科研事業單位預算管理對策研究

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摘要：近幾年來，我國科教興國戰略快速推進，科研創新作為發展的重要內容，受到越來越多的關注。作為國家科學研究的骨干力量，科研機構的科研經費逐年快速增長，但同時也凸顯了現有的科研經費預算管理體制無法有效控制經費的弊端。為了進一步激勵科研人員創造出高質量的科技成果，實現國家高科技自立自強，國務院辦公廳、財政部及國自然基金委等出臺了一系列旨在加強科研經費預算管理改革的政策，比如國辦發〔2021〕32號文《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》、國科金財函〔2021〕20號文《國家自然科學基金委員會關于結題項目結余資金的通知》、關于調整國家重點研發計劃項目預算編報和評審有關事項的通知等。對此，科研機構應當按照相關政策法規的要求，調整科研經費的規章制度，將科研經費管理的戰略目標納入預算管理，改變科研機構陳舊的預算管理觀念，通過建立和完善內部控制流程，建立信息辦公系統，加強預算管理；通過合理運用績效考核等手段，加強預算支出的績效管理與責任追究，提高資金使用效率，促進科技事業順利發展，進一步激發科研人員的創造性和創新性，并為今后的預算管理提供合理依據。本文從預算編制、預算執行、預算評估等方面分析了當前預算管理中存在的主要問題，并提出了相應的對策和改進措施，為科研經費提供強有力的管理支持，為促進科研事業單位的可持續發展提供參考。

關鍵詞：科研事業單位；預算編制；預算管理；績效評價

引言

進一步健全財政體制和預算制度，建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理，從而提升公共服務質量和水平，提高人民滿意度。科研事業單位的預算資金來絕大部分來源于財政資金，因此做好預算管理尤為重要。為了進一步提升預算資金的使用效率，單位要重視預算管理環節的工作，提升工作質量與力度，在根源上杜絕資金浪費的不良現象，促進事業單位健康持續發展。

一、認識預算管理

科研事業單位資金的預算管理包括制定一定時期的財務收支計劃、資金來源、收支結構和戰略方針，制定相應的績效目標，保證預算資金能夠被合理、高效地使用，同時也能在資金上支持單位可以正常有序地開展科研任務以及科研工作。預算管理是單位新一年開展工作的第一步，也是貫穿全年的經營管理工作，具體表現為預算編制、預算執行、預算調整、績效考評與應用，因此預算管理工作是事業單位日常工作的重中之重。我國當前致力于推進創新型的發展戰略，把重點放在科研創新上，加大了財政上的支持，希望能夠以科技改革創新的方式來帶領經濟的發展。科研機構要秉持一種控制成本、嚴格節約以及使效益得到提高的原則。當前我國科研政策不斷完善、審計監督不斷深入，科研經費若想合理有效的使用，就必須要進行預算管理。建設高質量、全過程的預算管理的綜合體系，在單位的各部門之間，完成協調配合機制的建立，協調好單位總的戰略目標和各下屬部門目標之間的關系，促進資源配置更加優化，對資金進行規范的管理，使資金的使用率得到提高，以此使科研的成本得到降低，它還能夠提供給科研發展方向以及資金合理分配一個理論上的依據。在確保投資安全合規之后，不斷對資產結構進行優化，形成一個良性的循環，促進科研院所健康可持續的發展[1]。

二、科研事業單位預算管理環節中的不足

（一）認識不足，水平不高

近年來，我國不斷加強監督管理預算資金的力度，科研機構預算管理雖逐步完善，但相對來說還是比較薄弱。因為是財政撥付預算資金，所以預算資金規模變動頻率較小，有些事業單位領導不夠重視預算管理工作，導致預算管理體制整體非常落后，部分高層管理人員簡單地認為預算管理工作在性質上等同于財務，并不認為預算管理能夠有效地幫助科學研究，所以他們并沒有積極的參與到其中；而大部分的財務工作者因為工作任務較為繁重，缺少同單位其他部門的互通，并且缺乏有關預算管理的培訓，財務人員缺乏系統的學習機會，所以知識面以及業務能力得不到改進，即便編制完年初預算，在年中預算執行時也未按照初始預算執行，存在預算執行的隨意性。以上可以看出，在科研事業單位中存在僅僅是表面上開展了預算管理工作的現象，這反而使預算管理質量提高的過程受阻[2]。

（二）預算編制流程不科學，預算編制存在隨意性

預算管理工作能夠順利地開展落實最重要的環節就是編制年初預算，它能夠在數量上體現出單位的整體規劃和戰略的方向。這是一項復雜與全面的工作，在實際開展過程中要保持嚴謹科學的態度。在實踐過程中，部分單位沒有根據制度的預算編制流程開展工作，僅僅是財務部門在編報部門預算，沒有設立專門的預算編制委員會，沒有召開單位的集體決策會議，這就造成在收到預算控制數后，只是財務部門與相關項目負責人在非常有限的時間內提交預算，并沒有經過單位的集體決策。在編制“一上”項目的預算時，相關工作計劃尚未敲定，編制的預算是按照較大規模的資金金額撰寫的項目申報書，目的是項目入庫。年底編制“二上”預算時按照批復的預算控制數編制預算，項目的預算規模一般會核減，因此項目申報書應當及時修改，尤其是對項目績效目標進行修改，但是由于編制預算的時間緊迫，事業單位編制預算時存在人員經費和公用經費按照經驗填報、項目預算僅僅是修改“一上”項目支出計劃填報，并沒有經過預算管理委員會的集體決策認證，不是依托于系統的研究和科學的計算得到的結果，預算編制的質量難以得到保證，這就導致編制的過程較為隨意，預算不具備足夠的科學性，在后續執行中，存在一定的隱患[3]。

（三）預算執行過程缺乏監控，沒有及時進行預算調整

預算執行是當預算申請被批復之后，嚴格的根據規則、程序以及預算上的計劃內容使用資金。在實際工作中，科研人員往往并不熟悉有關規定，不了解每個項目的工作進度，這就導致在科研工作中管理上較為松散、整體的規劃不夠充分；也使得一些項目進度一直跟不上、一些項目花費超支、一些項目沒有按照原定計劃支出、一些項目收到的資金因為沒有在單位科研管理處立項而沒有得到充分利用，還有的科研單位人員片面的追求預算有一個較高的執行率，浪費科研經費。以上說明科研事業單位在預算執行過程中存在隨意性，在年終決算或者課題結題時只能調整預算，缺乏嚴肅性以及統一性。出現以上問題的原因是在預算編制時存在隨意性，在預算執行中缺乏監管控制，不能根據科研事業發展需要做到在預算執行中調整。

（四）績效指標針對性較差，考核過程形式化

科技創新是當今世界的核心競爭力。國家為了加快自主創新的步伐，近年來科研經費投入呈現金字塔式增長，為了最大程度激發科研人員的工作積極性和內在潛力，解決科研技術難題尤其是卡脖子問題提供動力，中央科研經費管理政策逐步簡化預算編制方式、取消勞務費、專家咨詢費的比例限制、擴大間接經費比率等。在簡化預算編報的同時越來越關注績效管理，雖然有的單位在實際工作中制定了不少指標，但沒有突出重點，他們經常使用相對容易量化或者目標模糊的指標，例如項目預算執行符合率、保障基本運行和積極開展人才引進、知識產權、成果轉化、國際合作等工作。績效指標中數量指標較多，且較為容易實現；經濟效益、社會效益、成本指標等指標較少，缺乏針對性較強、能夠適用于科學研究成效的指標，目標模糊的指標缺少佐證材料或者佐證材料形式化。績效考核的結果沒有建立健全獎懲的機制，這不利于有效推進預算管理工作。

三、提升科研事業單位預算管理成效的措施

（一）動員全員參與，加強內部控制

隨著財政體系的深入改革，新修訂的預算法對事業單位預算管理提出了新的標準要求。良好的預算管理體系離不開單位人員自上而下對預算的重視及良好的內部控制建設。因此加強對單位內部的培訓，樹立全員對預算管理工作的重視理念，將預算的編制、執行、決算及績效自評融入內部控制制度的相關業務流程，從而提高預算編制的質量和預算執行的效益水平。單位的財務人員作為部門預算編報的主要聯絡人應努力提高執業水平，更新知識儲備，實時關注最新的要求政策，使科研單位的預算管理整體質量得到提高[4]。做好預算管理各個環節的工作離不開領導的支持，通過建立信息化管理平臺，給管理層傳遞最新的準確信息，能夠有效地幫助管理層做好當前的決策以及制定未來的規劃，通過預決算公開，強化各個科研部門的職責意識，使全體人員能夠真正地認識到在科學研究中預算管理的重要作用，從而主動地去參與預算以及后續的監督工作。除此之外，科研單位應當切實遵守相關法律政策，根據自身的情況建立健全管理制度，實時關注有關政策法規的變化，以便及時做出改變，在建立的管理體系中，明確每個部門的職責，用制度對其行為加以約束，強化科研人員的管理理念。

（二）利用信息化建設，開展精細化的科學預算編制

確立預算編制的主導地位，在進行預算編制時嚴格按照相關原則，做到滿足報告要求，結合科研項目所帶來的效益，按照單位的戰略目標制定工作計劃。根據預算批復的收支規模，采取自上而下和自下而上相結合的方式進行預算編制。編制期間成立以單位負責人為首的預算管理小組，小組成員選擇單位骨干和精英人才，建立管理小組之后，利用已有的數據，分析研究上一年度預算評估情況，為本次編制做好充分的準備。預算開始進行專項會議，分配各部門的具體任務，職責明確之后避免出現因時間限制帶來的質量問題。預算管理小組在進行編制時，要對年度整體目標進行細化，確保預算的可行性和科學性，各部門需要定期進行交流，根據編制的需要組織各部門協同開展工作。科研單位要不斷提高信息化管理水平，利用信息管理系統為預算管理提供技術保障，通過設置不同業務系統的權限共享，消除單位內部信息孤島，各個部門及時進行有效的溝通，確保能夠有效地實施重點項目，對預算進行細化，使成本得到降低，確保預算編制的嚴謹性以及科學性。

（三）嚴格監管，提高預算執行水平

科研院所要成立專門的預算監督機構，明確各部門在預算執行中的主要職責，通過加強信息化建設，使資金使用的審批流程更加規范。資本性支出應當嚴格按照主管部門的規定，通過信息系統進行審批，確保支出符合資金使用范圍和規則的要求。在此期間，通過預算公開及決算公開采取外部媒體的手段來監督預算的執行。單位層面基于信息數據，建立一個實時共享和有效溝通的平臺，對機構的預算執行情況進行全面的監控，實時地對重點項目進行密切監控，實時跟進實施的進度以及當前完成的情況，減少潛在的風險，并對其進行評估分析。在支出出現偏差時，必須利用快速預警機制來做出反饋，及時找出原因并進行處理，確保資金安全以及準確的使用，避免超出預算。在實際工作中，科研資金一到位就通知項目負責人立項使用。使用過程中如果確實有必要調整預算，必須提交書面申請，詳細說明調整原因并報上級部門批準，同時也要及時調整流程，待相關審批手續完成后再繼續執行，避免因匆忙進入下一階段而產生不合理費用，避免預算執行與初始預算大相徑庭，保證預算具有足夠的約束力。在對內部實施監督時，可以將預算執行的實際數據與預算計劃數據對比分析，通過信息系統進行實時監控，實現預算動態管理。另外，還可以聘請有經驗的外部會計師事務所定期對項目資金和本單位內部控制進行專業審計，嚴格監控，規避潛在的風險[5]。

（四）建立分析體系，完善績效考評

單位參考上級部門的預算指標體系，結合本機構制定長期戰略內容，明確戰略目標，將主要指標提取出來，為目標值確定一個真實有效的范圍。在實際工作中，編制預算不僅要按照實際需要，還需要確定出不良績效目標以及總體績效目標，從源頭出發，使編制的預算更加科學、更加合理、真實可操作。對于不符合實際目標的項目，及時根據建議指導進行整改；把重點放在績效高的項目上。在平均預算執行期間，還需要確定是否嚴格根據計劃來執行項目、是否已經實現了中期目標。最后，綜合評價預算編制在實際使用中的效果以及給社會帶來的經濟效益，結合互聯網技術來建立一個管理預算績效的數據庫，通過對績效目標和實際執行時存在的差異進行數據分析，對目標的完成度以及指標的科學合理性進行驗證，不斷修改預算管理中的不足之處，使管理流程不斷的優化，確定具體責任人，提高對績效考核的意識，提高整體的積極性，確保順利完成科研目標[6]。

四、結語

在科研單位中，建立健全的預算管理機構，明確各個部門的工作職責，整合單一資源，對預算的編制、執行以及最終的評估工作進行統籌規劃；從決策組織、執行組織以及工作組織三方面出發，構建一個完善的預算管理組織體系，科學合理的使用預算資金，使單位的資產配置更加優化，單位管理財務的能力得到提高，從而使單位可以更好地開展科研工作。

參考文獻

[1]陳玉梅.事業單位內部控制與預算績效相關問題研究[J].行政事業資產與財務，2014（21）：108–109.

[2]隆碧華.新時期下加強行政單位預算績效管理探討[J].大眾投資指南，2021（09）：165–166.

[3]張瑞平.關于事業單位全面預算績效管理面臨的挑戰及思考[J].中國產經，2020（11）：157–158.

[4]王玉萍.農業科研事業單位預算績效管理的思考[J].時代經貿，2020（26）：84–85.

[5]張述霞.淺談預算績效管理在行政事業單位的應用[J].財經界，2018（27）：46.

[6]徐慧萍.事業單位實施預算績效管理的難點及對策[J].商訊，2021（03）：134–135.

作者:李曉寧 單位:中國醫學科學院放射醫學研究所