“營改增”對河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究

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摘要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐步放緩，加快稅制改革、減輕第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，成為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要選擇?！笆濉睍r(shí)期，河南省將緊緊圍繞“三去一降一補(bǔ)”供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策的全面加強(qiáng)、貫徹及落實(shí)，在減稅降費(fèi)方面，繼續(xù)推進(jìn)“營改增”政策。立足“營改增”與經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響關(guān)系，就供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和財(cái)政增速下行壓力下，如何借助“營改增”推動(dòng)河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增強(qiáng)市場活力，結(jié)合河南實(shí)際情況提出以下決策建議。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)；財(cái)政；“營改增”；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1引言

近年來，平均增幅超過10％的我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)面臨困境，高速度增長的前提下也暗藏了結(jié)構(gòu)不均衡、生態(tài)破壞、產(chǎn)能過剩等難題。中央決定啟動(dòng)“營改增”，深挖改革潛力、釋放改革紅利，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?！盃I改增”是把繳營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整為繳增值稅，增值稅是僅對商品或服務(wù)的增值部分征繳稅款。自2012年12月1日起，國家開始啟動(dòng)“營改增”到2016年5月我國全方位推進(jìn)“營改增”，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)歸入“營改增”試點(diǎn)?！盃I改增”去除了反復(fù)交稅的問題，意在加速財(cái)稅制度改革，分擔(dān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，刺激企業(yè)提升納稅效率，推動(dòng)服務(wù)領(lǐng)域特別是高端服務(wù)領(lǐng)域的進(jìn)化，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)升級(jí)、培養(yǎng)新動(dòng)能、深化供給測結(jié)構(gòu)性改革。我省雖然經(jīng)濟(jì)總量位居全國前列，但是一般公共財(cái)政占GDP的比重和人均財(cái)政收入?yún)s遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國平均水平，受實(shí)體經(jīng)濟(jì)困難和“營改增”減稅短期效應(yīng)的影響，河南財(cái)政增速下行壓力加大，限制了財(cái)政資金對穩(wěn)增長、惠民生的支持力度。“營改增”政策影響涉及面廣，對我省經(jīng)濟(jì)實(shí)際運(yùn)行情況產(chǎn)生重大影響，為河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新的機(jī)遇，因此在財(cái)政收入增速下行情況下亟待進(jìn)行針對性研究，具有緊迫的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。“營改增”政策實(shí)施過程中會(huì)釋放企業(yè)與市場的活力與創(chuàng)造力，并對我省重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，推動(dòng)我省產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

2“營改增”政策在河南推行過程中存在的問題

“營改增”政策為河南帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也使河南經(jīng)濟(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。在推行過程中存在如下問題。

2．1稅收效率低，稅負(fù)增減變動(dòng)不一

“營改增”涉及多個(gè)層面多個(gè)部門，在執(zhí)行過程中征收權(quán)由地稅轉(zhuǎn)移為國稅，稅款施行中央和地方財(cái)政共享，國稅征收完畢后再返還給地稅，帶來地稅和國稅之間的工作銜接問題，同時(shí)浪費(fèi)人力資源，影響稅收效率。多部門管理，讓調(diào)度變得更為困難，統(tǒng)一管理的局面沒有形成，而一部門身兼多職的局面沒有扭轉(zhuǎn)，使稅收效率低下。而且多部門管理的情況下，讓管理無法形成合力，并且降低了核心競爭力。體制、機(jī)制方面的不健全，如稅務(wù)征管、企業(yè)財(cái)務(wù)和銀行資金三方暫無有效統(tǒng)一，容易造成信息不對稱，致使稅務(wù)監(jiān)管乏力，造成地方財(cái)政壓力增加，河南的經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭遇阻力，市場在資源配置中的作用無法有效發(fā)揮，無力助推河南經(jīng)濟(jì)的飛躍式發(fā)展。通過調(diào)查問卷顯示，對于稅負(fù)增加的行業(yè)，對“營改增”的關(guān)注，主要集中在稅收優(yōu)惠和計(jì)稅扣除的規(guī)定上，如何讓相關(guān)企業(yè)熟悉自身的稅收優(yōu)惠政策并有效受益是企業(yè)最為關(guān)注的事情。

2．2地方稅財(cái)政供給不足

調(diào)查顯示，營業(yè)稅對河南財(cái)政收入的影響是不可估量的。近年來，伴隨河南經(jīng)濟(jì)的迅猛進(jìn)步，營業(yè)稅收入在財(cái)政收入中的比率攀升，2012年—2014年河南財(cái)政收入中營業(yè)稅的比例達(dá)到23％。河南省營業(yè)稅對地區(qū)稅收的影響比其他稅務(wù)對地區(qū)財(cái)政的影響更為顯著。和營業(yè)稅對地區(qū)財(cái)政的貢獻(xiàn)比較。增值稅對河南省財(cái)政收入的影響與營業(yè)稅相比較弱，解析河南省各地級(jí)市的稅負(fù)收入說明，在地級(jí)市內(nèi)大多數(shù)城市財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，營業(yè)稅的比例超過20％。在1994年實(shí)施分稅制后，營業(yè)稅就成為了地方稅收的主體。實(shí)施“營改增”政策后，一些企業(yè)所得稅和相關(guān)的增值稅就被劃歸到了中央政府那里，就加劇了地方財(cái)政收入嚴(yán)重不足的窘境。除此之外，原本地方政府的一些小稅種，因其財(cái)稅主體不獨(dú)立或者是級(jí)別較低等原因，在實(shí)施“營改增”政策后就會(huì)加大地方財(cái)政對中央政府的依賴，進(jìn)一步的弱化地方政府的財(cái)政功能，使其喪失其本來的屬性，進(jìn)而導(dǎo)致地方稅收征管的難度不斷加大，征管成本不斷提高，地方財(cái)政失范行為不斷增多，擾亂了正常的國民經(jīng)濟(jì)分配秩序。國稅和地稅合并雖已合并，但合并后的監(jiān)管和稅收劃分還有很長的一段路要走。

2．3企業(yè)信息化管理、業(yè)財(cái)融合意識(shí)淡薄

在發(fā)票管理、納稅輔導(dǎo)等方面有待加強(qiáng)。在發(fā)票跟蹤管理、電子發(fā)票的普及與監(jiān)管、票據(jù)信息化管理和納稅人基礎(chǔ)信息完善方面應(yīng)借助信息化技術(shù)手段，加快發(fā)展。發(fā)票取得難、抵扣難的現(xiàn)象普遍存在。電子發(fā)票的普及程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，電子發(fā)票使用帶來的發(fā)票抵扣問題，與企業(yè)財(cái)務(wù)處理、稅局納稅抵扣等的銜接問題有待完善。其次是加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅輔導(dǎo)。隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)財(cái)融合的契合度需要加強(qiáng)。問卷調(diào)查顯示，企業(yè)業(yè)務(wù)人員在合同簽訂、款項(xiàng)支付方式、價(jià)格優(yōu)惠等方面的財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，造成財(cái)務(wù)處理被動(dòng)，企業(yè)管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合的重要性。增值稅專用發(fā)票的取得往往都是由企業(yè)業(yè)務(wù)部門人員獲取，所以不僅企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對“營改增”有全面的認(rèn)識(shí)和了解，企業(yè)的業(yè)務(wù)人員和各部門管理人員也要加強(qiáng)稅務(wù)學(xué)習(xí)，提高“營改增”的認(rèn)識(shí)，有效配合企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理效率，提升企業(yè)競爭力。同時(shí)，企業(yè)在創(chuàng)新企業(yè)管理模式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)人員對“營改增”的認(rèn)識(shí)和稅務(wù)籌劃的能力有待加強(qiáng)。

3財(cái)政增速下行壓力下完善“營改增”政策，推動(dòng)河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策建議

3．1政策制定方面

稅收是宏觀調(diào)控的重要杠桿，稅源是稅收收入的來源和基礎(chǔ)。各級(jí)政府在穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，也承擔(dān)著培植稅源、保障稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要任務(wù)。2016年由河南省人民政府頒布實(shí)施的《河南省稅收保障辦法》第六條規(guī)定顯示，各級(jí)人民政府以通過擴(kuò)大稅基來保障稅收收入的穩(wěn)定。制定工商登記便捷措施和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，提高行政效率，提升企業(yè)獲得感，以刺激市場活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。地方政府可以進(jìn)一步推進(jìn)城建稅、房產(chǎn)稅、土地稅的改革，增加稅種，規(guī)范征收，促進(jìn)當(dāng)?shù)囟愂铡?018年5月1日起，增值稅稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減并，減并后一般納稅人為16％，10％，6％。增值稅簡化稅率，還可以降低邊際稅率，簡化稅收征管的難度，帶動(dòng)稅收增長。目前檔次稅率可以作為過渡政策，以給不同企業(yè)調(diào)整時(shí)間，繼續(xù)簡化增值稅稅率。

3．2產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面

“營改增”打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，使行業(yè)之間的納稅抵扣更便捷。河南以打造鄭州為國際性綜合交通樞紐、國家中心城市為契機(jī)，推進(jìn)新一代信息技術(shù)和制造業(yè)技術(shù)融合發(fā)展，推進(jìn)農(nóng)業(yè)與第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，以現(xiàn)代物流、現(xiàn)代金融、現(xiàn)代商貿(mào)、文化旅游、健康養(yǎng)老為重點(diǎn)，加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，引導(dǎo)行業(yè)創(chuàng)新，借助“互聯(lián)網(wǎng)＋”服務(wù)，創(chuàng)新行業(yè)發(fā)展新模式，新思路。通過一系列資源配置手段，實(shí)現(xiàn)提高效率和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型。落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，降低制度性交易成本，加大政策扶持力度。通過連接“營改增”與“三去一降一補(bǔ)”，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策效能。在“營改增”敏感行業(yè)加快開發(fā)投產(chǎn)一批具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、自主知名品牌、較高附加值、市場競爭力的新產(chǎn)品，著力推進(jìn)生產(chǎn)、產(chǎn)品、消費(fèi)綠色化，形成科技含量高、環(huán)境污染少、循環(huán)可利用的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)方式。有效引導(dǎo)同行業(yè)之間競爭與合作，在做大品牌的同時(shí)，做強(qiáng)本省行業(yè)。

3．3企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面

一直以來，增值稅專用發(fā)票的代開、虛開等偷稅漏稅行為時(shí)常發(fā)生，給財(cái)政稅收造成損失。制定完善的發(fā)票跟蹤管理制度，加強(qiáng)票據(jù)信息化管理，加快電子發(fā)票的普及及抵扣審批，尤其是加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)營銷模式下發(fā)票的管理，已是刻不容緩。金稅三期工程不僅統(tǒng)一了國稅、地稅核心征管系統(tǒng)，更是實(shí)現(xiàn)了稅收征管與服務(wù)的統(tǒng)一規(guī)范，涵蓋所有稅種，功能強(qiáng)大，內(nèi)容完備，覆蓋稅收工作的主要工作環(huán)節(jié)。目前，我省稅務(wù)部門應(yīng)借助國家全面推廣“金稅三期”的契機(jī)，加強(qiáng)對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、積極擴(kuò)大宣傳，保障“金稅三期”各項(xiàng)服務(wù)職能的順利運(yùn)行。省財(cái)政和稅務(wù)主管部門，充分發(fā)揮河南省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、河南省審計(jì)學(xué)會(huì)以及相關(guān)河南省行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體和各高校的職能作用，積極開展“營改增政策大輔導(dǎo)”培訓(xùn)活動(dòng)。特別是圍繞鄭州航空港經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、創(chuàng)新示范區(qū)、經(jīng)濟(jì)自由貿(mào)易區(qū)，以及“四個(gè)強(qiáng)省”建設(shè)需要，開展有針對性的培訓(xùn)?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)要求必須構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)運(yùn)行秩序，其重要的措施之一，就是樹立企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值管理理念，實(shí)施業(yè)財(cái)融合，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式。比如對于小型企業(yè)可以記賬，中型企業(yè)可以對核算業(yè)務(wù)實(shí)行財(cái)務(wù)外包，大型及集團(tuán)型企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)共享來實(shí)現(xiàn)，這樣一方面降低人力成本，同時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)人員流動(dòng)給企業(yè)帶來的不便；另一方面可以集中借用有效社會(huì)專業(yè)化人力資源實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

4結(jié)語

當(dāng)前，河南面對經(jīng)濟(jì)和財(cái)政下行壓力加大的困難和挑戰(zhàn)，堅(jiān)定不移地推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，借助“營改增”政策帶來的發(fā)展機(jī)遇，加快培育新的發(fā)展動(dòng)能，進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)；同時(shí)通過政策調(diào)整和市場引導(dǎo)等措施，應(yīng)對“營改增”對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，提高政策效能，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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作者:王娟 單位:鄭州財(cái)經(jīng)學(xué)院