基層水利工程管理單位財務(wù)內(nèi)部控制對策

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摘要：基層水利工程管理單位作為基層行政事業(yè)單位，對發(fā)揮水利工程社會效益和經(jīng)濟效益，為保障所轄區(qū)域的生產(chǎn)和生活用水安全充分發(fā)揮重要作用，因此加強基層水管單位內(nèi)控建設(shè)，對提高單位管理水平意義重大。本文首先闡述了行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，在此基礎(chǔ)上對基層水利工程管理單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題進行分析，并針對主要問題提出了相應(yīng)的對策建議，以期為促進基層水利工程管理單位發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：基層水利工程管理單位；財務(wù)內(nèi)控制度；問題；對策

一、基層水利工程管理單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的概念行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指，為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目標、履行職責，單位利用制度的制定、措施的實施和程序的執(zhí)行等手段，來加強防范和有效管控單位經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的各種風險。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制五個目標分別為：合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

（二）行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的一般性和特殊性行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的一般性：為了合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，不斷提升行政事業(yè)單位未來發(fā)展前景，行政事業(yè)單位不斷加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，這和企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營效能最大化而加強內(nèi)部控制建設(shè)是一致的。但行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制又有其特殊性：行政事業(yè)單位不能以盈利為目的，其代表和服務(wù)于公共利益，故除了合理保證本單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整以外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標還要有效防范舞弊和約束管理行為，提高公共服務(wù)的效率和效果。

（三）基層水利工程管理單位實施財務(wù)內(nèi)部控制的意義基層水利工程管理單位作為基層行政事業(yè)單位，加強財務(wù)內(nèi)部控制意義重大。首先，財務(wù)內(nèi)部控制能有效保護單位的資產(chǎn)安全。為了有效地管控國有資產(chǎn)，通過制訂科學的、完善的財務(wù)內(nèi)控制度，以此保障基層水利工程管理單位資產(chǎn)的安全。其次，財務(wù)內(nèi)部控制能夠合理保證單位財務(wù)信息真實完整?？茖W、完善的財務(wù)內(nèi)控制度能使財務(wù)信息真實反映單位的經(jīng)濟活動，進而保證財務(wù)信息真實完整。再次，財務(wù)內(nèi)部控制是加強單位財務(wù)管理的關(guān)鍵?；鶎铀こ坦芾韱挝粌?nèi)部約束力的提高、財務(wù)監(jiān)管的加強、財務(wù)管理能力的提高，必須依賴于科學而完善的財務(wù)內(nèi)控制度。最后，通過財務(wù)內(nèi)控制度的建立與實施，使單位內(nèi)部形成人人重視財務(wù)內(nèi)控、事事強化風險責任意識的良好氛圍，使基層水利工程管理單位各項經(jīng)濟活動有序開展得到保障。

二、基層水利工程管理單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控制度認識不到位有些基層水利工程管理單位對財務(wù)內(nèi)控制度缺乏基本了解，未制定相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度；有些單位雖有基本財務(wù)內(nèi)控制度，但未按照財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行；有些單位的非財務(wù)人員認為財務(wù)內(nèi)控制度僅是單位制度的一個組成部分，且該制度的施行與財務(wù)部門有關(guān)而與他們無關(guān)，導致財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性不足。以上這些偏見，很大程度上是對財務(wù)內(nèi)控制度認識不到位造成的，是基層水利工程管理單位建立和實施財務(wù)內(nèi)控制度的主要障礙。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計不合理許多基層水利工程管理單位財務(wù)內(nèi)控制度，沒有根據(jù)本單位的實際情況，沒有逐環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務(wù)流程，沒有進行全面、系統(tǒng)的分析，不能有效地找出風險點，并根據(jù)不同的風險點有針對性地制定相應(yīng)的措施。有些單位只是根據(jù)國家頒布的內(nèi)控制度規(guī)范，做了簡單修改，幾乎硬搬硬套內(nèi)控制度規(guī)范，或者直接照抄其他單位的內(nèi)部控制制度。這樣的內(nèi)部控制制度表面看起來科學且完善，但在實際工作中，脫離本單位業(yè)務(wù)流程，無法對本單位業(yè)務(wù)流程各節(jié)點實施有效的監(jiān)管和控制。同時，這樣的財務(wù)內(nèi)部控制并不具備可操作性，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（三）財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)經(jīng)濟活動中，許多基層水利工程管理單位財務(wù)人員與工程技術(shù)人員“各司其職”，無法做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，究其根本在于財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相互脫節(jié)。工程管理部門人員由于沒有完全掌握財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)流程，沒有深入地了解財務(wù)內(nèi)部控制制度，為了高效、便利地開展業(yè)務(wù)，忽視了關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)內(nèi)控制度；財務(wù)人員由于僅僅著眼于財務(wù)會計的核算功能，不能有效理解和掌握本單位工程管理業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點，導致財務(wù)核算功能對工程管理業(yè)務(wù)高效、便利的開展起到阻礙作用。

（四）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位第一，由于基層水利工程管理單位規(guī)模往往比較小，崗位設(shè)置簡單，特別是財務(wù)崗位只設(shè)置了總賬和現(xiàn)金兩個崗位，財務(wù)人員配備較為匱乏，導致無法有效執(zhí)行不相容崗位相分離的財務(wù)內(nèi)控制度。第二，財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行過于形式化。實際工作中，由于工程管理部門與財務(wù)部門缺乏切實的有效溝通，導致各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能在財務(wù)內(nèi)控制度控制與指導下有序開展。第三，財務(wù)內(nèi)控制度的制定與實施具有滯后性，其一是財務(wù)核算功能可以隨時體現(xiàn)在業(yè)務(wù)開展的過程中，而財務(wù)內(nèi)控制度卻需要長時間的了解和把握業(yè)務(wù)、滲透業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，方可發(fā)揮其監(jiān)管、控制作用；其二是多數(shù)單位的財務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行都是以重復業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，需要逐步更新完善以適應(yīng)越來越多的特殊性業(yè)務(wù)。第四，內(nèi)部監(jiān)督管理體系不健全，財務(wù)內(nèi)控機制的有效運行無法得到保證。實務(wù)工作中，基層水利工程管理單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系或建立了但尚未有效實施下去，無法及時的發(fā)現(xiàn)并反饋財務(wù)內(nèi)控制度存在問題、漏洞等，導致財務(wù)內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮其作用。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制評價體系不科學在行政事業(yè)單位，財務(wù)內(nèi)部控制制度的評價包括兩個方面：財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性評價和財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性評價。一般是由行政事業(yè)單位自行組織。每年財政部門要求上報內(nèi)控評價報告時，基層單位財務(wù)部門往往只是根據(jù)財政部門提供的模板填寫上報，并沒有把財務(wù)內(nèi)部控制自我評價作為一項重要工作來抓，進而未能全面評估財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、財務(wù)內(nèi)部控制運行是否有效，由此導致財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計沒能突出重點、不符合本單位實際情況。

三、完善基層水利工程管理單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（一）強化財務(wù)內(nèi)控意識首先，基層水利工程管理單位主要負責人要主動提高對財務(wù)內(nèi)控制度的認識。同時，還應(yīng)定期舉行培訓，督促全體職工積極學習財務(wù)內(nèi)控制度，激發(fā)每位職工的積極性，使他們在建設(shè)與實施財務(wù)內(nèi)控制度過程中盡自己一份力。其次，基層水利工程管理單位職工要有主人翁意識，并且要有正確的財務(wù)內(nèi)控意識，將財務(wù)內(nèi)控制度與自身的工作崗位相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)并反饋財務(wù)內(nèi)控制度的不足，協(xié)助財務(wù)部門共同開展財務(wù)內(nèi)控工作。最后，基層單位負責人要重視財務(wù)內(nèi)控制度建立后的實施工作，且要根據(jù)單位內(nèi)外環(huán)境的變化不斷更新財務(wù)內(nèi)控制度，將其與單位其他各項管理制度相結(jié)合，形成合力，使財務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮出更大作用，進而保證財務(wù)內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

（二）制定科學合理的財務(wù)內(nèi)控制度基層水利工程管理單位應(yīng)根據(jù)單位實際情況，比如單位規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作重點等情況，分析單位人員構(gòu)成及各工作環(huán)節(jié)，準確找到風險點，針對各風險點采取相應(yīng)風險應(yīng)對策略，按照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則，制定符合本單位實際情況的財務(wù)內(nèi)控制度。各部門、各崗位工作人員的職責應(yīng)由財務(wù)內(nèi)控制度予以明確，并根據(jù)其執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進行監(jiān)督和獎懲，形成科學而規(guī)范的內(nèi)控執(zhí)行機制和考核機制。

（三）強化財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的管理體系在財務(wù)管理體系實施過程中，為了不斷提高單位財務(wù)管理水平，基層水利工程管理單位應(yīng)根據(jù)單位工作特點，不斷完善與更新財務(wù)管理體系，通過科學、完善的財務(wù)管理體系來管理和控制單位資產(chǎn)和經(jīng)濟活動。同時，在開展業(yè)務(wù)過程中，業(yè)務(wù)人員要時刻注意財務(wù)內(nèi)控制度，及時發(fā)現(xiàn)并反饋業(yè)務(wù)流程中存在的風險點，確保財務(wù)管理體系和業(yè)務(wù)管理工作協(xié)同并進。此外，基層單位不僅要提高職工專業(yè)技能水平，還要提高職工財務(wù)內(nèi)控素養(yǎng)水平，確保每位職工都能積極參與單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，讓財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮更大潛力。

（四）健全財務(wù)內(nèi)控制度基層水利工程管理單位應(yīng)充分了解資金運轉(zhuǎn)情況，掌握財務(wù)管理活動的各個方面，并及時分析各類經(jīng)濟活動，在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時對其修正、補充和完善。在修正、補充和完善財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該首要采用預(yù)防性控制，絕對性控制為輔。比如在政府采購活動中，對于那些重要的、大額度的資金使用過程中，更要將財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度執(zhí)行到位。及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中存在的不足，針對這些不足，尋找解決方案，只有對財務(wù)內(nèi)控制度進行不斷健全與完善，才能使其發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

（五）建立科學的內(nèi)控評價體系科學的內(nèi)控評價體系是內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善和有效實施的重要保障，所以基層水利工程管理單位應(yīng)建立科學的內(nèi)控評價體系。基層單位負責人對單位的內(nèi)控評價負責，并指定相關(guān)部門或相關(guān)人員具體實施內(nèi)控自我評價活動，被指定部門或人員負責對本單位內(nèi)控的有效性進行自我評價，通過科學合理的評價指標體系，對單位內(nèi)控制度設(shè)計有效性以及內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性進行全面評價，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告，報告中應(yīng)指出內(nèi)部控制存在的具體缺陷，并提出整改意見。最終達到內(nèi)部控制制度設(shè)計更合理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行更有效的目標。

四、結(jié)束語

綜上所述，科學而規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度有助于基層水利工程管理單位取得更好的效益。因此，基層水利工程管理單位的應(yīng)不斷提高內(nèi)控意識和自身專業(yè)能力，努力建立起科學、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度。

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作者：吳玲 單位：江蘇省淮沭新河管理處