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摘要:預算管理是目前企業普遍應用的管理模式,能夠有效整合企業組織部門和優化資源配置等,對于企業優化內部控制體系具有重大意義。但根據目前的現狀分析,多數企業在應用全面預算管理期間仍然面臨著一些問題需要解決,因此需要以戰略導向為基準來構建完善的預算管理體系,提高企業內部控制效力。本文主要針對戰略導向和預算管理之間存在的關系進行分析,并重點探討了企業預算管理體系的構建與應用策略。
關鍵詞:戰略導向;預算管理體系;構建策略;應用策略
戰略導向下的預算管理體系需要結合企業的整體戰略目標來制定預算目標和管理規劃、預算控制、考評等。這一體系的實施,需要企業管理層予以充分的重視,積極參與預算管理體系的構建,并融入企業文化中,將制度體系細化、落實,確保預算管理體系能夠充分發揮其管理職能的作用。
一、戰略導向與預算管理的關系分析
戰略是企業根據長時間發展與競爭而制定的規劃與方向,對企業的運營活動和管理工作起到了導向作用。預算管理是利用預算對企業內部各種資源進行配置、控制、考核,以便有效地組織和協調企業的經營活動,實現特定的經營目標。企業根據內外環境分析制定戰略目標,并分解至企業年度經營計劃,預算管理又是對企業經營計劃的承接與落實。因此,針對企業管理工作而言,預算管理是以企業的戰略導向為基準,同時也是幫助企業實現戰略目標的重要管理手段。
(一)戰略導向對于預算管理具有指導意義企業若想提高自身的競爭力,實現長遠的發展目標,便需要結合自身的經營發展狀況和市場情況、行業領域情況等進行綜合性分析,才能從自身角度出發制定企業長遠發展的戰略性規劃。在企業的預算管理上,資源配置等工作也要歸納到其中,資源分配需要契合戰略要求,因此戰略規劃能夠對企業的預算管理開展過程予以指導,確保預算管理工作本身具有促進企業發展的作用,實現戰略目標的同時也能提高預算管理的針對性和有效性。
(二)預算管理對戰略規劃具有調節作用企業戰略是預算管理工作的基礎,以全局規劃的形式改善企業的運作模式,如資源配置、責任劃分、任務制定等。預算編制需要以企業的運營及發展實況作為基準,明確管理方向。在預算編制及執行的過程中,能夠及時發現企業戰略導向中存在的不足和缺陷,借此進行完善和調節。
(三)預算管理可以加強戰略管理水平對于企業內部管理來說,預算管理是一種具象化的管理內容,在戰略導向下開展的預算管理工作能夠將短期規劃與長期戰略得以溝通銜接,從而保證企業日常管理各個環節的有效細化,充分展現戰略導向的指導意義,使得戰略導向和預算管理能夠相互促進、相互協調,戰略指導為預算管理提供明確的方向,而預算管理則進一步加強戰略管理水平[1]。
二、戰略導向下企業預算管理體系的構建
預算管理是企業管理控制體系的重要組成部分,是實現財務管理和業務管理相融合的最佳手段。把預算管理體系構建成戰略支持系統、資源配置系統和創造價值行為管控系統。
(一)以戰略導向為基準確定基本預算目標對于企業來說,首要任務便是明確自身的發展性戰略,通過預算管理使企業的戰略意圖得以具體貫徹。戰略目標的準確定位需要結合市場情況和自身的發展情況、內外環境等,將財務數據作為基礎,考慮有關的各項影響因素,明確自身的定位和目標,經過不斷地完善和優化能夠整合出有效措施,為預算管理提供可靠的信息支持。經過戰略目標的實施以及階段性目標的實現,再到最終的戰略實現,都需要以戰略為基準確定預算目標。
(二)通過預算目標編制管理規劃企業在管理規劃編制前做好內部信息的收集準備工作,以及影響企業發展有關的外部數據,為企業預算目標的編制提供可靠依據。企業對整合數據進行綜合性分析,及時了解各個部門的運作情況、市場情況以及外部環境境況,并獲取對自身發展具有價值的信息,制定可靠的預算規劃。選擇適合本企業的預算編制方法,組織財務、戰略和業務等跨部門團隊共同制定符合公司經營策略的整體規劃。
(三)以戰略執行開展預算控制預算控制的主要目標是確保預算管理工作的順利落實。從數據的收集到企業戰略的明確,再到預算規劃制定、預算實施等,需要確保各個流程環節具有可控性。對于企業的業務和資金配置,市場發展重點、偏離預算目標的決策及業務活動等事項,在預算控制中都要時刻關注,指導經營活動的改善與調整,確保預算控制工作的有序化開展[2],進而推動實現企業戰略目標的管理活動。(四)建立預算管理考評體系預算考評以預算完成情況為考核核心,通過預算執行情況與預算目標的比較,確定差異并查明差異產生的原因,進而據以評價各責任中心的工作業績,通過與相應的激勵制度掛鉤,促進其與預算目標相一致。預算考評是針對各層級預算主體的目標實現與責任履行考核,需要具有相互契合的考評指標。在預算考評指標體系的構建上,需要關注各項指標的有效融合,對不同的分析目標選擇相對應的方式方法,能夠進一步提高預算考核的可靠性也更為適應現代市場的變化和需求[3]。
三、戰略導向下預算管理體系的實踐應用
勝科(中國)投資有限公司(以下簡稱SK公司)是一家跨國集團公司,旗下子公司分布全國各地。集團要求公司每年制定提交未來5年的預算規劃。由于預算周期過于固化,預算執行中存在與實際脫節情況,造成預算對于遠期的指導性比較差。各子公司對預算的執行力不強,從而導致集團整體戰略目標無法實現。鑒于此狀況,集團公司思考如何運用預算管理來實現公司戰略目標。公司決定采用全面預算管理方式,并對預算體系構建做了很多改進并頗有成效。
(一)確定預算具體目標公司若想實現長遠發展,便需要具有明確地定位,結合市場發展狀況來制定最為契合自身的發展戰略。SK公司首先對自身資源及內外部環境進行分析,包括人才資源、資金資源、信息資源、最新政策法規解讀等因素。其次以財務數據作為基礎,根據業務活動采用了自下而上、自上而下相結合的多維度溝通協調的方式來確定公司年度預算目標。公司全面考量現有條件,分析探討預測因素的改變及其對公司戰略目標的影響。集團公司總體戰略目標層層分解細化至各子公司的年度經營計劃,并確保其具有先進性及可行性。SK公司制定明確戰略方向,利用管理手段為預算給予可靠的信息支持,從而確立預算目標。
(二)結合數據信息編制預算規劃公司預算規劃的編制期間,需要許多數據信息支持,這些數據不僅包含內部信息,也涵蓋了公司的外部信息,公司對獲得的信息資源予以整合對比,將其作為參考來輔助預算規劃,促進公司整體目標的實現。SK公司充分利用現代化信息技術,規范預算管理流程,提高了預算管理效率。首先,SK公司上線BPC預算管理系統,該系統建立與ERP系統的連接,為收集公司內部數據提供了便利。該預算系統引入了驅動因素方式編制預算,結合各部門的職能把驅動因素作為預算編制的基礎,充分發揮系統優勢的作用。其次,SK公司實行滾動預算管理,每個月編制12期的滾動預算,以動態視角規劃未來經營活動。根據不同地區子公司的實際情況、面臨的不確定環境因素及業務變化因素,來確定下一期滾動預算的編制基礎。動態反映市場變化,可以有效地指導業務運營。保持預算的適應性和連續性。最后,預算編制不再僅僅是財務部門的事情,業務、采購、運行等部門共同參與到預算編制中來。公司運營指標假設由業務運營部門直接在預算系統中進行規劃,并可以通過改變影響預算的驅動因素,做敏感性分析,有效地了解達成公司戰略目標的努力方向。
(三)明確重心,實時監控SK公司每月分析影響預算目標動因之間的關系,對于預算的執行情況、業務的開展進程情況與資金應用情況重點監控,及時發現偏離戰略目標的經營決策并及時糾正。預算分析的目的是事前、事中、事后的控制,追根溯源地把預算編制層層分解至動因因素,控制真正造成預算無法達成的關鍵指標并給出合理建議和策略,使得預算管理和控制體系更加具有前瞻性。預算執行過程中設置預算審批權限,規范了預算執行流程。對于預算外和超預算業務需要執行額外的審批流程獲得更高層次財務授權,做到預算管理的嚴格把控防范風險。
(四)預算考評預算考核與激勵機制相結合才能更具有震懾力,因此預算考核機制在對整體戰略目標實現起著至關重要的作用。SK公司的預算考評指標體系制定可控性指標進行考評,不再是以單一利潤指標來考核子公司業績水平,針對不同子公司的業務性質制定不同的考評指標,實行因地制宜的策略。考核指標包括業績利潤、投資回報、資金情況、資本性支出、應收賬款的回款情況、貸款及資本結構,公司合規性,客戶滿意度等財務指標與非財務指標相結合進行衡量。有效的預算考核制度,有助于從整體上實現公司可持續經營發展的目標[4]。
四、結語
在戰略導向下,企業預算管理體系相對較為繁瑣,并不是一個單純的財務預算系統,而是具有綜合性的管理體系。所以企業需要通過戰略導向來進一步提高預算管理效力,將預算管理打造成真正的戰略支持系統,為企業的發展提供充足的助力。
參考文獻:
[1]李國新.戰略導向下企業預算管理體系的構建及其運用[J].企業改革與管理,2016(22):25+51.
[2]尹建超.戰略導向下企業預算管理體系的構建及其運用[J].納稅,2018,12(34):288.
[3]童寅杰.戰略導向下企業預算管理體系的構建及其運用[J].會計師,2019(02):13-14.
[4]岳鵬.戰略導向下企業預算管理體系的構建及其運用探討[J].商場現代化,2019(04):171-172.
作者:潘玨瑾 單位:勝科(中國)投資有限公司