數(shù)字化轉(zhuǎn)型下A服裝公司內(nèi)部控制淺析

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摘要：近年來(lái)，服裝行業(yè)蓬勃發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展為服裝行業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)服裝行業(yè)公司發(fā)展至關(guān)重要，有效的內(nèi)部控制是服裝行業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是服裝公司財(cái)務(wù)管理的有效手段，是提升服裝公司管理水平的必要路徑，更是完善內(nèi)部控制制度的推力。文章以A服裝公司為研究對(duì)象，分析在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，分析內(nèi)部控制存在問(wèn)題并提出對(duì)應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化轉(zhuǎn)型；服裝公司；內(nèi)部控制

引言

數(shù)字化轉(zhuǎn)型日益成為企業(yè)立足新發(fā)展階段、適應(yīng)新發(fā)展格局、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代要求。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，人們?nèi)粘Ｉ罘绞桨l(fā)生了一定的改變，特別是服飾服裝消費(fèi)觀也發(fā)生改變，主要體現(xiàn)在服裝消費(fèi)觀更變幻莫測(cè)，服裝生產(chǎn)融入高科技技術(shù)，服裝行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更激烈。數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展為企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。越來(lái)越多服裝行業(yè)公司通過(guò)數(shù)字化內(nèi)部控制內(nèi)涵建設(shè)來(lái)提高公司經(jīng)濟(jì)效益。也就是說(shuō)數(shù)字化內(nèi)部控制有利于完善服裝公司規(guī)章制度，配合公司高新技術(shù)改革，完善服裝供產(chǎn)銷(xiāo)資源作業(yè)配置，強(qiáng)化服裝公司競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，內(nèi)部控制對(duì)服裝公司健康發(fā)展有著舉足輕重的作用，完善的內(nèi)部控制體系可以有效地促進(jìn)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資源的合理利用和提高工作效率，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也對(duì)服裝公司內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)一定的變化。比如服裝公司的銷(xiāo)售渠道是當(dāng)前數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要部分，也是傳統(tǒng)服裝公司存在的一個(gè)轉(zhuǎn)型必要性較高的方面。在服裝公司的數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中，發(fā)揮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)潛力，規(guī)范服裝公司生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)和營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，有效內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效益起到降成增效效果。

1數(shù)字化轉(zhuǎn)型和內(nèi)部控制概念簡(jiǎn)介

1.1數(shù)字化轉(zhuǎn)型概念

數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求公司對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，特別是公司核心業(yè)務(wù)，進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)換，再升級(jí)，同時(shí)，這個(gè)轉(zhuǎn)型關(guān)注某方面業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化也注重各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)銜接，強(qiáng)調(diào)綜合性，完成全方位轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)高層次轉(zhuǎn)型。數(shù)字化轉(zhuǎn)型通過(guò)利用AI、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、5G等新一代信息技術(shù)，再進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的行業(yè)、組織、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、供產(chǎn)銷(xiāo)流程等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行變革，提升公司經(jīng)濟(jì)效率、控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升公司競(jìng)爭(zhēng)力。服裝公司推行數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)起到關(guān)鍵作用，有利于公司完成高效規(guī)章制度建設(shè)和內(nèi)部控制軟著陸，進(jìn)而促進(jìn)服裝公司新舊內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)換，助力財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

1.2內(nèi)部控制概念

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，所謂內(nèi)部控制是由公司全體成員全方位、全過(guò)程的以實(shí)現(xiàn)公司控制目標(biāo)的監(jiān)督控制。內(nèi)部控制關(guān)注事物發(fā)展先后順序，采用事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督對(duì)公司規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督控制。在公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要充分明確公司員工職責(zé)，每個(gè)人各司其職，不同部門(mén)之間溝通互動(dòng)有效銜接互惠互約。所以，有效數(shù)字化內(nèi)部控制有利于服裝公司穩(wěn)定發(fā)展，充分發(fā)揮數(shù)字化內(nèi)部控制有效性，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)。

1.3數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下服裝公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.3.1控制環(huán)境更智能化。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司控制環(huán)境變得更加智能化，通過(guò)數(shù)字化可以完成服裝公司訂單選擇、生產(chǎn)配置遠(yuǎn)程操作，也為服裝銷(xiāo)售活動(dòng)提高了更多途徑，特別在2020年新冠肺炎發(fā)生以來(lái)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型優(yōu)勢(shì)在服裝銷(xiāo)售活動(dòng)中得到充分利用。控制環(huán)境包括公司文化、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、以及權(quán)責(zé)分配和反舞弊機(jī)制等方面建設(shè)。控制環(huán)境是基礎(chǔ)，是服裝公司全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。我國(guó)大部分服裝公司都設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等組織機(jī)構(gòu)，事務(wù)中，很多服裝公司的組織機(jī)構(gòu)在控制環(huán)境的作用并不明顯。[1]在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，需要服裝公司對(duì)原有的控制環(huán)境進(jìn)行轉(zhuǎn)型，優(yōu)化各職能部門(mén)配置，明確各職能部門(mén)員工職責(zé)分工，提高員工工作責(zé)任感，促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。1.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更注重平衡內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司面臨著更大競(jìng)爭(zhēng)，需要更關(guān)注公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，平衡內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及預(yù)防經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的隱患，并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。[1]所以，服裝公司順應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型契機(jī)，科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善應(yīng)對(duì)措施，達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)有效性目的。1.3.3控制活動(dòng)更集成化、數(shù)字化。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果主要采用預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、審核批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等對(duì)公司的籌資、供產(chǎn)銷(xiāo)、薪酬、貨幣資金等環(huán)節(jié)重新進(jìn)行梳理和整合，建立各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)銜接、進(jìn)行信息共享、實(shí)現(xiàn)控制活動(dòng)集成化和數(shù)字化。進(jìn)而減少服裝公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的失誤或舞弊，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)質(zhì)量，避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。1.3.4信息與溝通更順暢、有效。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司的信息與溝通能夠及時(shí)搜集市場(chǎng)變動(dòng)信息，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整對(duì)信息在上下層級(jí)之間進(jìn)行傳遞，在服裝公司實(shí)施內(nèi)部控制起到承上啟下作用。服裝公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)，信息與溝通相輔相成、相互作用，是內(nèi)部控制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。信息的有效溝通可以使公司管理層在做出決策之后精準(zhǔn)及時(shí)地向下層員工傳遞，讓員工明確任務(wù)分工，明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)，保證決策有效執(zhí)行。1.3.5監(jiān)督反饋更及時(shí)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司監(jiān)督需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行保持關(guān)注，對(duì)其內(nèi)部控制的健全性與合理性進(jìn)行有效的檢查與評(píng)估，并形成書(shū)面報(bào)告和做出相應(yīng)措施的過(guò)程，監(jiān)督可以對(duì)內(nèi)部控制是否持續(xù)有效提供合理證明。監(jiān)督反饋更及時(shí)，有利于增強(qiáng)公司執(zhí)行力，有利于提高公司效益。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，數(shù)字化監(jiān)督不會(huì)忽略任何一個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)督部門(mén)對(duì)于成本控制以及物資采購(gòu)方面的監(jiān)督必不可少。

2A公司數(shù)字化內(nèi)部控制建設(shè)簡(jiǎn)介

A服裝公司于2000年成立，經(jīng)營(yíng)范圍為從事鞋類(lèi)、服裝及配飾等生產(chǎn)及銷(xiāo)售。近年來(lái)，A服裝公司落實(shí)數(shù)字化管理，將公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化管理，消除公司信息化管理之間的壁壘，形成一個(gè)由籌資系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)和利潤(rùn)分配系統(tǒng)組成公司數(shù)字化系統(tǒng)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全覆蓋管理。在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和疫情沖擊下，作為一個(gè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)公司，A服裝公司通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)還取得了不錯(cuò)經(jīng)濟(jì)效果。A服裝公司再銷(xiāo)售方面主要通過(guò)線(xiàn)上線(xiàn)下結(jié)合方式為消費(fèi)者全方位獲得服裝的途徑，并且推出了線(xiàn)上旗艦店和微信小程序銷(xiāo)售，配套線(xiàn)下退換貨等服務(wù)，這樣線(xiàn)上線(xiàn)下雙管齊下開(kāi)展多種多樣活動(dòng)，保持公司服裝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得銷(xiāo)售利潤(rùn)。

3A服裝公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題

3.1A服裝公司管理層的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

A服裝公司在財(cái)務(wù)管理制度上建立了相應(yīng)的數(shù)字化內(nèi)部控制制度，但在具體實(shí)行中卻并未嚴(yán)格執(zhí)行。公司管理上沒(méi)有根據(jù)公司的實(shí)際情況及時(shí)完善管理模式，而是繼續(xù)沿用數(shù)字化前的管理模式。因此，公司管理層對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)上沒(méi)有制定出正確的方法，在對(duì)于健全內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是沒(méi)有進(jìn)行合理、科學(xué)配置，相對(duì)缺少健全內(nèi)部控制制度。

3.2崗位職責(zé)不夠清晰

A服裝公司不相容崗位職責(zé)不夠清晰，比如銷(xiāo)售人員除了負(fù)責(zé)自身銷(xiāo)售職責(zé)，同時(shí)兼任收款催款職責(zé)，甚至有時(shí)出于對(duì)管理成本和效益的考慮，出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況。A服裝公司也常常崗位職責(zé)的不明確，缺乏職責(zé)相互分離、相互牽制的機(jī)制，容易出現(xiàn)漏洞，公司經(jīng)營(yíng)也得不到保障。

3.3審批制度相對(duì)混亂

A服裝公司審批制度混亂，公司員工在日常實(shí)際工作中不遵循授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批且超越審批權(quán)限去開(kāi)展日常業(yè)務(wù)工作的現(xiàn)象是很普遍的，這造成公司在內(nèi)部管理方面形成了許多漏洞。A服裝公司規(guī)模一般，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置簡(jiǎn)單，最終的決定權(quán)實(shí)際掌握在總經(jīng)理一個(gè)人的身上，而個(gè)人單獨(dú)審核的主觀隨意性相對(duì)較大，甚至可能會(huì)因?yàn)槿饲殛P(guān)系而濫批賬款，使一些不合理不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷(xiāo)，并使得公司擁有的資金最終為個(gè)人買(mǎi)賬。同時(shí)由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過(guò)于集中，其他管理者的職責(zé)純屬擺設(shè)，民主理財(cái)尚未真正地體現(xiàn)在制度中。

3.4賬務(wù)登記不及時(shí)

由于A服裝公司會(huì)計(jì)崗位上的人員較少，公司的做賬也未按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行辦理，會(huì)計(jì)與出納人員在憑證的傳遞上不及時(shí)，從而導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)登記入賬的時(shí)間不同，使得賬戶(hù)現(xiàn)金和銀行賬目的核對(duì)不一致。

4數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下A服裝公司內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1加強(qiáng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)，完善內(nèi)部環(huán)境

通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才來(lái)支持內(nèi)部控制建設(shè)。服裝公司需要通過(guò)外部人才引進(jìn)和內(nèi)部晉升培養(yǎng)來(lái)保障內(nèi)部控制執(zhí)行。比如，通過(guò)與院校合作，落實(shí)國(guó)家產(chǎn)學(xué)研一體化人才培養(yǎng)引進(jìn)人才，也可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工數(shù)字化培養(yǎng)，完善公司人才梯隊(duì)，整合員工知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高員工技能。[2]優(yōu)質(zhì)的員工是公司最重要的資源，每個(gè)員工都是公司內(nèi)部控制的重要因素，A服裝公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該要意識(shí)到人才重要作用，并秉持以人為本的工作模式。公司需要強(qiáng)化內(nèi)審部門(mén)以及管理層的作用，制定規(guī)范的管理制度，形成權(quán)力的相互制約。服裝公司還應(yīng)該建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲度，鼓勵(lì)員工努力工作，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，增強(qiáng)公司凝聚力，同時(shí)應(yīng)對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高公司整體的知識(shí)理念才能有穩(wěn)定的發(fā)展。再者，公司管理層應(yīng)加強(qiáng)公司文化的建設(shè)，只有在良好的氛圍中工作才能更好地提高工作效率，也會(huì)使員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)增強(qiáng)發(fā)揮自身的潛能為公司帶來(lái)更大的利益。

4.2加強(qiáng)服裝公司管理層內(nèi)部控制數(shù)字化意識(shí)

管理層的領(lǐng)導(dǎo)能力、管理模式及決策意識(shí)是直接影響對(duì)數(shù)字化內(nèi)部控制實(shí)施效果的。因此，管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身要求，提高數(shù)字化知識(shí)修養(yǎng)。同時(shí)，要使服裝公司發(fā)展逐漸成熟，必須要完善職業(yè)管理者的制度，促使公司所有者與職業(yè)管理者之間的合作。提高相互合作的信任度，使內(nèi)部控制得到執(zhí)行。公司管理者應(yīng)加強(qiáng)正確合理的管理，熟知服裝行業(yè)法律法規(guī)，完善內(nèi)部牽制與授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要使公司管理者真正參與到公司管理中來(lái)，履行維護(hù)和增加公司價(jià)值的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理[2]。

4.3完善服裝公司數(shù)字化溝通體系

信息溝通對(duì)服裝公司內(nèi)部控制運(yùn)行有直接影響力，所以A服裝公司需要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)員工普及最新數(shù)字化知識(shí)，改善員工單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，讓員工清楚地了解到公司的數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)進(jìn)展以及自己在數(shù)字化轉(zhuǎn)型里的角色，才能充分發(fā)掘員工的潛力，從整體上提高公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型效率。同時(shí)，A服裝公司可以?xún)?yōu)化數(shù)字化溝通系統(tǒng)，拓寬信息溝通的渠道，對(duì)每個(gè)部門(mén)都按照科學(xué)合理的管理模式，才能確保公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)營(yíng)。服裝公司不僅對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，對(duì)外也要充分利用客戶(hù)等有效的資源，在當(dāng)前市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展的前提下開(kāi)拓新的市場(chǎng)，加強(qiáng)與外部客戶(hù)之間的關(guān)系，獲得最大的效益。在加強(qiáng)信息化建設(shè)的時(shí)候也要保證信息收集的來(lái)源是否準(zhǔn)確信息的內(nèi)容是否完整，避免虛假的信息數(shù)據(jù)影響公司的決策與利益。

4.4完善服裝公司數(shù)字化監(jiān)督管理機(jī)制

A服裝公司可以通過(guò)建立全面的數(shù)字化監(jiān)督檢查體系來(lái)對(duì)日常內(nèi)部控制建設(shè)的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，也可以聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)等形式對(duì)公司內(nèi)各個(gè)部門(mén)和各領(lǐng)域工作人員的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估和監(jiān)督，有利于提高數(shù)字化監(jiān)督效率。服裝公司內(nèi)審部門(mén)可以為員工提供公司高管舞弊信訪(fǎng)來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制數(shù)字化質(zhì)量。同時(shí)，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)的管理機(jī)制，針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假，在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí)有必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理數(shù)字化的相關(guān)制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員日常核算的原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算等資料進(jìn)行有效的監(jiān)督，嚴(yán)懲虛假報(bào)告行為。服裝公司可以對(duì)內(nèi)部涉及特別風(fēng)險(xiǎn)事件向關(guān)聯(lián)方進(jìn)行通報(bào)，通過(guò)數(shù)字化完善線(xiàn)上線(xiàn)下舉報(bào)方式，接受社會(huì)公眾監(jiān)督。

5結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制有效性對(duì)于服裝公司財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)是極其重要的。所以，重視服裝公司內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。在服裝行業(yè)獲得激烈競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制是必須的。文章結(jié)合A服裝公司自身的實(shí)際情況，建立和完善適合該公司的有效內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)管理層到普通員工的管理素質(zhì)，加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)，完善信息與溝通，增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，使公司能夠更好地發(fā)展下去。借助數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景，服裝公司需要完善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制有效性，達(dá)到財(cái)務(wù)管理效果。在服裝行業(yè)中，充分發(fā)揮個(gè)體服裝公司內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)服裝公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，也促進(jìn)服裝行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

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作者:劉鳳英 單位:桂林信息科技學(xué)院