國稅稽查內控預防機制管理創新論文
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一、當前稽查內控預防工作中存在的主要問題
稅務機關及其工作人員在稅務檢查過程中，因執法不當可能造成稽查相對人的合法權益受到侵害，或因其瀆職舞弊行為而有被行政執法過錯責任追究和司法追究的可能，涉及到稅務稽查的各個方面和每個稅務稽查人員。因此，必須高度重視，全面排查廉政風險。突出稽查業務四個環節，著重查找崗位工作及其每一個環節可能存在的風險部位和易發生風險的事項。
1管理監督制度落實不到位
在現實中，一方面，有的單位對稅務干部的管理、監督、獎懲、提拔任用等制度制定不夠嚴密，沒有具體的量化指標，在實際工作中可操作性不強、摻雜的人為因素居多。在這種情形下，稅務干部的政治思想道德素質、稅收政策業務水平、愛崗敬業進取精神等就有可能大打折扣，造成潛在的稅收執法風險。另一方面，稅收征、管、查各項制度、措施或辦法量化不夠，征、管、查各環節的自由裁量權沒有明確的限制，業務流程銜接不緊密，責任劃分不明確，上下監督、內外監督、相互監督不到位，稅收執法責任過錯追究不嚴，這也是導致稅收執法風險存在的一個主要因素。執法意識、辦案人員整體素質、稽查人員與稅務稽查人員存在個體理解差異對辦案質量影響。不愿得罪人，即使是對待同一情形處理情況不一致，也維持檢查人員的擬處理意見；受各種人情或其他因素的干擾，在稅務行政自由裁量權上予以照顧、造成處理畸輕畸重的現象。
2執法程序不透明，稽查案件質量不高
執法程序上的不公開和不透明，為權力的濫用創造了有利條件，從而滋生各種腐敗現象。有的稅務干部在執法過程中實行暗箱操作，如：對個體稅負核定、調整不公示，執法不透明加之權力監督失控，往往會出現執法風險。稽查方式多局限于書面稽查。稅務稽查大部分是對紙質報告進行稽查，大多數案件只能是由其中一個稽查人員稽查后即交部門領導及分管領導審批，忽略了對案件的交叉稽查和集中討論，僅是為完成稽查而稽查，使稽查質量難以保證。而且稽查報告格式單一，用語統一，對于稽查往復過程中的稽查意見或建議卻難以反映，對某類案件的稽查建議及稽查中發現的征管問題難以歸類、總結等，稽查的規范指導作用沒有得到充分發揮。
3干部素質不能適應形勢發展的需要
稅務干部素質的高低決定著化解執法風險能力的強弱，為稅意識、執法意識、大局意識和責任意識是稅務干部政治素質的具體體現。有的稅務干部主觀上法制觀念淡薄，在市場經濟大潮的沖擊下，價值觀和生活觀發生了扭曲，不能自覺地修心養性，成為了拜金主義和個人主義的犧牲品；另外一些稅務干部業務素質偏低，分析問題解決問題的能力較差，對稅收征管中可能出現的問題缺少前瞻性和預見性。表現在具體工作中則是征管不力，效率低下，敷衍了事，監管不到位，給不法分子以可乘之機。目前稽查人員受工作量影響，缺少系統全面的稽查知識和法律知識培訓機會，干部的知識更新跟不上工作要求。
4依法納稅意識薄弱，考核機制不夠健全
當前，虛開、代開增值稅專用發票，騙取出口退稅，利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區、某些行業還時有發生，而且隨著科技的進步，時代的發展，其偷逃稅的手段日益翻新，方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現象的存在，不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，造成國家稅款大量流失，而且也為稅務干部的執法帶來一定風險。一些稅務干部，不具備熟練的業務技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙騙過關；還有少數稅務干部擋不住利益的誘惑，以權謀私，使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內部缺少一套完整的考核制度，難以保證稅務稽查執法的公平、公正。針對內控風險點，應從建立健全崗位管理的基本制度、規范權力運行的廉政制度、監督制度執行的違規處罰性制度等方面入手，清理整合、創新完善。
根據國稅稽查職能，針對上述特點和存在問題，我認為積極推進內控機制建設，推動稅務稽查科學發展，應以開展廉政風險防范工作為切入點，在合理分解權力，明晰崗位職責，優化工作流程，完善制度措施，強化監督制約等方面進行有益探索。具體需要采取以下幾項措施：
1加強領導，確保機制建設工作順利開展
首先，要樹立新的任務觀，實現收入型稽查向執法型稽查的轉變。稅務稽查的基本職能和任務就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件，整頓規范稅收秩序，保證稅收工作目標的實現。要改變把查補收入作為稅務稽查工作的主要目標的觀念，突出重點稽查，搞好專項檢查，通過打擊涉稅違法行為，震懾違法者，教育納稅人。其次，要樹立新的協作觀，促進稽查辦案組織形式從孤軍作戰向聯合辦案轉變。加強系統管理，形成省、市、縣三級聯動、步調一致的格局。案發地檢查要與全省、全國協查、聯查相結合。要因地制宜建立完善國地稅協作、警稅協作機制，以形成打擊涉稅違法犯罪的強大合力。第三，要樹立新的人才觀，促進稽查人員業務技能從一般化向專業化轉變。選拔培養專業化人才，建立完善競爭激勵機制，提高干部的專業化水平，改變稽查人員“什么都知道，什么都不精”的知識結構，以專業化為重點，建立稽查骨干隊伍。
2認真分析，科學查找稽查廉政風險點
將審理工作前伸。就是對疑難案件的實施檢查環節提前介入，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關人員召開案情分析會，通過實施人員介紹情況，聽取被檢查單位對檢查問題意見，給納稅人以充分的申辯機會，可以降低行政復議、訴訟風險；對大案、要案共同進行討論，對案件進行“把脈”，提出切實可行的建議，化解執法風險。以開展廉政風險試點工作為契機，從部門自查、個人自查和上墻公示三方面認真查找單位和個人潛在的風險點，找準內控機制建設的突破口。讓干部時刻牢記自己存在的風險，強化廉政風險防范意識。
3細化責任，優化工作流程
在嚴格執行稽查選案、審理、檢查、執行四分離制度的基礎上，盡量分解執法權，進一步明確崗位、細化職責。同時，加強各崗位、各執法環節縱向、橫向之間的緊密聯系，細化銜接環節的職責分工，避免因職責不清而導致的相互推諉責任、逃避追究的現象。
4完善制度，強化監督制約
科學監督稽查執法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎上，進一步建立和完善各項監督制約機制，加大案件復查力度，強化對執法權力的制衡，防止不廉行為的發生。一是完善案件復查，加大檢查制約。按照“內外監督、逐級監控”的目標，完善案件復查復審制度，通過全面深入的案件復查，查出稽查案件中存在的問題，糾正檢查中的不足，區分不同情況對相關責任人員進行責任追究。二是強化執法檢查，突出過程監控。成立執法檢查領導小組，對稽查系統異常數據信息進行監控和考核，突出對程序合法性、實體規范性和適當性、執法效率性的監控。三是拓寬監督渠道，實施外部監督。推行稽查政務公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業”，杜絕“暗箱操作”，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權利義務公開、查處結果公開為主要內容的稽查公開制，讓社會監督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對群眾反映稽查人員違法違紀問題一經查實，堅決予以處理.四是實行案件的初審、復審、科長把關制度。制定案件審理工作底稿制度，既有利于案卷使用者了解案件的整個處理過程，又有利于明確各環節、各崗位的工作責任。五是規范內部考核制度。將各項指標細化、量化到目標管理考核中，實行按月統計季考核，并對考核結果進行通報；制定案件審理的責任追究制度，堅持以事定崗，以崗定責的原則，明確審理人員各自的工作權限和責任，約束、規范審理人員的執法行為。
5 根據權威性特征，加強納稅服務
優質的服務、良好的稅收環境，將有利于提高納稅人的納稅遵從度，從而進一步強化稅務機關的執法權威性；加大對涉稅違法行為的處罰力度，既要使偷逃稅款的納稅人接受經濟損失，又要依法追究其法律責任，并實行稅務違法案件公告制度，加大偷逃稅的機會成本；集中力量重點查處大案要案，給潛在的逃稅者造成震懾力；依靠現代化技術和管理手段，利用稅務信息網絡實現資源共享，提高稅務稽查工作效果；區別對待不同層次的納稅人，針對其不同的特點制定相應的稅務稽查和監督措施。
