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摘要:隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈,加之企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略需要,全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性地位越來(lái)越突出,因此,近年來(lái)全面預(yù)算管理理念正被各類企業(yè)接受。然而,由于各種原因,現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中仍存在很多問(wèn)題。通過(guò)基于全面預(yù)算管理重要性的論述,分析企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的困境,提出建議及對(duì)策,為企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供借鑒。
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;預(yù)算管理;對(duì)策建議
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也向企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)全面預(yù)算管理,并積極推動(dòng)全面預(yù)算管理的優(yōu)化升級(jí)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的主要手段。
一、全面預(yù)算管理概述
(一)全面預(yù)算管理含義全面預(yù)算管理是將企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化,具體到企業(yè)每一個(gè)最基本的業(yè)務(wù)單元的系統(tǒng)性管理,現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段,是根據(jù)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)當(dāng)前狀況,對(duì)企業(yè)未來(lái)某一特定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資計(jì)劃的量化,作為企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源分配的依據(jù),旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理通常以銷售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn),結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的成本、現(xiàn)金收支、利潤(rùn)情況做出預(yù)測(cè),并以該預(yù)測(cè)作為編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的依據(jù),實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行準(zhǔn)確全面預(yù)測(cè)的目標(biāo)。
(二)全面預(yù)算管理的內(nèi)容1.業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算,包括生產(chǎn)活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷售活動(dòng)等日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算。預(yù)算對(duì)象包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、人工費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算及管理預(yù)算。銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ),是基于企業(yè)目前的情況安排預(yù)算期內(nèi)的銷售預(yù)測(cè)。2.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果的反映,包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)的對(duì)自身資產(chǎn)、負(fù)債的預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)損益表則反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期帶來(lái)的財(cái)務(wù)效益,為企業(yè)決策者提供信息支持。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的收入和支出情況,幫助企業(yè)決策者了解企業(yè)活動(dòng)資金的情況。3.專項(xiàng)預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算是針對(duì)企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目所做出的資本支出預(yù)算和針對(duì)其他非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。資本支出預(yù)算是以企業(yè)投資項(xiàng)目為基礎(chǔ),包括投資項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目投資規(guī)模、未來(lái)現(xiàn)金流量等,反映企業(yè)的外延式發(fā)展。
(三)全面預(yù)算管理的重要性1.提升戰(zhàn)略管理能力隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,戰(zhàn)略發(fā)展及戰(zhàn)略管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展顯得越來(lái)越重要,全面預(yù)算管理通過(guò)全面預(yù)算指標(biāo)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化和細(xì)化,能最大限度地保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),并發(fā)現(xiàn)潛在的管理缺陷,預(yù)測(cè)機(jī)遇與挑戰(zhàn),提升企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展管理能力。2.優(yōu)化資源配置全面預(yù)算管理建立在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)上,有助于企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng),評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn),權(quán)衡利弊,從而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,將優(yōu)秀的資源優(yōu)先服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)低、投資小而收益較高的項(xiàng)目,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高、投資大的項(xiàng)目評(píng)估投放資源。3.有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)算管理反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)情況,預(yù)測(cè)可能會(huì)發(fā)生的問(wèn)題。公司決策層可以根據(jù)預(yù)算編制結(jié)果發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并預(yù)判是否需要做出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整,提高資金預(yù)見性,從而多渠道提高企業(yè)盈利能力,實(shí)現(xiàn)合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
二、全面預(yù)算管理的困境
(一)全面預(yù)算管理體系不健全雖然越來(lái)越多的企業(yè)接納了全面預(yù)算管理理念,但是仍然有大部分企業(yè)沒(méi)有健全完善的全面預(yù)算體系。全面預(yù)算管理不只是單純的財(cái)務(wù)預(yù)算,更強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)體系與財(cái)務(wù)體系的融合,沒(méi)有健全的體系會(huì)帶來(lái)一系列嚴(yán)重的后果,比如預(yù)算參與人員的分工不明、職責(zé)不清等,使得全面預(yù)算出現(xiàn)信息不對(duì)稱、數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)痊F(xiàn)象。往往這樣的預(yù)算管理脫離了企業(yè)管理的實(shí)際情況,致使預(yù)算與企業(yè)管理的結(jié)合性不高,無(wú)法達(dá)到幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。
(二)業(yè)務(wù)部門的參與度低全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是“全面”,但不少的企業(yè)認(rèn)為做預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門提出的要求,將預(yù)算管理狹義的理解為財(cái)務(wù)管理,而忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算。這一觀念顯然是不對(duì)的,如前文所述,業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理內(nèi)容中的重要組成部分,沒(méi)有建立在業(yè)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)預(yù)算是沒(méi)有任何意義的。同時(shí),這種業(yè)務(wù)部門低參與甚至不參與的預(yù)算管理,并不能被稱之為全面預(yù)算管理,在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,能起到的支持作用也是非常有限的,甚至還會(huì)影響決策者的戰(zhàn)略決策,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
(三)內(nèi)容和方法不合理首先,國(guó)內(nèi)目前大多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí),主要偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算。然而,財(cái)務(wù)指標(biāo)只是各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的體現(xiàn),全面預(yù)算管理還需要考慮為實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的其他各類非財(cái)務(wù)指標(biāo),例如:新市場(chǎng)的開發(fā)、新產(chǎn)品的研發(fā)、信息化建設(shè)以及員工培養(yǎng)等,這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)是影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要環(huán)節(jié),更應(yīng)該被關(guān)注。其次,使用方法的合理性也值得深思。目前,大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)主要是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制。為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)營(yíng)目標(biāo),各業(yè)務(wù)部門有時(shí)會(huì)脫離實(shí)際情況填報(bào)預(yù)算,導(dǎo)致全面預(yù)算管理只能停在紙上,無(wú)法實(shí)施。
(四)預(yù)算考核體系不完善預(yù)算考核體系是實(shí)施全面預(yù)算管理的必要組成部分,大多數(shù)企業(yè)卻并不重視這一工作,沒(méi)有建立考核體系的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)。缺乏考核的預(yù)算指標(biāo)就只是一紙空文,而缺乏考核體系的全面預(yù)算管理就無(wú)法真正的發(fā)揮其作用。即使個(gè)別建立考核體系的企業(yè),也只是停留在把考核指標(biāo)放在期末綜合考評(píng)這一靜態(tài)指標(biāo)上,而忽略了對(duì)動(dòng)態(tài)指標(biāo)的考核。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)指標(biāo)與靜態(tài)指標(biāo)相結(jié)合,動(dòng)態(tài)指標(biāo)可以實(shí)時(shí)暴露日常工作中的問(wèn)題,盡早發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際的差異,而缺乏對(duì)日常動(dòng)態(tài)指標(biāo)的預(yù)算考核體系就使得全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)者日常監(jiān)督、管理職能弱化。
(五)信息化程度低信息化程度的高低影響全面預(yù)算管理質(zhì)量的高低,目前很多企業(yè)沒(méi)有一套系統(tǒng)化、智能化的預(yù)算編制系統(tǒng),導(dǎo)致在預(yù)算編制的整個(gè)過(guò)程中,都只能靠電子表格進(jìn)行填報(bào)和計(jì)算。而由于很多企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)多,業(yè)務(wù)量較大,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量也較大,且在預(yù)算編制過(guò)程中會(huì)不停的修正,運(yùn)算量更是成倍增長(zhǎng),僅靠電子表格的手段無(wú)法承載巨大的數(shù)據(jù)量的運(yùn)算,不僅影響預(yù)算編制的效率,更是影響全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。
三、全面預(yù)算管理困境的對(duì)策建議
(一)建立健全的全面預(yù)算管理體系想要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,必須建立科學(xué)合理的預(yù)算組織、管理體系,因此企業(yè)一定要建立起健全的全面預(yù)算管理的體制。建立健全的全面預(yù)算管理體系,企業(yè)應(yīng)當(dāng)從編制預(yù)算做起,制定相關(guān)的管理措施,并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及自身發(fā)展的實(shí)際情況明確企業(yè)內(nèi)部各部門的分工和職責(zé)。各部門需要充分了解全面預(yù)算管理的目標(biāo)和內(nèi)容,并做出結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的業(yè)務(wù)預(yù)算。
(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能,提高業(yè)務(wù)部門參與度要做到真正的全面預(yù)算管理,首先需要企業(yè)管理層重視全面預(yù)算管理,不能夠只是委派財(cái)務(wù)部門參加或推行,還需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況,堅(jiān)持業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)部門不能單純的為做預(yù)算而做預(yù)算,更應(yīng)該結(jié)合政策、市場(chǎng)等實(shí)際情況做出符合公司實(shí)際的預(yù)算。另外,管理層提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度,可以使各業(yè)務(wù)部門之間的矛盾得以緩解。因?yàn)楦鳂I(yè)務(wù)部門通常是從自身利益出發(fā)來(lái)做預(yù)算執(zhí)行,不能站在企業(yè)角度全面考慮,導(dǎo)致資源分配不均、各業(yè)務(wù)部門配合度低等問(wèn)題。因此,管理層提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度更是有效整合企業(yè)資源,將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合的重要手段。
(三)完善預(yù)算編制內(nèi)容,革新編制方法全面預(yù)算管理方法有很多種,但是每一種都離不開業(yè)務(wù)預(yù)算,要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理,首先應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算不脫節(jié)。確保業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵即在于重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制。倘若把全面預(yù)算管理比作是引領(lǐng)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展道路,那么經(jīng)營(yíng)計(jì)劃則是一盞明燈,為企業(yè)指明了這條道路的方向。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制工作,要與宏觀政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素相結(jié)合,還需要對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)和面臨的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和分析等。同時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)前的情況進(jìn)行客觀全面的分析,認(rèn)清企業(yè)當(dāng)前的狀況與要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之間的距離,欠缺的資源或不足,并提出解決方案。再將之與業(yè)務(wù)部門論證,確保解決方案的可執(zhí)行性,在完成這些工作后再進(jìn)行預(yù)算編制,這樣才能確保全面預(yù)算管理不僅只是針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算,更是包含了更多重要的影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算,真正做到全面預(yù)算管理。
(四)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行反饋與考核建立健全預(yù)算考核體系,強(qiáng)化執(zhí)行反饋,將動(dòng)態(tài)考核指標(biāo)納入預(yù)算考核體系中,形成內(nèi)部管理制度,避免全面預(yù)算管理只是一直空文。強(qiáng)化執(zhí)行反饋,幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際差異產(chǎn)生的原因,找到解決方法,除了發(fā)揮預(yù)算監(jiān)管考核的職能,更賦予了企業(yè)優(yōu)化職能,獲得更多有幫助的價(jià)值,去幫助企業(yè)了解、分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收支情況,及時(shí)做出優(yōu)化。同時(shí),執(zhí)行反饋針對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)口徑出現(xiàn)不一致時(shí),也可以加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合,根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)做出預(yù)算調(diào)整,確保全面預(yù)算管理的可行性。
(五)加大信息化投入現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代,面對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境,加大對(duì)信息化的投入程度是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的重要投入。市面上有各式各樣的預(yù)算編制系統(tǒng),企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇,以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)的信息化建設(shè)進(jìn)程,提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)優(yōu)化資源配置、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要手段。所以企業(yè)必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí),對(duì)當(dāng)前全年預(yù)算管理的困境結(jié)合自身情況深入分析,找到問(wèn)題并實(shí)施解決,完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)職能,為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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作者:譚卿 單位:重慶藥友制藥有限責(zé)任公司
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