國際貿易企業內部審計策略淺議

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摘要:內部審計的職責在于對監控企業財務管理中的各類風險，提升企業經營整體績效。以風險防控為導向，引入內部審計，對國際貿易企業各貿易業務流程展開全面梳理和審查，對可能存在的風險進行識別、控制和監督，來降低企業運營成本，提高企業綜合競爭力。隨著國際金融體系的不斷完善，資源、商品等貿易活動更加頻繁，與之而來的財務風險日趨嚴峻。分析國際貿易類企業實施內部審計的必要性，突出監督職能、控制職能、評價職能。國際貿易企業更要抓準對外貿易風險管控這一關鍵點，從提升內部審計科學性、規范性、獨立性上，構建和完善涵蓋整個對外貿易活動的內部審計管理體系，促進企業財務管理工作良性、健康、可持續發展。

關鍵詞:國際貿易;企業內部審計;風險管控;發展策略

內部審計，重點是基于對企業內部財務收支、企業經營管理風險等進行評估和監督，以確保企業各項經營管理活動處于良性狀態，更好地達成企業經營目標。經濟全球化背景下，各國對資源、商品的需求量更大，國際貿易企業在推進各項貿易活動中，面臨的風險因素更多，對外貿易風險管控的難度更大［1］。建立以風險管控為導向的內部審計管理體系，立足對外貿易經營活動，明確內部審計目標和規范，重點對國際貿易中的風險進行評估、監督，以降低企業經營成本，確保企業經營管理工作平穩、有序展開［2］。因此，面對復雜的國際貿易形勢，貫徹和落實好以財務風險為防控為基礎的內部審計策略，來規范企業各項對外貿易業務，確保企業財務真實性、準確性，最大化提升企業管理綜合效益。

一、國際貿易企業實施內部審計的現實必要性

國際貿易企業在對外貿易活動中，其面臨的風險形勢更嚴峻，風險要素更復雜。通過引入內部審計，其目標在于審查對外貿易業務活動中的各類風險源，做到準確識別和提前防控，降低可能存在的對外貿易風險［3］。

(一)內部審計的重心，實現企業各部門、各崗位之間的有效制衡

內部審計，著重利用審計方法來對企業內部各業務、各崗位人員的相互監督和控制，降低企業經營管理中的可能風險［4］。國際貿易企業，其業務類型以對外貿易為主，業務流程風險管控難度大。利用內部審計手段，來規范各部門工作方式，確保各項工作處于有序、制衡狀態，為提升企業產品質量、提升服務效益創造條件［5］。事實上，國際貿易企業在提升企業品牌影響力和競爭力過程中，需要借助于內部審計，對各項貿易活動進行審查、規范。內審人員需要利用專業審計知識、方法、工具，促進各崗位人員之間的相互制衡。

(二)內部審計的任務，建立完善、敏捷的財務

風險防控網絡對于國際貿易企業而言，在開展對外貿易活動中，由于各項管理措施不完善，監督機制不健全，各崗位人員缺乏應有的職業道德和自我約束意識，可能會面臨更多的財務風險［6］。如企業資金結構不合理，企業現金流不足，企業債務壓力過大等等。為此，內部審計的主要任務，就是要結合企業對外貿易活動，從規范各部門工作模式，降低財務風險等方面，構建覆蓋企業各個業務流程的敏捷信息監督網絡。利用內部審計監督網絡，對往來于各部門、各崗位之間的信息進行全面監管，反過來修正和完善內部審計管理體系。

(三)內部審計的目標，構建基于風險管控的財務風險預警和防控體系

內部審計，涵蓋對企業各項資源、資產的及時監測和規范化管理。國際貿易企業，各項業務涉及多個國家、地區、領域，通過內部審計來對企業各項財務信息進行檢查，對可能潛在風險進行檢驗、審核，并通過約束機制來規范各項業務［7］。從企業外部管理中，引入內部審計，就是要對企業的貿易風險進行提前預警和防范，并及時優化經營管理策略，化解和降低對外貿易風險，確保企業處于良性、有序狀態。

二、風險管控導向下國際貿易企業內部審計的職能

內部審計，對國際貿易企業而言越來越重視。現代企業管理模式下，企業受托責任的多層次發展，通過引入內部審計，來構筑企業財務風險管控防線［8］。內部審計具有一定獨立性，內部審計是對企業對外貿易業務活動進行評估、審核和監督，其審計的對象更加廣泛，包括企業生產、經營、財務等各項活動，對違反相關規范的行為，可能存在的財務風險進行糾正和防范。

(一)監督職能

圍繞企業內部審計工作，其首要職能是對企業各項經濟活動的全面監督。監督職能，顯然是內部審計最基本、最初始的職能。國際貿易企業在內部審計實施中，對企業各項業務進行監督，對違法亂紀問題進行提醒，對企業財務中的各項舞弊、差錯行為進行揭示，以確保財務會計信息的準確、真實、合理、合法。

(二)控制職能

內部審計的實施，控制職能是其重要任務。國際貿易企業在推進內部審計實踐中，要對各項經營活動行為進行有效監督。相比于其他控制活動，內部審計是對其他控制活動效果的再控制［9］。如通過事前、事中、事后審計，來發現和規范國際貿易企業對外經營活動中的潛在問題。因此，內部審計具有較高的權威性、獨立性。

(三)評價職能

內部審計的實施，主要是對企業各項經營管理活動進行評價，依托企業內部經濟計劃、決策和財務政策、規范等要求，從各項經濟業務的合理性、合規性、合法性審查中，對相關業務活動提出針對性改進建議，作為企業決策的重要參考依據［10］。因此，內部審計在國際貿易企業中的推進，更有助于對企業經營模式、管理機制、財務狀況進行完善，查漏補缺，對薄弱環節或管理風險進行披露，對企業財務工作及經營戰略進行優化，促進企業資源的最優化配置，提升企業國際競爭力。

三、國際貿易企業內部審計工作突出問題

從企業經營、管理活動中，內部審計人員要熟悉企業風險管理流程和方法，要洞悉國際貿易各項經濟、財稅政策，能夠快速、準確識別可能存在的對外貿易風險，從多個視角來化解企業經營風險，為企業創造更大的市場競爭優勢。

(一)企業管理者內審意識不足，制約內部審計獨立性

從國際貿易企業發展現狀來看，很多企業規模不大，人力成本較高，企業管理者為了降低管理成本，對內部審計工作重視不足［11］。一些企業雖然設置內審部門，但人員編制不足，職責權限不夠，降低了內審部門的獨立性。內審工作缺乏應有的獨立性，加之內審機制不健全，導致內審工作與對外貿易業務契合度不足，甚至內部審計無法全面覆蓋企業經營管理活動［12］。另外，在內部審計人員構成上，多由財務部門、管理部門擔任，缺乏內部審計專業素養，影響內部審計的監督效能。

(二)內審人員專業性不足，導致審計職能缺位

從企業內部審計人才隊伍建設來看，很多國際貿易企業并未建立專業化內審隊伍。內部審計工作，涉及企業各項業務，對審計人員而言，需要具備更高的審計專業知識和技能。但很多企業內審人員，缺乏相應的知識水平、專業素能。據了解，我國國際貿易類企業，以中小型企業為主，各企業內審人員不足，內審職能缺位問題突出，一些內審人員無法勝任審計崗位［13］。一些內審人員多由財務人員轉型而來，對財務審計方法、內審工具的應用能力不足，降低了內審質量。另外，人工智能、大數據在財務領域的全面滲透，對內審人員也提出了更高要求。企業在內審工作技能培訓活動欠缺，很多內審人員不會使用互聯網財稅審計方法，也導致內部審計工作難以發揮應有成效。

(三)企業內部審計制度不完善，降低內審效能發揮

加強企業內部審計法律法規制度建設，推進我國金融環境與國際金融體系的接軌。但要看到，目前我國在內部審計領域，相關制度體系還不完善，一些法規存在模糊性，無法有效執行。一些國際貿易類企業，對內部審計重視不夠，也未能建立相應的內部審計制度。內審人員職業規范、道德準則、內部審計工作流程，以及內部審計法律、規章制度缺乏，使得企業內審效力大打折扣。國際貿易類企業，在對外貿易業務工作中，包括出口前準備、簽訂合同、備貨、報檢等業務流程。內部審計工作相對薄弱，對各業務流程監督監管不力，滋生更多財務風險。如在進口或出口貿易中，涉及海關、商檢、銀行、保險、商會等諸多部門或中間業務流程，增加了各環節風險管控難度。一些企業內審工作存在隨意性、不規范問題，降低審計工作質量，也給企業決策帶來盲目性風險。

(四)出口退稅內控機制不完善，退稅風險突出

在國際貿易類企業辦理出口退稅業務中，整個過程涵蓋諸多部門，每個部門都需要完善的相關手續，通過審核后才能完成出口退稅。但一些企業，因缺乏完善的內控機制，導致在外貿業務流程的一些環節上，易出現問題。如一些審核材料不夠，導致退稅風險。國際貿易類企業，要結合出口退稅相關政策、要求，細化和完善與出口退稅相關的內控措施。加強出口退稅內部審計，減少退稅環節可能存在的缺陷和風險。

四、基于風險管控構建國際貿易企業內審管理體系

對企業內部制度充分性、有效性進行評估;對企業出口貿易的會計信息合法性、合規性進行檢查;對國際貿易檢驗工作真實性、完整性進行評價等。

(一)確立企業內審機構獨立性地位，提升內審工作效能

現階段，對國際貿易企業內部審計工作體系的建設，要將內部審計部門置于企業治理高度，確保其獨立性和權威性，保障企業各項對外貿易納入監管范圍［14］。一方面，企業管理者要重組內部審計部門，從人員構成、專業素能、職業素養等方面，加強內審對外建設。另一方面，明晰內審職責、分工，提升內審人員權威性、獨立性，重視內審報告在企業經營管理決策中的重要作用。建議由企業董事會直接領導內審部門，對企業各項業務流程展開審計，規避內審人員因個人利益而做出妥協等問題。

(二)重視內審隊伍建設，提升審計人員專業水平

企業內審工作的有效實施，關鍵在于人。立足國際貿易企業，重視內審專業化人才的引進和培訓，構建基于風險管控導向的內審隊伍。要規避單純財務審計帶來的弊病，優化內審人員知識結構，提升內審人員綜合業務能力。建議組織內審專業培訓，著力提升內審人才業務素質和道德修養。加強對現代技術，特別是人工智能與審計工作的融合，提升內審工作質量。重視內審工作與對外貿易業務的銜接，切實發揮內審效能。

(三)加強法律法規制度建設，規范內審業務流程

內審制度建設，就是要基于企業實際需要，遵守國家相關法律法規，建立符合企業的內部審計管理制度和措施。如在內審機構獨立性上，以制度形式來確保其審計地位;在內審人員建設上，建立相應的內審人員標準體系;在內審流程上，圍繞審計對象、程序、目的，嚴格各項制度規范，杜絕隱瞞、包庇，提升審計權威性［15］。內部審計工作具有特殊性，企業要結合對外業務形式及內容，細化審計工作流程。如加強對合同簽訂、報關儲運、收匯核銷等工作的細分，指定部門落實責任，杜絕業務包辦。對內審工作引入第三方監督評價，切實提高企業內審質量。

(四)做好出口退稅內審監督，促進企業增收

結合國際貿易企業內審工作需要，加強對出口退稅工作的監督。堅持以到賬時點為基準，制定相應的風險管控制度。從單據審查，增值稅發票認證期限管理，以及與出口退稅相關的各業務部門之間，做好相關報單的核銷與審查，嚴格把控出口退稅各個環節，提升出口退稅審批效率，降低企業管理風險，促進增收增效。

五、結語

基于風險管控視角，內部審計體系的建立和實施，要充分發揮內部審計在各類風險發現、識別、分析、評價、改善中的積極作用。立足國際貿易企業內部審計需要，加強內審風險工具和內控措施建設，增強國際貿易企業抗風險能力，為企業管理者提供真實、有效、準確的決策依據，提升企業的綜合效益和國際競爭力。

作者:張秉濤 單位:西京學院商學院