管理會計背景的價值創造型財務轉型

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摘要：面對日漸激烈的全球市場競爭環境，企業只有以創造型價值為核心，建立完善經營管理模式，才能增強企業凝聚力，提升自身的價值創造能力與競爭力。而財務管理作為企業管理的核心部分，應積極面對這些環境變化，充分利用自身優勢為企業自身的發展創造價值。本文主要對管理會計背景的價值創造型財務轉型進行了分析，以供參考完善。

關鍵詞：管理會計背景;價值創造型;財務轉型

管理會計作為企業重要組成部分，負責企業的日常管理，重視企業的社會價值，在金融危機下能夠有效規避企業的財務風險，積極應對全球化競爭所帶來的影響。因此基于管理會計背景下，企業如何緊跟時展的需要，促進財務管理模式的轉型，讓財務資源創造出更多的價值，是當前急需解決的主要問題。

1財務轉型的背景

1.1全球化帶來的挑戰

在經濟全球化的背景下，不僅國家之間的商品、技術與信息得到實時共享，服務和人才也在不斷流動，使得全世界形成一個完整的供應鏈。因此跨國公司應充分發揮自身的競爭優勢，利用全球化供應鏈市場來購買價格低廉的原材料，利用高科技自動化信息技術來制造與銷售附加值較高的商品，在產業鏈微笑曲線中占據重要地位。

1.2“互聯網+”信息化的挑戰

面臨著“互聯網+”信息化的挑戰，企業自身的ERP管理系統也發生了明顯改變，逐漸向手機移動客戶端延伸，使得海量數據儲存趨向于精細化管理，更加具備實時性。但是只是簡單地將海量數據信息儲存起來，無法充分發揮數據信息的價值，只有對這些數據交易采集、分類、整合后，才能滿足這一要求。而這些數據挖掘分析，需要投入更多的硬件設備，通過移動互聯網、大數據挖掘分析和云計算、云服務等技術提供動態、實時、虛擬化的計算資源共享平臺來實現。這樣企業需要相應的服務時，只需要輸入相應的指令，服務平臺便會依據指令配置所需要的信息資源。因此在“互聯網+”信息化時代下，企業應抓住移動互聯網、大數據挖掘分析和云計算等信息技術帶來的發展機遇，為財務轉型提供技術支撐。

1.3管理支撐與財務現狀間的差距

以往的企業財務會計管理過于重視與滿足企業外部信息資源的需要，而忽略財務信息的提供，時間更新速度緩慢，每月1次，財務的信息內容僅限于資產負債表、所有者權益變動表、附注、利潤表以及現金流量表等“四表一注”。而管理會計背景的價值創造型財務轉型，要求企業必須與時俱進，改變以往生產經營的政策方針，要求財務部門積極參與到業務經營、績效管理、管理決策以及計劃制定等項目中加以監督管理，幫助企業管理者出謀劃策。

1.4產業并購重組的需求

在新態勢的背景下，我國企業經濟市場也進入到并購重組的關鍵時期，使得企業經濟結構轉型與制定創新發生率顯著性改變，尤其是在“并購元年”后，我國并購重組的交易規模大幅度上升，依據相關調查數據顯示，在2014年，我國重組并購市場宣布交易的案例高達6967個，宣布交易規模的資金達到3722.27億美元，增長率為14.14%，代表了我國企業整合的腳步不斷加快，在以后5～10年內，行業領先的企業會利用產業鏈并購重組的關系在不斷做大做強，迅速成本該產業鏈上的龍頭企業。因此在新形勢下企業財務向價值創造型方向轉變是企業財務管理的必然選擇[1]。

2價值創造型財務轉型途徑

2.1以價值創造為轉型導向

以價值創造為轉型導向即在財務管理工作開展的過程中，企業應以價值導向為前提，以價值創造為目的，詳細分析對企業價值影響的主要因素，充分挖掘企業中的采購、制造、銷售、開發和投資等增值價值潛力。因此為促進價值創造型財務戰略轉型，企業不僅需要注重短期的經濟投資效益，還要重視企業發展的長期投資，緊緊圍繞實現企業價值活動的開展，加強對財務共享、財務運作、財務融合和財務決策等價值創造，以充分挖掘企業有效資源的價值。

2.2構建財務共享服務體系

在管理會計背景下的價值創造財務轉型中，構建財務共享服務體系是企業價值創造型財務戰略轉型的關鍵，有利于將分散的財務資源集中到服務中心整合處理，保證數據處理的真實性、可靠性；并且在數據資源加工的過程中，工作人員依據標準的財務制度、工作流程和管理規范進行，能夠保證數據信息加工的標準化、規范化。此外，工作人員在處理、整合與保管數據信息時，通過財務共享服務系統來操作，能夠減少工作量，緩解他們工作壓力的同時，提高辦事效率，為企業創造更多的價值。

2.3構建業財融合服務體系

業財融合服務機構的建立，由不同分支結構的員工組成，他們的工作職責便是進入到企業業務的一線工作中，依據財務共享服務所提供的信息資源，結合企業財務業務的需要，引導企業財務業務活動有序開展，這就要求企業必須加強服務隊伍能力的建設，邀請財務專家組織開展培訓活動，提升他們的管理能力，這樣才能保證財務、資金、績效與稅務等一系列的管理活動有序開展。我國當前的上市公司在業財融合服務體系的構建方面，都設置相應的外派財務總監、銷售財務總監和工廠財務總監等職位，專門負責企業的業財融合服務工作。

2.4提供戰略決策服務

戰略決策服務往往由企業總公司財務部門決定，主要是為企業管理者決策提供參考依據，幫助企業制定財務預算方案，將內控、績效、成本以及稅務等一系列管理的細則納入到管理內容中，統籌安排，集中管理，并通過財務共享、業財融合和資本運作服務將財務管理戰略轉型落實到位，以提高戰略決策服務的能力。

2.5開展資本運作服務

資本運營服務作為實現價值增值與效益提升的有效服務手段，即企業財務部門基于對產業并購重組與資本市場的深入理解，在資本市場法則的基礎上，經過市場合理估值，募集相應企業投資資金后，讓企業股價和價值保持一致性，然后依據自身的經營戰略，統一制定產業投資計劃，以便投資管理者利用資本市場估值與并購市場估值的差價對產業進行并購重組，從而實現財務管理工作從輔助型向主導型工作轉變。2.6IT信息化系統保障財務的IT信息化系統作為活動開展的前提，要想實現財務資源的共享，必須通過計算機技術與互聯網技術來報賬、核算企業利潤、管理資金，且業務融合服務于戰略決策服務也需要網絡系統的支撐，才能簡化工作的流程，緩解職工的壓力，提升管理效率。因此將IT信息化管理系統有效引入到企業財務管理中，有利于促進價值創造型財務戰略的轉型[2]。

3促進價值創造型財務轉型工作有效開展的人力資源管理配合措施

3.1績效考核

企業的價值創造型財務轉型，必須需要一個切實可行的促進體系，才能確保企業生產與經營可持續發展，而這一促進體系就是績效考核評估體系的建立。因此為促進價值創造型財務轉型工作有效開展，企業財務資產部應從服務于價值創造入手，與各部門協同合作，建立切實可行的績效考核制度，綜合考評職工在理財活動中實現的創造價值、利潤，關注他們在協助企業價值創造中所作出的貢獻與取得的成績，與企業價值的影響掛鉤，并納入到工資薪酬中，激勵他們的工作熱情。

3.2創新激勵體系

為實現價值創造型財務轉型，企業處理建立績效考核評估體系外，還需創新企業的價值創造型激勵體系，對在企業生產中為企業創造價值的職工給予相應的獎勵，相反給企業生產經營造成損失的職工給予相應的處罰[3]。例如為了實現價值創造型財務管理，某機械工業集團企業在職工激勵體系的建設方面，基于價值管理理念上，結合“能者上、庸者下”的管理原則，建立價值創造型財務管理激勵體系，明確規定在創造價值與協助價值創造工作中表現良好、創值效果明顯、積極性高的財務人員，給予經濟性的獎勵，并得到參加繼續教育學習的權利與晉升的機會；相反對于工作能力薄弱、產生懈怠心理與創值成績差的財務人員，除了給予經濟性處罰外，還進行降職、降級與辭退等處罰。

4價值創造型財務管理的經驗探討——以xx公司財務部為例

4.1正確理解價值創造型財務管理

對于價值創造型財務管理，要想保證工作開展順利進行，企業必須正確理解價值創造型財務管理的關系，依據價值管理的目標，結合自身價值增長的規律與計劃，創新價值創造財務的管理模式，這樣才能適應價值創造型財務工作開展的需要。例如某公司資產財務部門依據VBM的管理理念，遵循創造價值、實現價值增長的思路，明確財務部門的工作定位，樹立財務價值創造中心的理念，對信息資源、人力資源和財務資源進行優化配置，挖掘企業財務管理部門的有效價值。并依據價值評判標準，對企業各項經營活動、投資活動和融資活動的開展加以評估，確定現金流的流向與流速，為工作的開展提供資金支撐。

4.2重視價值創造過程中的控制措施

價值創造型財務轉型要求企業必須重視價值創造過程中的控制措施，對內部管理活動與活動效果加以衡量、校正，保證企業創造型財務管理的目標得以實現。具體體現為：企業財務資產部門在參與企業經營、投資和融資等一系列活動的價值管理與風險管控的過程中，必須以財務管理為支撐，建立完善的價值創造過程控制措施，通過現代化信息管理手段和信息化系統來采集財務資產部門各環節工作開展的價值信息與風險信息，形成一個完整的價值管理與風險管控體制，以有效規避公司財務管理的風險?？梢娖髽I財務價值創造過程中的控制措施的建設，并不是為了有效控制各工作環節的實施，而是有效引導價值創造財務活動有效開展，并通過績效考核與激勵措施等管控活動加以激勵，讓職工按照計劃和預算分解總目標來開展工作，從而實現對價值創造過程的有效控制。

4.3積極利用價值評估、借力獎懲機制推進企業價值創造

要想推進企業價值創造，企業財務資產部門必須將價值創造型財務轉型理念貫徹到企業生產的價值創造活動中，積極利用價值評估對活動開展的過程加以評估、控制。此外，還需加強日常管理的宣傳，提高領導對價值創造型財務管理在企業生產經營中的重要性認識，借力獎懲機制對創造價值的管理者與職工的日常工作行為加以規范，充分挖掘他們在企業價值創造中的熱情，從而為價值創造活動穩步發展注入新的動力[4]。管理會計是現代化財務管理的有效手段，能夠幫助企業實現價值創造型財務轉型，提升競爭實力，有效規避財務風險。但為了促進價值創造型財務轉型工作有效開展，不僅需要完善績效考核與創新激勵體系，還需正確理解價值創造型財務管理，重視價值創造過程中的控制措施，積極利用價值評估、借力獎懲機制，才能推進企業價值創造進一步提升。

參考文獻

[1]張國昀.管理會計浪潮下的價值創造型財務轉型探討[J].江蘇商論,2015(12).

[2]呂桂萍.基于管理會計背景價值創造型財務轉型探析[J].科技經濟導刊,2016(3).

[3]趙會芹.基于管理會計背景的價值創造型財務轉型探討[J].低碳世界,2015(28).

[4]陳菡,陳少華.價值創造型管理會計的實踐——廈門航空“大財務”管理模式[J].財會月刊,2017(10).

作者:宣歡琴 單位:浙江西子聯合工程有限公司