管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)用

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摘要:在城鄉(xiāng)一體化的背景下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展到了深層次的發(fā)展階段，無(wú)論是發(fā)展經(jīng)濟(jì)還是進(jìn)行儲(chǔ)蓄，都和銀行有密切的關(guān)系。由此，作為幾大農(nóng)村銀行之一的農(nóng)村商業(yè)銀行也得到迅猛發(fā)展。在發(fā)展的過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)對(duì)銀行的作用是不可低估的，其中最顯著的作用是為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供了數(shù)據(jù)依據(jù)，另外，還能幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)高度信息化，同時(shí)對(duì)銀行管理水平的提升，對(duì)整體實(shí)力的增加都具有重大意義。

關(guān)鍵詞:農(nóng)村商業(yè)銀行;管理會(huì)計(jì);精細(xì)化管理;應(yīng)用

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，銀行在人們生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大。但金融風(fēng)險(xiǎn)也日趨增加，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)被列為三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之首，金融越來(lái)越被人們重視。在新形勢(shì)下，農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行了精細(xì)化管理，提高了銀行的創(chuàng)新能力。其中銀行管理會(huì)計(jì)在發(fā)展中的作用是功不可沒(méi)的。本文將對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的以管理會(huì)計(jì)進(jìn)行研究，希望能夠引起業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注與重視。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的必要

性(一)提高績(jī)效管理水平的需要。傳統(tǒng)的績(jī)效考核方法依然在一些商業(yè)銀行實(shí)施，主要考核的指標(biāo)是存貸款的業(yè)績(jī)和人均考核的利潤(rùn)等，這樣的一味追求績(jī)效的考核標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致一些分行出現(xiàn)追求效益而忽略風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。在這樣的狀態(tài)下，銀行推行管理會(huì)計(jì)機(jī)制是勢(shì)在必行的。這是新的考核模式，主要是以“價(jià)值創(chuàng)造”為考核目標(biāo)的，對(duì)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶(hù)經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，激勵(lì)廣大職工充分發(fā)揮自身的創(chuàng)造能力，有效提高銀行的績(jī)效水平。(二)優(yōu)化資源配置的需要。通過(guò)一些法規(guī)機(jī)制的實(shí)施，可以對(duì)銀行相關(guān)部門(mén)以及銀行產(chǎn)品的投入率和產(chǎn)出率進(jìn)行估算，同時(shí)，對(duì)于那些創(chuàng)造能力超強(qiáng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行特殊的資源分配，比如在費(fèi)用統(tǒng)籌、對(duì)資金進(jìn)行定價(jià)、資源分配上進(jìn)行傾斜，把銀行內(nèi)部資源發(fā)揮更大效益，這樣的有針對(duì)性的合理的配置資源，對(duì)于提高銀行經(jīng)濟(jì)效益意義重大。(三)提升競(jìng)爭(zhēng)力的需求。在利率市場(chǎng)化的背景下，對(duì)相應(yīng)的機(jī)制進(jìn)行有效推廣，可以有效測(cè)算銀行存款和貸款的定價(jià)，對(duì)銀行自主能力的提升作用是顯著的。與此同時(shí)，銀行要搜集客戶(hù)存貸款、中間業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)等，通過(guò)銀行客戶(hù)對(duì)銀行的貢獻(xiàn)值以及差異化進(jìn)行精準(zhǔn)的測(cè)算，達(dá)到銀行精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)的目標(biāo)，增強(qiáng)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問(wèn)題

(一)管理者重視不足。農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者都具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，但工作的性質(zhì)很單一，主要工作是業(yè)務(wù)拓展，在認(rèn)知上以為會(huì)計(jì)的職責(zé)就是財(cái)務(wù)核算。這樣的理念桎梏了管理者的決策，導(dǎo)致銀行忽略對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)，業(yè)務(wù)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)的作用和意義認(rèn)識(shí)不足，對(duì)業(yè)財(cái)融合造成很大的阻礙。雖然有些農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)建立相應(yīng)的管理機(jī)制，由于沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的重視支持，面對(duì)一些員工的抵制和阻擋，在推廣的過(guò)程中遇到的阻力很大，不能有效應(yīng)用。(二)管理會(huì)計(jì)組織體系不夠完善。對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，建立相應(yīng)的組織體系才是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的根本保障。但多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行根本沒(méi)有這樣的組織系統(tǒng)，通常情況下都是財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)管理會(huì)計(jì)的一切理論和培訓(xùn)行為，業(yè)務(wù)部門(mén)幾乎是從來(lái)不參與的，導(dǎo)致業(yè)財(cái)很難融合。這樣的狀態(tài)根本不適合管理會(huì)計(jì)機(jī)制的推廣，加之財(cái)務(wù)部門(mén)的單打獨(dú)斗與業(yè)務(wù)部門(mén)完全分割了，嚴(yán)重制約了管理會(huì)計(jì)的推廣進(jìn)程。(三)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)落后。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)成農(nóng)村商業(yè)銀行主要的內(nèi)部管理機(jī)制，銀行的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)工作，主旨內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表。而管理會(huì)計(jì)的機(jī)制推行會(huì)對(duì)現(xiàn)行體制構(gòu)成沖擊，表現(xiàn)在推行過(guò)程中要收集財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并且要對(duì)這些信息進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)法滿(mǎn)足這樣的要求，就造成了應(yīng)用過(guò)程中的矛盾。也就是說(shuō)，管理會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)在農(nóng)村還沒(méi)有建立，沿襲著傳統(tǒng)的事后結(jié)算的功能上，沒(méi)有能力進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)和行進(jìn)中的風(fēng)險(xiǎn)管控，缺乏信息化的支撐，沒(méi)法向決策者提數(shù)據(jù)的有效參考。另外，手工錄入數(shù)據(jù)還是很多農(nóng)村商業(yè)銀行的工作方式，系統(tǒng)數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺失，所以信息化的數(shù)據(jù)管理是銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵所在。(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的差異性。由于是一種比較新型的應(yīng)用模式，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行相關(guān)的體系有很高的要求，主導(dǎo)的要素在于計(jì)劃、研究、掌握和決定等，比如，對(duì)人員的素質(zhì)水平、管理能力、知識(shí)機(jī)構(gòu)、信息掌握等指標(biāo)有極其嚴(yán)格的要求，從目前農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析，差異性還是很突出的，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一方面，很多在職的財(cái)務(wù)人員缺乏管理會(huì)計(jì)的知識(shí)，人員素質(zhì)差異很大;另一方面，銀行對(duì)員工的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不重視，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的遲緩。

三、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的具體措施

(一)進(jìn)行管理理念的更新。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，管理會(huì)計(jì)發(fā)揮著不可替代的作用，其中主要職責(zé)包括參與銀行的規(guī)劃、抉擇、控制、評(píng)定等活動(dòng)，為銀行的高層決策提供相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，高層通過(guò)數(shù)據(jù)信息的分析總結(jié)，制定相關(guān)的策略、經(jīng)營(yíng)行為管控和業(yè)績(jī)考評(píng)等措施，高效推動(dòng)銀行的整體策略的實(shí)施，但這樣自上而下的工作是要和傳統(tǒng)的體制有沖突，需要銀行管理者重視和支持才可以得以實(shí)施。所以，只有更新銀行管理者的管理觀念，才能切實(shí)提高管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用效果，只有銀行在人員的知識(shí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)上大力度的投入，才是解決問(wèn)題的根本途徑。在提升人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，也相應(yīng)提升了對(duì)工作的認(rèn)知度和熱情，形成齊心協(xié)力推動(dòng)管理會(huì)計(jì)的建設(shè)的良好局面，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。(二)健全管理體系。組織體系是一切企業(yè)發(fā)展的重要保障，農(nóng)村商業(yè)銀行也不例外，要根據(jù)銀行自身的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，完善健全銀行管理會(huì)計(jì)的管理體系，其中包含財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合體系，同時(shí)要把銀行的頂層設(shè)計(jì)做好，嘗試單獨(dú)構(gòu)建管理會(huì)計(jì)部門(mén)或者專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行有效的推廣活動(dòng)。組織體系的作用還在于能明晰銀行內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間的工作職責(zé)，銀行的高層要在預(yù)算中就應(yīng)該預(yù)留投入管理方面的資金，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定人才物質(zhì)的基礎(chǔ)。同時(shí)，要形成銀行各部門(mén)之間的有效溝通機(jī)制，實(shí)行信息交流，及時(shí)克服解決會(huì)計(jì)管理推廣中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。(三)信息化管理是趨勢(shì)。信息化的時(shí)代給銀行管理會(huì)計(jì)推廣帶來(lái)良好的機(jī)遇。農(nóng)村商業(yè)銀行要重視自身的信息化建設(shè)，尤其是要把信息化的技術(shù)引進(jìn)管理會(huì)計(jì)的機(jī)制中，本著整體設(shè)計(jì)、有步驟地推進(jìn)的原則，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的信息化。其一，構(gòu)建起屬于自己的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，而且要注重?cái)?shù)據(jù)的質(zhì)量。以銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中的數(shù)據(jù)作為依據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行應(yīng)用，這些數(shù)據(jù)對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用的意義是深遠(yuǎn)的，由此，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的有效規(guī)范，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范，根據(jù)這個(gè)制定的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)那些信息殘缺、不確定的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效補(bǔ)充和更正，同時(shí)重視各系統(tǒng)之間的聯(lián)動(dòng)以及交叉驗(yàn)證功效，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。其二，數(shù)據(jù)系統(tǒng)達(dá)到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)后，還要對(duì)原有的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和梳理，切實(shí)優(yōu)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)達(dá)到統(tǒng)一性，有效杜絕“信息孤島”現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的跨區(qū)域跨系統(tǒng)的目標(biāo)。其三，充分利用銀行的數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，優(yōu)化完善技術(shù)加工系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對(duì)組織、機(jī)構(gòu)、品牌、用戶(hù)、賬戶(hù)等經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量和盈利分析求。總之，信息化是管理會(huì)計(jì)不可或缺的改革措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)新意義重大。作為商業(yè)銀行內(nèi)部的管理工具，對(duì)銀行的規(guī)范調(diào)節(jié)作用是不容忽視的。不但可以有提升農(nóng)村商業(yè)銀行的管理水平，更可以對(duì)銀行的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供保障。在目前情況下，多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)推廣還剛剛開(kāi)始，存在著諸多的不足和問(wèn)題，只有管理者轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)管理會(huì)計(jì)的組織體系進(jìn)行完善，加快管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化的管理人才，才能切實(shí)提高管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用效果。

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作者:馬蘭燕