通信工程監理單位竣工結算審核風險分析

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【摘要】為了更好的正確應用2017年5月1日起施行的《信息通信建設工程預算定額》等系列定額及配套文件，作者根據自己多年履行項目總監理工程師職責和竣工結算審核工作經驗，對通信工程監理單位在竣工結算審核中存在的主要風險因素進行梳理，擬定了具有一定參考價值的有效控制策略，建議采用主動控制和動態控制相結合的方式，努力實現項目投資控制目標。

【關鍵詞】竣工結算審核；風險分析；對策探究

引言

國家為推動“互聯網+”的發展戰略和行動計劃順利實現，對通信行業提出了“提速降費”的明確要求，我國通信運營商面對日益激烈的市場競爭，進一步優化了通信基礎設施建設投資結構，加大了對施工單位竣工結算審計超規定審減率的考核力度。工程監理單位因對施工單位提交的竣工結算文件審核不嚴格，導致竣工結算最終審計后的審減率超過規定范圍（合同一般約定審減率不超過5%），建設單位對監理單位同步納入考核范圍，甚至規定對工程監理單位以履職不到位定性進行加倍處罰，降低對工程監理單位年度服務質量后評估分數，對通信工程監理單位后續承接監理業務帶來重大不利影響。因此，通信工程監理單位很有必要對竣工結算審核中存在的主要風險因素進行梳理，擬定有效控制策略，采用主動控制和動態控制相結合的方式，求真務實地履行監理單位的法定職責，努力促進項目投資控制目標得以實現。

1主要風險因素、典型案例及解決措施分析

（1）施工單位在竣工結算中高估冒算，虛增工程量。通信工程施工單位在竣工結算文件編制中高估冒算，竣工圖與施工現場不相符合，人為虛增工程量的現象時有發生。典型案例分析：①通信架空光纜線路工程竣工圖加大檔距，或虛增電桿的數量。解決措施：現場監理人員（監理員或監理工程師）應就采用OTDR儀器測量光纜線路竣工長度，隨機抽查、復核竣工圖與施工現場的一致性，確保工程量偏差在規定范圍之內。②通信行業“村村通”或“寬帶鄉村”建設項目中，常常會使用利舊桿路或共享異網桿路，為保證工程質量和施工安全，有關新建鋼絞線和拉線或更換電桿、扶正電桿等桿路整治工作內容，具有工日高、材料消耗大等特點，設計文件一般均有相關設計和預算，施工單位在施工過程中偷工減料，并沒有完全按設計文件施工，卻將相關施工費用編入了竣工結算文件。解決措施：現場監理人員應嚴格按照國家標準《建設工程監理規范》（GB/T50319-2013）切實履職到位，加大對施工現場的巡檢力度，詳細記錄監理工作日志，做好施工現場工程計量工作，以作為竣工結算審核的基礎數據和證據。③施工單位在編制竣工結算文件時，虛增防雷接地、埋式敷設光纜、機房及鐵塔基礎工程等隱蔽工程量，總監理工程師進行結算審核時缺少核減工程量的有力證據。解決措施：施工單位在對隱蔽工作施工前，按規定提前通知現場監理人員，現場監理人員應嚴格切實履職到位，實施旁站監理，做好隱蔽工程質量驗收和工程計量工作，詳細作好監理日志，以作為竣工結算審核的基礎數據和證據。④施工單位擅自變更設計，提高質量標準或擴大施工范圍，分部分項工程超預算施工，并按實結算工程量。比如：鐵塔基礎設計為C35混凝土，施工單位為提高基礎承載力，擅自按C40混凝土施工并相關費用編入竣工結算文件；施工單位為增加工程量，在人井中盤留光纜20m（人井光纜預留一般為5m）；施工單位為減少施工難度和增加工程量，擅自改變光纜線路或通信管道施工路由，延長線路或管道長度；并按實際完成的工程量編入竣工結算文件。解決措施：總監理工程師在審核施工單位提交的竣工結算文件時，按照有關規定，對必須滿足兩個條件的工程量才予以確認：a.施工單位嚴格按照設計文件或設計變更文件完成的工程內容；b.經驗收工程質量合格。超出設計文件或設計變更文件或是質量不合格的工程量，不予確認，在結算審核時應予以核減。⑤不能正確理解、應用預算定額子目，錯誤計算工程量。例如：a.定額子目“光（電）纜工程施工測量”，是指路由長度，多條光纜同路由布放時只能計列一次，施工單位在結算文件中重復計列施工測量工程量。b.小芯數光纜與大芯數光纜連接時，在原有48芯光纜接頭處，引接4芯光纜，施工單位在結算文件中計列為48芯光纜接頭，實際只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“寬帶鄉村”線路工程中的光分路箱內纖芯直熔時，將光纜成端按光纜接頭進行計列工程量。d.光纜測試工作量計取中，不能正確理解中繼光纜與用戶光纜測試，將用戶光纜測試按中繼光纜測試進行工程計量。只有局和局之間的光纜測試才計為中繼光纜測試，基站之間、光交之間的光纜應按用戶光纜測試進行計量。解決措施：總監理工程師應加強對預算定額的深入學習和準確把握，同時加強對施工單位結算編制專業技術人員的業務指導，共同提升對工程預算的應用水平，從而確保總監理工程師竣工結算審核質量。（2）施工單位在竣工結算中套用費用定額錯誤、重復計費。通信工程施工單位在竣工結算文件編制時對費用定額中規定的相關費用概念及應用標準沒有準確把握，出現錯誤套用費用定額、重復計費等現象。典型案例分析：①施工單位在編制寬帶鄉村竣工結算文件時，施工隊伍調遣費以單個村或點位進行計取；施工單位設有分公司駐地的，施工隊伍調遣費按距離較遠的總公司為起點計算，從而虛增了結算費用。解決措施：根據信息通信行業建設工程費用定額的規定，施工隊伍調遣費按施工現場與企業駐地的距離在35km以外方能計取，同時按單項工程進行計列。總監理工程師在審核施工單位提交的竣工結算各項費用時，認真核查施工單位實際情況，透徹理解并嚴格執行費用定額相關規定。②施工單位在編制寬帶鄉村竣工結算文件稅金時，甲供材料列入計費基礎。解決措施：根據信息通信行業建設工程費用定額的規定，稅金的計劃基礎中不包括建設單位提供（俗稱“甲供”）設備和主要材料的費用，總監理工程師在審核竣工結算時應予以核減。③施工單位在編制竣工結算文件時，綜合賠補費、二次搬運費，二次轉運費等費用計取沒有正當依據、重復取費。解決措施：現場監理人員應嚴格按照《建設工程監理規范》（GB/T50319-2013）規定的程序和當地建設單位相關規定，對施工單位發生的綜合賠補費、二次搬運費，二次轉運費等費用進行客觀、公正的核實，及時辦理簽證手續，并報建設單位審批，方能作為結算依據。

2工程監理單位對有效控制竣工結算審計審

減率的對策探究工程監理單位為了實現對施工單位提交的竣工結算文件進行嚴格、有效、具有說服力的審核，應該樹立全過程投資控制理念，采用主動控制和動態控制相結合的方式，按照建設工程監理規范和建設單位的相關規定，創造性的開展監理工作，有效防范施工單位在編制竣工結算時高估冒算、錯誤套用費用，給竣工結算最終審計超出規定范圍帶來嚴重隱患。項目監理機構應對有效控制竣工結算審計審減率制定以下對策：

2.1嚴格審查施工圖設計文件和預算書

施工圖設計文件是工程施工的指導書，是竣工結算文件編制和投資控制的重要依據，總監理工程師必須參加設計會審，對設計文件及預算書中存在的主要問題（如有）提出合理可行的修正方案建議。施工圖預算書是投資控制的核心環節，總監理工程師必須認真審核各項預算書的編制依據和工程量計算規則是否充分合法，定額取費是否正確，從源頭上將竣工結算金額控制在有效范圍。

2.2嚴格審核施工組織設計方案

項目監理機構必須認真、嚴格審核施工單位報送的開工報告和施工組織方案，在投資控制方面，主要審查施工組織方案是否嚴格按照設計文件結合施工現場復核實際情況來編制，是否超出設計文件工作內容，對施工單位擬訂的可能會超出預算書的施工方案及時提出審核意見，必要時向建設單位書面報告。

2.3嚴格審查工程變更

機房設備安裝工程變更會對總體布局、機房安全、未來擴容和維護操作會帶來較大影響的，必須經過建設單位、設計單位和監理單位共同討論和確認；管道和線路工程中的路由變更，會造成工程量和結算費用大幅增加，都應報經建設單位審批、同意。工程變更應由設計單位按規定程序作出變更設計，施工單位按照變更設計文件進行施工，監理單位應要求施工單位嚴格按照變更設計文件進行施工，對施工單位擅自擴大工程范圍的工作內容不予計量。

2.4嚴格審查施工單位費用簽證

通信鐵塔、基站和線路工程的施工環境十分復雜，設計單位難以對施工過程中可能發生的綜合賠補費、二次搬運費、二次轉運費、施工隊伍調遣費、儀器儀表費、隱蔽工程費等費用做出客觀、準確的評估，建設單位通常采用現場簽證的辦法與施工單位進行按實計列結算。項目監理機構對施工單位發生的需要現場確認的費用，必須本著實事求是、對建設單位高度負責的態度進行審查、辦理簽證手續，報建設單位審批，并對所有現場簽證按單項工程進行臺賬登記管理。

2.5嚴格審查竣工資料

竣工資料是工程實施成果的全面反映，是工程的總體形象的真實描述，是工程結算的重要依據，是工程維護的基礎資料。項目監理機構應嚴格審查竣工資料的竣工圖紙與施工現場是否相符、竣工資料中的工程量與竣工圖上的工程量是否相符，確保竣工資料的真實、準確和完整。經總監理工程師審查確認的竣工資料才能作為工程驗收和竣工結算的依據。

2.6加強業務培訓、提高竣工結算編制和審核能力

工程監理單位可組織施工單位集中進行竣工結算編制和審核能力業務培訓工作，理論聯系實際，共同探討、準確理解、正確運用《信息通信建設工程預算定額》等系列定額及其配套文件，結合實際案例向有關結算編審人員講述、交流工程預結算編制辦法及相關建設單位有關規定，共同提高竣工結算編審能力。

2.7嚴格審核竣工結算

工程竣工結算審核是項目監理機構對項目進行投資控制的重要環節，是檢驗現場監理人員和總監理工程師的敬業精神、職業道德和履職能力的試金石。工程結算應建立三重保障體系，分工負責、層層把關進行確認和審簽：（1）監理員復核或從施工現場直接獲取工程計量或費用簽證的有關數據并簽署原始憑證。（2）專業監理工程師負責本專業的工程計量或費用簽證的工作，審核工程計量或費用簽證的數據和原始憑證。（3）總監理工程師負責全面審核監理員和專業監理工程師的監理工作成果和施工單位報送的竣工結算。總監理工程師進行竣工結算審核應抓住以下幾個“質量控制點”：①有無施工合同；②工程實施成果與設計文件或設計變更文件的要求是否相符；③設計變更是否有建設單位批復；④工程質量是否合格，驗收證明是否具備；⑤工程計量是否準確；⑥計費依據、計算辦法是否正確；⑦各類簽證費用手續是否齊備、真實有效；⑧在結算文件中正確處理甲供設備和主要材料與施工單位結算費用之間的關系。

3結束語

工程竣工結算的基礎工作貫穿于施工全過程，現場監理人員應及時、準確地記錄已完工程量和各類現場簽證費用，建立臺賬進行動態管理。總監理工程師應當不定期巡視、抽查現場監理人員所做的工程量和現場簽證費用記錄，并將部分典型記錄與工地實物工程量進行復核，真正掌握現場監理人員的職業道德、責任心和監理工作質量。總監理工程師必須遵守法律法規和職業道德，以高度的工作職責心和敬業精神，精通相關領域專業技術和規范標準，嚴格復核竣工資料，透徹理解、熟練運用《信息通信建設工程預算定額》等系列定額、配套文件及建設單位工程結算審核的有關規定，對竣工結算進行嚴格審核，確保施工單位提交的用于工程最終審計的結算文件的真實性、準確性和完整性，確保審減率控制在規定范圍。項目監理機構層層分解落實工作責任，經過科學的創新管理和務實、艱辛的工作，努力促進項目投資控制目標得以實現，從而提高客戶服務感知度和滿意度，全面提升工程監理單位在行業中的核心競爭力，促進企業的科學、健康和可持續發展。

參考文獻

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[2]康忠學.履行總監理工程師職責的體會.中國通信企業協會，2009.

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[4]工業和信息化部.關于印發信息通信建設工程預算定額、工程費用定額及工程概預算編制規程的通知（工信部通信[2016]）451號.人民郵電出版社，2017.

作者:宋仕斌 單位:四川公眾監理咨詢有限公司