基層水利工程管理單位財務內部控制對策

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摘要：基層水利工程管理單位作為基層行政事業單位，對發揮水利工程社會效益和經濟效益，為保障所轄區域的生產和生活用水安全充分發揮重要作用，因此加強基層水管單位內控建設，對提高單位管理水平意義重大。本文首先闡述了行政事業單位的財務內部控制的重要性，在此基礎上對基層水利工程管理單位財務內部控制存在的主要問題進行分析，并針對主要問題提出了相應的對策建議，以期為促進基層水利工程管理單位發展提供幫助。

關鍵詞：基層水利工程管理單位；財務內控制度；問題；對策

一、基層水利工程管理單位加強財務內部控制的重要性

（一）行政事業單位財務內部控制的概念行政事業單位內部控制是指，為了實現內部控制目標、履行職責，單位利用制度的制定、措施的實施和程序的執行等手段，來加強防范和有效管控單位經濟活動中出現的各種風險。行政事業單位內部控制五個目標分別為：合理保證單位資產安全和使用有效、合理保證單位經濟活動合法合規、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。

（二）行政事業單位財務內部控制的一般性和特殊性行政事業單位財務內部控制的一般性：為了合理保證內部控制目標的實現，不斷提升行政事業單位未來發展前景，行政事業單位不斷加強財務內部控制建設，這和企業為了實現經營效能最大化而加強內部控制建設是一致的。但行政事業單位財務內部控制又有其特殊性：行政事業單位不能以盈利為目的，其代表和服務于公共利益，故除了合理保證本單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整以外，行政事業單位內部控制目標還要有效防范舞弊和約束管理行為，提高公共服務的效率和效果。

（三）基層水利工程管理單位實施財務內部控制的意義基層水利工程管理單位作為基層行政事業單位，加強財務內部控制意義重大。首先，財務內部控制能有效保護單位的資產安全。為了有效地管控國有資產，通過制訂科學的、完善的財務內控制度，以此保障基層水利工程管理單位資產的安全。其次，財務內部控制能夠合理保證單位財務信息真實完整。科學、完善的財務內控制度能使財務信息真實反映單位的經濟活動，進而保證財務信息真實完整。再次，財務內部控制是加強單位財務管理的關鍵。基層水利工程管理單位內部約束力的提高、財務監管的加強、財務管理能力的提高，必須依賴于科學而完善的財務內控制度。最后，通過財務內控制度的建立與實施，使單位內部形成人人重視財務內控、事事強化風險責任意識的良好氛圍，使基層水利工程管理單位各項經濟活動有序開展得到保障。

二、基層水利工程管理單位財務內部控制存在的問題

（一）對財務內控制度認識不到位有些基層水利工程管理單位對財務內控制度缺乏基本了解，未制定相關財務內控制度；有些單位雖有基本財務內控制度，但未按照財務內控制度執行；有些單位的非財務人員認為財務內控制度僅是單位制度的一個組成部分，且該制度的施行與財務部門有關而與他們無關，導致財務內控制度執行的有效性不足。以上這些偏見，很大程度上是對財務內控制度認識不到位造成的，是基層水利工程管理單位建立和實施財務內控制度的主要障礙。

（二）財務內控制度設計不合理許多基層水利工程管理單位財務內控制度，沒有根據本單位的實際情況，沒有逐環節梳理各業務流程，沒有進行全面、系統的分析，不能有效地找出風險點，并根據不同的風險點有針對性地制定相應的措施。有些單位只是根據國家頒布的內控制度規范，做了簡單修改，幾乎硬搬硬套內控制度規范，或者直接照抄其他單位的內部控制制度。這樣的內部控制制度表面看起來科學且完善，但在實際工作中，脫離本單位業務流程，無法對本單位業務流程各節點實施有效的監管和控制。同時，這樣的財務內部控制并不具備可操作性，影響了內控制度的執行。

（三）財務管理與業務管理脫節經濟活動中，許多基層水利工程管理單位財務人員與工程技術人員“各司其職”，無法做到相互協調，相互配合，究其根本在于財務管理與業務管理相互脫節。工程管理部門人員由于沒有完全掌握財務內控制度的相關流程，沒有深入地了解財務內部控制制度，為了高效、便利地開展業務，忽視了關鍵業務環節的財務內控制度；財務人員由于僅僅著眼于財務會計的核算功能，不能有效理解和掌握本單位工程管理業務流程的關鍵節點，導致財務核算功能對工程管理業務高效、便利的開展起到阻礙作用。

（四）財務內控制度執行不到位第一，由于基層水利工程管理單位規模往往比較小，崗位設置簡單，特別是財務崗位只設置了總賬和現金兩個崗位，財務人員配備較為匱乏，導致無法有效執行不相容崗位相分離的財務內控制度。第二，財務內控制度的執行過于形式化。實際工作中，由于工程管理部門與財務部門缺乏切實的有效溝通，導致各類經濟業務不能在財務內控制度控制與指導下有序開展。第三，財務內控制度的制定與實施具有滯后性，其一是財務核算功能可以隨時體現在業務開展的過程中，而財務內控制度卻需要長時間的了解和把握業務、滲透業務流程的各個環節，方可發揮其監管、控制作用；其二是多數單位的財務內控制度的設計和執行都是以重復業務為基礎，需要逐步更新完善以適應越來越多的特殊性業務。第四，內部監督管理體系不健全，財務內控機制的有效運行無法得到保證。實務工作中，基層水利工程管理單位沒有建立內部監督管理體系或建立了但尚未有效實施下去，無法及時的發現并反饋財務內控制度存在問題、漏洞等，導致財務內控制度無法真正發揮其作用。

（五）財務內部控制評價體系不科學在行政事業單位，財務內部控制制度的評價包括兩個方面：財務內部控制設計的合理性評價和財務內部控制運行的有效性評價。一般是由行政事業單位自行組織。每年財政部門要求上報內控評價報告時，基層單位財務部門往往只是根據財政部門提供的模板填寫上報，并沒有把財務內部控制自我評價作為一項重要工作來抓，進而未能全面評估財務內部控制設計是否合理、財務內部控制運行是否有效，由此導致財務內控制度設計沒能突出重點、不符合本單位實際情況。

三、完善基層水利工程管理單位財務內部控制的對策建議

（一）強化財務內控意識首先，基層水利工程管理單位主要負責人要主動提高對財務內控制度的認識。同時，還應定期舉行培訓，督促全體職工積極學習財務內控制度，激發每位職工的積極性，使他們在建設與實施財務內控制度過程中盡自己一份力。其次，基層水利工程管理單位職工要有主人翁意識，并且要有正確的財務內控意識，將財務內控制度與自身的工作崗位相結合，及時發現并反饋財務內控制度的不足，協助財務部門共同開展財務內控工作。最后，基層單位負責人要重視財務內控制度建立后的實施工作，且要根據單位內外環境的變化不斷更新財務內控制度，將其與單位其他各項管理制度相結合，形成合力，使財務內控制度發揮出更大作用，進而保證財務內控目標的實現。

（二）制定科學合理的財務內控制度基層水利工程管理單位應根據單位實際情況，比如單位規模、機構設置、人員配備、工作重點等情況，分析單位人員構成及各工作環節，準確找到風險點，針對各風險點采取相應風險應對策略，按照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則，制定符合本單位實際情況的財務內控制度。各部門、各崗位工作人員的職責應由財務內控制度予以明確，并根據其執行內部控制制度的情況進行監督和獎懲，形成科學而規范的內控執行機制和考核機制。

（三）強化財務與業務相結合的管理體系在財務管理體系實施過程中，為了不斷提高單位財務管理水平，基層水利工程管理單位應根據單位工作特點，不斷完善與更新財務管理體系，通過科學、完善的財務管理體系來管理和控制單位資產和經濟活動。同時，在開展業務過程中，業務人員要時刻注意財務內控制度，及時發現并反饋業務流程中存在的風險點，確保財務管理體系和業務管理工作協同并進。此外，基層單位不僅要提高職工專業技能水平，還要提高職工財務內控素養水平，確保每位職工都能積極參與單位財務內控建設，讓財務內部控制發揮更大潛力。

（四）健全財務內控制度基層水利工程管理單位應充分了解資金運轉情況，掌握財務管理活動的各個方面，并及時分析各類經濟活動，在執行財務內控制度過程中發現的問題，要及時對其修正、補充和完善。在修正、補充和完善財務內控制度的過程中，應該首要采用預防性控制，絕對性控制為輔。比如在政府采購活動中，對于那些重要的、大額度的資金使用過程中，更要將財務內控相關制度執行到位。及時發現財務內控制度在執行過程中存在的不足，針對這些不足，尋找解決方案，只有對財務內控制度進行不斷健全與完善，才能使其發揮出應有的效果。

（五）建立科學的內控評價體系科學的內控評價體系是內部控制建設不斷完善和有效實施的重要保障，所以基層水利工程管理單位應建立科學的內控評價體系。基層單位負責人對單位的內控評價負責，并指定相關部門或相關人員具體實施內控自我評價活動，被指定部門或人員負責對本單位內控的有效性進行自我評價，通過科學合理的評價指標體系，對單位內控制度設計有效性以及內控制度執行的有效性進行全面評價，并出具單位內部控制自我評價報告，報告中應指出內部控制存在的具體缺陷，并提出整改意見。最終達到內部控制制度設計更合理、內部控制制度執行更有效的目標。

四、結束語

綜上所述，科學而規范的財務內控制度有助于基層水利工程管理單位取得更好的效益。因此，基層水利工程管理單位的應不斷提高內控意識和自身專業能力，努力建立起科學、規范的財務內控制度。

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作者：吳玲 單位：江蘇省淮沭新河管理處