聯(lián)合公安部門和托運方開展打擊盜賣置換油品專項活動，凈化了運輸環(huán)境。我單位運輸?shù)奈锲肥俏ｋU品，因而安全生產(chǎn)是第一要務，安全大于天。一是預防為主，安全問題以預防為主，前期要進行安全培訓，提高工作人員安全意識，培養(yǎng)他們的安全技能；二是健全安全管理體系，規(guī)范員工的安全操作，制定科學合理的應急預案；三是利用安全費用，做好安全生產(chǎn)投入工作，確保各項安全措施落實到位；四是強化日常監(jiān)督工作，宣傳安全知識，強調(diào)安全重要性，調(diào)動全面參與隱患排查和違章行為，真正做到安全生產(chǎn)；五是按制度辦事，當安全事故發(fā)生時，要按制度進行妥善處理，防止安全事故再次發(fā)生；六是查明事故原因。對于出現(xiàn)的安全事故，要嚴肅對待，查明原因，對于責任人要進行相應的懲罰，落實整改措施，對相關人員要再進行安全教育，將事故作為警示，避免事故再次出現(xiàn)。
(二)業(yè)務層面控制措施
1.生產(chǎn)車輛管理生產(chǎn)車輛是公路運輸企業(yè)最重要的固定資產(chǎn)，應堅持全生命周期管理理念，確保在車輛全生命周期內(nèi)運行總成本最低，收益最高。一是應結合生產(chǎn)實際選擇車型，盡量選擇大型化、多倉式、能耗低、自重輕的車輛；二是嚴格落實車輛“三檢”制度——出車前、行車中、歸場后檢查，做好車輛一二級維護，切實做好車輛的日常養(yǎng)護；三是做好配件供應商選用、考核、評價工作，確保采購配件物美價廉，供應及時，切實降低材料費用；四是加強報廢車輛管理，及時處置低效車輛。2.信息系統(tǒng)管理公路運輸企業(yè)面對的市場和生產(chǎn)點點多面廣，高效的信息化管理無疑能提升企業(yè)的競爭力。一是利用信息技術，構建內(nèi)部統(tǒng)一的企業(yè)信息平臺，強化內(nèi)部信息傳遞。在運輸車輛上裝上GPS定位器、車載視頻監(jiān)控設備，對車輛進行自動跟蹤，管理人員能夠實時獲取有關的信息，提醒駕駛員及時糾正，有效避免因為交通違規(guī)發(fā)生安全事故，也為考核和獎懲提供依據(jù)。二是充分關注市場變化，廣泛收集、整理、匯總、分析外部信息，通過便捷的內(nèi)部報告網(wǎng)絡傳遞到相應的管理層，以便及時應對。3.運輸成本管理公路運輸相對與其他運輸方式，運量較小，運輸成本較高，內(nèi)部挖潛，降低成本是提高效益的有效途徑。自用油料消耗是公路運輸企業(yè)最大的變動成本支出，以油料成本管控為例：一是科學測定油料定額，輔以路況、季節(jié)等因素加以調(diào)整；二是一線管理人員根據(jù)當天車輛出行里程，按定額計算當天油耗，開具加油小票，加強事前控制；三是優(yōu)化車輛調(diào)派，減少空駛里程，加強過程管控；四是期末收集油耗數(shù)據(jù)，以兄弟單位先進指標，或以歷史最好指標為標桿，進行對標分析，查差距，找原因，提措施，促提高，不斷提高成本管控水平。
(三)內(nèi)部控制評價
公路運輸企業(yè)的內(nèi)控機構和部門，需要定期了解內(nèi)控制度設計是否有效，是否能夠全面并且系統(tǒng)地評價內(nèi)控運行，形成相應的評價結論，并以書面評價報告方式呈現(xiàn)。綜合運用詢問、觀察、檢查、再執(zhí)行、專題討論、抽樣和比較分析的方法，廣泛收集相關證據(jù)。對確定的控制缺陷應分析查找原因，提出整改措施，落實整改責任人，促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不斷提升，為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略夯實基礎。
參考文獻：
[1]張保玲.公路交通運輸企業(yè)加強內(nèi)部控制建設研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2014(19).
[2]劉虹.論公路交通運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設的加強[J].環(huán)球市場，2016(18).
作者:陳錦壽 單位:中國石油天然氣運輸公司江蘇分公司