鐵路運輸集團公司財務(wù)共享中心構(gòu)建

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摘要：鐵路運輸企業(yè)市場運行體制與公司框架結(jié)構(gòu)的建立，推進鐵路運輸企業(yè)逐步走向規(guī)范化市場經(jīng)營軌道，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與調(diào)整，有力促進企業(yè)提升市場經(jīng)營與服務(wù)創(chuàng)新意識，也是貫徹國鐵集團“強基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”的必然選擇，這些都將會充分發(fā)揮鐵路作為國家綜合交通運輸體系骨干的重要作用，逐步提高國鐵資本效率，實現(xiàn)企業(yè)良性可持續(xù)發(fā)展。新的經(jīng)濟環(huán)境和新的政策環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)面臨著前所未有的機遇，同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。文章從鐵路運輸集團公司財務(wù)管理現(xiàn)狀入手，分析當(dāng)前財務(wù)分散管理存在的問題，提出鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化與調(diào)整模式，重點從科學(xué)設(shè)計、全面預(yù)算管理導(dǎo)向、風(fēng)險防控、財務(wù)內(nèi)部控制角度進行思考。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸集團公司；財務(wù)共享；業(yè)財融合；高質(zhì)量發(fā)展

“十三五”時期，鐵路運輸企業(yè)依據(jù)國家戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在促進國民經(jīng)濟發(fā)展，擴大內(nèi)需、科技創(chuàng)新、改善民生等方面都作出了歷史性貢獻。鐵路運輸企業(yè)市場運行體制與公司框架結(jié)構(gòu)的建立，促進鐵路運輸企業(yè)逐步走向規(guī)范化市場經(jīng)營軌道。鐵路運輸集團公司財務(wù)共享中心模式的構(gòu)建，是對現(xiàn)有財務(wù)管理模式的嘗試，是實現(xiàn)新模式下財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型。本文通過對傳統(tǒng)模式下財務(wù)管理存在的主要問題進行剖析，進而研究鐵路企業(yè)財務(wù)共享管理模式構(gòu)建，對促進鐵路運輸企業(yè)市場化進程的影響，對現(xiàn)有鐵路財務(wù)管理體系的沖擊，提出加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的有效措施。

一、當(dāng)前鐵路運輸集團公司財務(wù)管理模式存在的問題

（一）鐵路運輸集團公司所屬各單位財務(wù)核算水平參差不齊鐵路運輸企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)管理的特點，劃分為車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、建筑及其他等系統(tǒng)，每個系統(tǒng)按照地域及服務(wù)的線路不同，劃分為若干基層站段，每個站段根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要，內(nèi)設(shè)立財務(wù)核算機構(gòu)，分別核算各單位經(jīng)營活動與經(jīng)營結(jié)果。由于各單位財務(wù)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平不同，對財務(wù)知識的理解與處理方法的差異性，導(dǎo)致集團公司各單位財務(wù)核算水平參差不齊，財務(wù)會計記錄和報告的規(guī)范性難以標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

（二）鐵路運輸集團公司所屬各單位財務(wù)監(jiān)督作用發(fā)揮不一由于各區(qū)域單位作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，容易形成操作層面的個性化與差異化，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營結(jié)果不同；各單位財務(wù)人員對新財經(jīng)知識把握程度不一，發(fā)揮財務(wù)參謀與助手作用程度不同；同樣的經(jīng)濟類型業(yè)務(wù)，往往會有不同的意見與分歧，影響企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（三）鐵路運輸集團公司所屬各單位落實風(fēng)險防控不到位集團公司作為運輸指揮與管理的核心中樞，在全面管理與協(xié)調(diào)工作上發(fā)揮引領(lǐng)作用，但具體運行的基層站段單元，具有高度的經(jīng)營自主權(quán)，在落實集團公司全面預(yù)算管理和爭取利潤效果上富有個性化。因此，各單位對外經(jīng)營活動中，對風(fēng)險識別與風(fēng)險應(yīng)對策略把控不同，處理各類風(fēng)險事件結(jié)果具有差異性，導(dǎo)致集團公司風(fēng)險事件屢出不窮，影響集團公司經(jīng)營質(zhì)量結(jié)果。

（四）鐵路運輸集團公司所屬各單位業(yè)財融合程度有差距業(yè)財融合是將企業(yè)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計流程、管理流程的有機融合，廣義包含企業(yè)生產(chǎn)到銷售鏈條的完整過程，狹義是業(yè)務(wù)流程與財務(wù)管理的經(jīng)營一體性。目前集團公司受長期計劃體制的影響，財務(wù)部門在大數(shù)據(jù)共享、參與經(jīng)營決策程度、定制企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提供信息反饋等方面仍存在差距。鐵路運輸集團公司引入預(yù)算管理、成本管控、風(fēng)險管理等財務(wù)管理理念，在財務(wù)管理工具及核算方法上具有獨特性，在一定程度上沒有與企業(yè)戰(zhàn)略充分融合，且沒有形成一定管理體系。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在財務(wù)與業(yè)務(wù)相互分離，資源信息不能有效共享。財務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)的實施，財務(wù)管理應(yīng)從業(yè)務(wù)管理視角著手，深入分析業(yè)財融合活動。以落實全面預(yù)算管理為例，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門深入合作編制的，但目前大多數(shù)情況下都是財務(wù)部門憑借經(jīng)驗進行預(yù)算的編制，致使編制的預(yù)算缺乏科學(xué)的 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依據(jù)，造成財務(wù)預(yù)算與實際業(yè)務(wù)的差距較大；編制費用項目的預(yù)算指標(biāo)基本是參照上年實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并不是依據(jù)真實的企業(yè)發(fā)展需求進行編制，因此從某種程度上影響預(yù)算的執(zhí)行力。在依托信息技術(shù)手段方面，財務(wù)管理信息系統(tǒng)使用的模塊很多，但是真正發(fā)揮作用的還是集中在賬務(wù)處理、會計報表等方面；各業(yè)務(wù)科室的資源數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)不能很好的融合，無法實現(xiàn)資源的共享，容易出現(xiàn)業(yè)財不融合的現(xiàn)象發(fā)生。

二、集團公司財務(wù)共享中心設(shè)立的必要性

（一）財務(wù)共享中心的發(fā)展趨勢從現(xiàn)代企業(yè)管理理論出發(fā)，財務(wù)共享中心符合現(xiàn)代企業(yè)管理特別是集團型企業(yè)集中管理的需要，其基本框架以財務(wù)業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)手段，通過優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范企業(yè)管理流程，以市場為導(dǎo)向，為國內(nèi)客貨運輸客戶提供專業(yè)化服務(wù)的管理模式，其共享的職能將共用資源集中起來，實現(xiàn)降低運營成本、提高企業(yè)價值為目的，高質(zhì)量完成集團公司戰(zhàn)略發(fā)展任務(wù)。世界500強企業(yè)中大多都已經(jīng)建立了FSSC(財務(wù)共享中心)。黨的十八大以后，國內(nèi)知名企業(yè)如海爾、雀巢、中興通訊等企業(yè)相繼加入FSSC（財務(wù)共享中心）。

（二）財務(wù)共享中心的基本內(nèi)涵財務(wù)共享中心是集團公司集中式財務(wù)管理模式的嘗試與應(yīng)用，具體通過分析、研判、評估各下屬分子公司財務(wù)管理工作內(nèi)容，分離出共性的業(yè)務(wù)內(nèi)容，依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)數(shù)據(jù)手段，由集團公司分系統(tǒng)成立幾個財務(wù)共享中心，在資金支付、會計核算、賬表信息等內(nèi)容上做到“三統(tǒng)一”。集團公司通過設(shè)立財務(wù)共享中心，解決原有模式中財務(wù)隊伍臃腫、資源浪費、風(fēng)險防控與信息共享等問題，是對傳統(tǒng)會計管理方式的突破嘗試與管理創(chuàng)新。

（三）財務(wù)共享中心成立的主要優(yōu)勢1.有利于降低集團公司運營成本傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，各核算單位普遍認(rèn)為成本的節(jié)與超是集團公司層面的事情，預(yù)算節(jié)省的成本會影響明年預(yù)算的下達(dá)。財務(wù)共享中心集中化的運行模式，實現(xiàn)了人工成本支出的縮減，一個財務(wù)人員可以處理幾個單位業(yè)務(wù)相同的崗位業(yè)務(wù)，子公司減少了多余的協(xié)調(diào)與重復(fù)作業(yè)，改變以往同樣的工作量流程化批量處理，工作效率明顯提高，直接的降低了企業(yè)人工成本。財務(wù)共享中心模式下，可以對上游供應(yīng)鏈條進行評估梳理，優(yōu)化采購渠道，減少風(fēng)險事件發(fā)生；整合集團公司分散于各下屬企業(yè)的資源，系統(tǒng)內(nèi)部可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要調(diào)劑資產(chǎn)，提高了資產(chǎn)的使用效率，減少部分單位資產(chǎn)物資的閑置浪費，從而進一步降低企業(yè)管理和運營成本。2.有利于統(tǒng)一集團公司會計核算集團公司在不斷發(fā)展的過程中，隨著業(yè)務(wù)和經(jīng)營規(guī)模的逐步擴大，企業(yè)的管理基層和業(yè)務(wù)流程都對原有的管理習(xí)慣提出了新的要求，各子公司會面臨各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險，同樣的經(jīng)營業(yè)務(wù)，各子公司處理方式、風(fēng)險識別和應(yīng)對策略會有所不同，集團公司對各子公司的監(jiān)控難度會增大。財務(wù)共享中心統(tǒng)一各子公司業(yè)務(wù)管理流程與會計核算，集團公司通過財務(wù)共享中心平臺，直接監(jiān)控各公司實際經(jīng)營與財務(wù)狀況，必要時集中采取風(fēng)險應(yīng)對措施，從源頭上統(tǒng)一會計核算，進一步強化財務(wù)監(jiān)控，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高集團公司整體抗擊風(fēng)險能力。3.有利于防范集團公司經(jīng)營風(fēng)險在財務(wù)共享中心的模式下，財務(wù)集中核算可以達(dá)到會計核算的規(guī)范化，更加有效進行生產(chǎn)經(jīng)營管控，集中力量解決生產(chǎn)經(jīng)營中的難題，可有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)共享中心成立后，各業(yè)務(wù)單元的管理者可以專注高附加值的業(yè)務(wù)，積極開拓市場，提高生產(chǎn)效率。財務(wù)共享中心成立勢必會成為驅(qū)動生產(chǎn)率提高的增長因素。

三、鐵路運輸集團公司建立財務(wù)共享中心的措施

（一）轉(zhuǎn)變原有財務(wù)管理模式傳統(tǒng)管理模式下，集團公司所屬各單位各自為政，根據(jù)集團公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務(wù)共享中心成立后，各系統(tǒng)可以以系統(tǒng)成立財務(wù)共享中心，具體劃分為車務(wù)、機務(wù)、電務(wù)、工務(wù)、車輛、建筑、非運輸企業(yè)等集中核算單元。各單位不再設(shè)立財務(wù)核算機構(gòu)，富余的財務(wù)人員可以補充到其他業(yè)務(wù)單元，成為財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間交互的媒介，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)管理有了更加充分的了解，在制定財務(wù)預(yù)算方案方面更加貼近實際。財務(wù)共享中心成立以后，財務(wù)管理人員會從繁雜的會計核算脫離，逐步向財務(wù)業(yè)務(wù)及財務(wù)管理決策進行轉(zhuǎn)型，財務(wù)人員積極參與企業(yè)生產(chǎn)活動中，發(fā)揮財務(wù)職能管理作用，與其他業(yè)務(wù)部門共同參與企業(yè)經(jīng)營管理決策和風(fēng)險防控，參與落實全面預(yù)算管理過程控制。財務(wù)共享中心管理模式，將引起集團公司組織架構(gòu)變革、財務(wù)核算變革及業(yè)務(wù)管理流程變革。

（二）完善財務(wù)共享財務(wù)制度和經(jīng)營管理制度完善的財務(wù)管理制度是一切財務(wù)活動的前提，能夠有效保障企業(yè)的正常運行。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，以基本財務(wù)制度為依托，制定符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的財務(wù)管理制度和經(jīng)營管理制度，實現(xiàn)對財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)活動等的有效管理。同時，加強財務(wù)監(jiān)察力度、設(shè)立財務(wù)檢查崗位，使財務(wù)活動科學(xué)化、規(guī)范化，確保會計信息的真實性、可靠性，形成業(yè)財融合下的財務(wù)管理制度保障體系。財務(wù)共享中心通過集團公司成本效益分析進行科學(xué)決策，以完善的制度體系保障發(fā)揮職能作用，必備的配套管理制度是財務(wù)共享中心的良性運行環(huán)境的條件。一是構(gòu)建財務(wù)共享下的財務(wù)制度。財務(wù)共享中心承擔(dān)各系統(tǒng)財務(wù)基礎(chǔ)核算工作，負(fù)責(zé)集團公司整體財務(wù)核算與會計監(jiān)督。財務(wù)共享中心大數(shù)據(jù)分析為集團公司及各子公司提供良好經(jīng)營參考，無形中提高集團公司運營效率，為集團公司創(chuàng)造良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。財務(wù)共享中心的實施，集團公司各子公司在業(yè)務(wù)管理流程和財務(wù)運營模式上都發(fā)生改變，財務(wù)共享中心更是區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，集團公司應(yīng)根據(jù)財務(wù)核算模式的改變建立與之配套的財務(wù)管理制度，具體可以包括資金管理、物資采購、固定資產(chǎn)、會計核算、稅務(wù)管理和風(fēng)險防控等內(nèi)容，形成閉環(huán)狀財務(wù)管理制度體系。二是構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)管理制度。如經(jīng)營管理制度，確保集團公司及各分子公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不受影響，使財務(wù)共享中心良性運轉(zhuǎn)；績效考核制度，完善業(yè)務(wù)及財務(wù)人員獎懲、考核、晉升等規(guī)章制度，提高集團公司員工的工作積極性，提升集團公司整體工作效率。

（三）財務(wù)共享中心框架規(guī)劃與構(gòu)建集團公司分系統(tǒng)成立財務(wù)共享中心，涉及組織架構(gòu)、共享范圍、業(yè)務(wù)流程等環(huán)節(jié)的優(yōu)化調(diào)整。在資金管控方面，可以依托資金管理中心，統(tǒng)籌使用調(diào)劑生產(chǎn)經(jīng)營資金，會計核算統(tǒng)一到集團公司財務(wù)共享中心，按照系統(tǒng)成立若干個財務(wù)共享中心。在資產(chǎn)管理上，可以指定《大額物資采購管理辦法》，加強采購手續(xù)審批管理，超過一定金額的物資由集團公司統(tǒng)一采購；財務(wù)共享中心，統(tǒng)一辦理稅務(wù)納稅事項，集中應(yīng)對稅收風(fēng)險；在成本費用管理上，全面落實預(yù)算管理，集中力量解決系統(tǒng)生產(chǎn)難題；在企業(yè)內(nèi)部控制上，以集團公司制定的企業(yè)內(nèi)部管理與控制為基礎(chǔ)，側(cè)重本系統(tǒng)財務(wù)分析，涵蓋財務(wù)管理、會計核算、物資采購、稅務(wù)管理、內(nèi)部審計等全部經(jīng)營環(huán)節(jié)，使各項工作有章可循，形成規(guī)范的業(yè)財共享一體化管理體系。

（四）依托計算機網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)財務(wù)共享中心必須通過計算機及網(wǎng)絡(luò)手段來實現(xiàn)，集團公司統(tǒng)一維護網(wǎng)絡(luò)信息平臺、統(tǒng)一規(guī)范使用數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一財務(wù)數(shù)據(jù)來源渠道；統(tǒng)一使用數(shù)據(jù)分析口徑，加強業(yè)務(wù)過程中的控制，將相關(guān)制度管控點、審批流程植入系統(tǒng)，依托大數(shù)據(jù)分析提升財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供正確的經(jīng)營決策依據(jù)。

（五）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)財務(wù)管理人員的素質(zhì)是財務(wù)管理活動順利展開的有效保障，基于目前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理人員現(xiàn)狀，一是采取適當(dāng)?shù)募钍侄?，鼓勵相關(guān)人員加強財務(wù)專業(yè)知識學(xué)習(xí)；二是培養(yǎng)具備計算機、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的財務(wù)管理復(fù)合人才，在財務(wù)專業(yè)知識體系的基礎(chǔ)上，豐富其知識內(nèi)涵，能運用計算機技術(shù)手段處理財務(wù)業(yè)務(wù)工作；三是指導(dǎo)財務(wù)管理人員加強鐵路現(xiàn)場知識的學(xué)習(xí)，有必要安排年輕骨干定期現(xiàn)場鍛煉，或有針對性開展調(diào)研活動，真正的將業(yè)財融合工作落實在實處。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化以及我國社會主義市場經(jīng)濟的完善與發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)必將走法制化規(guī)范化的市場發(fā)展之路，建立完善的企業(yè)管理制度和財務(wù)管理制度體系是企業(yè)良性發(fā)展的有力保障，業(yè)財融合是鐵路集團公司高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。財務(wù)共享中心通過財務(wù)信息共享，實現(xiàn)資源整合與優(yōu)化，提升效率與降低成本，優(yōu)化財務(wù)人員結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)管理與業(yè)務(wù)支持的有效融合，促進鐵路運輸集團公司高質(zhì)量發(fā)展，確保完滿完成“交通強國，鐵路先行”的光榮使命。

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作者：徐軍奎 呂志剛 單位：中國鐵路北京局集團有限公司