內部審計下工程管理論文

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1相關概念及內涵

內部審計的發展。19世紀內部審計的概念發端于英國。1941年國際內部審計師協會（IIA）的成立，標志著內部審計成為一門獨立學科。1985年8月國務院頒布《關于審計工作的暫行規定》，明確指出國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業組織，應當建立內部審計監督制度。這是內部審計首次出現在我國政府的文件中。企業財產所有權和財產管理權的分離是內部審計產生發展的原因。隨著企業不斷發展壯大，內部分工復雜化和精細化，必然出現內部分級管理來加強控制，內部審計隨之產生。內部審計經歷了從會計導向審計到管理導向審計，再到風險管理導向型審計的發展過程，審計目的也從對會計的差錯監督演化到對公司內部控制的評價監督上來。

2工程管理中內部審計的職能

在工程管理過程中，內部審計制度是組織內部管理監督的重要組成部分，有著其他管理部門不可比擬的特殊職能。

2．1監督職能

在工程管理中內部審計不是的普通管理部門，內部審計參與工程管理最基本的職能是監督。工程建設具有規模大、內容龐雜、建設周期長等特點，因此需要對工程建設實行跟蹤審計，以便發現過程中未按程序搞建設的環節。內部審計人員通過經常性對會計賬目和資產進行監督、檢查，確保會計信息的真實完整、資產得到有效的利用，實現資金合理運轉與資產增值；通過監督、檢查，促使有關部門、相關人員遵守財經法紀和規章制度，使企業經營方針得以落實，企業各項事務正常運作。

2．2評價職能

從工程建設的角度出發，通過對會計資料和其所從事的經濟活動進行審查，評價工程建設是否合理合法，從而對施工方式、效率、進度提出針對性的意見，以改善經營管理，提高工程建設經濟效益。通過財務收支審計和經濟效益審計，分析財務收支和經濟效益的各種影響因素，調整經營方式方法來降低成本，增加收入［3］；審查經營單位的管理活動，及時發現流程中薄弱環節和存在的問題，健全企業單位運營管理機制，打造高效的建設經營團隊。

2．3管理職能

內部審計參與工程管理，是通過監督建設資金使用的方式實現有效管理，核心內容是對工程單位財務的管理。內部審計一方面可以發揮審計的優勢，對工程單位資金使用與流轉情況審核監督，對其中不合章程的操作進行指正；另一方面通過從立項批復、組織施工、到竣工驗收整個建設過程審計財務狀況監督評價，掌握工程建設中投入產出情況，了解工程建設進度，為領導對工程的管理決策提供不可或缺的信息資料。

3工程管理內部審計存在的問題

3．1對內部審計認識不足

我國工程領域一直以財務收支審計為主，較少參與工程管理內部審計，使大部分專業人員都對內部審計一知半解。有些人簡單將工程管理內部審計等同于財務收支審計或造價審計，重點放在查錯防弊上，對于工程項目全過程內部控制審計、效益審計重視不夠，削弱了審計的力度和效果；或者只了解內部審計的監督職能，不知道還有評價管理職能，甚至認為內部審計工作沒有開展的必要性。在內部審計概念上認識的不足與偏見，都制約著內部審計工作在工程管理領域的開展，同時也對工程管理發展非常不利。

3．2內部審計權限獨立性受到制約

獨立性是審計工作的基本特征，相比于外部審計監督權限的絕對獨立性，內部審計監督權限只有相對獨立性。由于內審的人員構成和財務經費方面都隸屬于被審計單位，內部審計的對象、方式及審計結果處理、審計建議落實等最終要受到被審計單位負責人或者領導層管轄，因此內部審計的獨立性受到一定的制約。由于在本單位審計對象和任務復雜，審計工作會顧慮行政管理因素往往就事論事多，而忽視審計結果合理性的問題，只為單位管理部門決策和管理發揮有限的作用。這些都造成內部審計工作難以開展，對發現的問題缺少深入的分析，影響了審計本應發揮到的效應。

3．3內部審計工作中存在風險

當前各工程項目單位事后審計的現象比較普遍，對于開工審計介入不夠，工程過程審計介入也較少，不能夠有效控制，因此內部審計工作存在著很大的風險。工程項目建設前，項目手續是否健全，立項執行程序是否合乎法規，工程項目建設過程中，項目管理過程中是否有欠妥之處，建設期間成本是否真實、準確都需要通過內部審計采取有效預警、糾正等措施，預防和控制失誤和風險的發生。而當前內部審計在開工前、工程過程中作為較少，增加了審計風險。

3．4內部審計體系不完善

目前工程管理內部審計還沒有形成一個成熟的指標體系，不能完全照搬原有審計模式實施監管，自身所獨有的體系和理論知識還需不斷補充與完善。工程管理內部審計專業性和學科綜合性較強，審計方法多樣，審計對象復雜，涉及管理、工程造價等多方面的知識。當前從事內部審計人員大部分是從單位財務部門調離出來的，一般只具備財務、審計方面的知識，專業知識結構較為單一。另外內部審計機構人員配備不夠完善，缺乏工程技術人員。內部審計部門人力資源的匱乏不能適應現代工程管理內部審計工作的需求，同時也制約工程管理內部審計體系的發展。

4加強工程管理內部審計的對策與建議

4．1加深對內部審計的認識與理解

正確的理論認識指導實踐，要提高內部審計在工程項目管理環節中的地位，加強其發揮的作用，就必須對內部審計有全面充分的認識，從思想高度上對內部審計進行重視。內部審計是現代科學管理的一個重要組成部分，現代科學管理發展至今，管理當中的每一個環節都有需要有效的決策、執行與監督，內部審計工作恰恰是必不可少的監督環節。既然是隸屬于整個管理系統內，那么內部審計工作人員應該放寬視野，摒棄認識上的偏頗，不能僅僅把重心放在賬目查錯防弊上，對工程項目全過程中的控制審計、效益審計等方面也要下足功夫。這樣既發揮了內部審計的效力，讓人們對內部審計的監督職能與管理職能有了充分的認識，也利于工程管理學科的發展與完善。

4．2增強內部審計獨立性

獨立是審計工作開展的前提條件，審計工作沒有獨立性審計結果就缺乏客觀公正的保證。內部審計是本單位審計人員對本單位或本部門經濟活動的監督與管理，目的是使單位或企業內部經濟活動合理合法的進行，是企業內部自我檢查的重要機制和組成部分。要增強內部審計機構的相對獨立性，首先要健全內部審計機構，成為單位中一個獨立的、直接隸屬于決策層的監督管理機構，人員配置、人事關系上也要盡可能獨立于其他部門，擺脫了某些關系的束縛才能獨立的開展審計工作，審計結果具有權威性和客觀性才能為決策層提供正確的信息。

4．3降低內部審計工作中的風險

內部審計參與工程管理是在工程開工前到結束這個過程中起到查錯防弊、監督運行、協助管理的作用，“事后審核式”的審計工作存在著一定的風險性，不符合內部審計參與監督管理的宗旨。要有效降低工程和內部審計的風險，內部審計部分開工前就必須進行介入，全程監督管理直至工程驗收，發現問題時時反映到決策層，保證工程項目不在審計環節出差錯，同時為其他部門提供必要的參考信息。這樣做也符合審計行業參與管理工作“盡職不越權，參與不干預“的定位

4．4加快內部審計體系完善

內部審計體系的完善，關鍵在于內部審計人才的培養。提高內部審計人員的素質，增加專業人員的知識儲備，工程管理項目內部審計工作才能順利開展，內部審計體系不斷壯大完善。目前，在工程管理內部審計領域還存在著人才短板，制約著內部審計的發展。想要有效解決這一問題，需從人才培養這個關鍵環節上抓起。

①加強現有專業人員的培訓工作，短期培訓交流與長期專研學習齊頭并進；

②搞好專業人才培訓的同時，吸納其他工程方面的相關人才加入審計隊伍，如工程造價等專業人員；

③加強與其他相關行業專家學者合作交流，在理論的高度上對內部審計工作的發展指導與規劃。這樣有學者們的專業視角來引路，加上強大的專業儲備人才做后盾，才能加快內部審計體系的完善。

作者：郝偉 單位：天津工業大學