企業(yè)股權(quán)投資內(nèi)部控制及風險管理
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摘要：企業(yè)對長期股權(quán)進行投資是企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營中的一項重要手段，而長期股權(quán)投資這一舉措具有金額投入相對較多，時間相對較長的特性，在企業(yè)對長期股權(quán)進行投資獲取經(jīng)濟收益的同時，也存在著其相對面臨的風險問題。本文從多個角度對企業(yè)在長期股權(quán)投資的不同階段與流程提出了風險管理的防范舉措，從而提升企業(yè)對抗風險的能力，使得企業(yè)不斷健康發(fā)展，做大做強。
關(guān)鍵詞：長期股權(quán)投資；內(nèi)部控制；風險管理；控制措施
引言
企業(yè)進行長期股權(quán)投資能夠增加企業(yè)的財富，為企業(yè)帶來可觀的資金流，從而進一步提升企業(yè)的競爭力，推動企業(yè)不斷發(fā)展，做大做強。但是如果企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)存在著問題，投資結(jié)構(gòu)不科學投資行為不合法就容易引發(fā)長期股權(quán)投資的失敗。因此，公司在進行長期股權(quán)投資的過程中要注意避免所造成的風險問題，需要規(guī)范長期股權(quán)投資過程，健全長期股權(quán)投資標準，從而降低長期股權(quán)投資風險，量化并管控長期股權(quán)投資過程，使得企業(yè)內(nèi)部風險減少，在各階段中對投資風險進行管控，促進企業(yè)良好運營從而獲利。
一、加強企業(yè)長期股權(quán)投資內(nèi)部控制及風險管理的重要意義
在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，為了提升對長期投資的內(nèi)部控制的科學性，應當建設好針對長期投資的內(nèi)部控制的一套科學管控系統(tǒng)，細化對各個流程的控制從而幫助企業(yè)達到更好的長期投資效果與收益，保障長期投資活動的順利進行。因此，為了企業(yè)更好的發(fā)展，企業(yè)在獨立控制投資的同時，也應當利用長期股權(quán)投資戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)價值，從而促進長期投資工作的順利開展，不斷改進管理方式，對股權(quán)投資項目進行更好地管控與監(jiān)督，對技術(shù)與材料進行共享，設置分紅等舉措共同實現(xiàn)盈利目標，從而更好地提升企業(yè)的整體管理水平，加強企業(yè)長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制和風險管理，在進行長期股權(quán)投資的過程中獲取更大的收益與效果。
二、長期股權(quán)投資內(nèi)部控制目標
（一）獲得投資收益企業(yè)在通過長期股權(quán)投資的過程中獲得了其進行投資企業(yè)的一部分股權(quán)，從而導致了投資企業(yè)能夠參與到被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策中去，從而可以對被投資企業(yè)造成影響，一定范圍上的控制或?qū)Ρ煌顿Y的企業(yè)經(jīng)營決策造成重大程度上的影響，從而使得被投資企業(yè)采用更加有利于投資企業(yè)的經(jīng)營方法或利潤的分配方案。對長期股權(quán)投資獲利的方法并不僅有獲取投資利潤或分配股權(quán)這一單一的收益，還可以通過其他各種不同的方式進行補償。例如若被投資公司的經(jīng)營范圍中有生產(chǎn)投資公司日常生產(chǎn)生活中的所需原材料，而該原材料在市場上價格波動幅度非常大，難以保障正常而平穩(wěn)的供應，在以上描述的情況中，則投資企業(yè)就可以通過對被投資企業(yè)的股權(quán)投資從而對被投資企業(yè)施加自己的影響，直接從被投資公司中獲得生產(chǎn)過程中所需要的原材料，從而以更加高效的方式更加低廉的價格獲取到原材料，保障生產(chǎn)經(jīng)營生活的正常運行并降低企業(yè)對原材料的投入，增加企業(yè)受益。
（二）分散投資風險為了使企業(yè)在市場競爭中不斷做大做強屹立不倒，從而可以在發(fā)展戰(zhàn)略當中通過長期股權(quán)投資這一投資舉措，更好地降低企業(yè)的發(fā)展風險與經(jīng)營成本。可以通過對企業(yè)經(jīng)營范圍中的產(chǎn)業(yè)鏈中，利用自身優(yōu)勢，通過對產(chǎn)業(yè)鏈中的企業(yè)進行長期股權(quán)投資從而得到更大更多的市場份額，幫助企業(yè)不斷發(fā)展。通過這一舉措還能夠更好地掌握市場的最新動向與市場信息，為市場提供更多的分析數(shù)據(jù)從而有效提高對市場需求的敏感性。當企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品與市場份額已經(jīng)達到了一定程度上的飽和，為了尋求更多的利益與發(fā)展，企業(yè)就可以考慮實施發(fā)展多元化的戰(zhàn)略，通過對長期股權(quán)的投資從而尋求更多的經(jīng)濟收入方式，對資源進行整合與利用從而實現(xiàn)多元化發(fā)展，進入新的行業(yè)與市場發(fā)展新的業(yè)務與產(chǎn)品。從而可以有效降低因為產(chǎn)業(yè)或市場發(fā)展失敗的可能性與風險，促進企業(yè)健康發(fā)展形成良性循環(huán)，使企業(yè)的發(fā)展更加的穩(wěn)定健康。
三、企業(yè)長期股權(quán)投資內(nèi)部控制存在的問題與風險
（一）合法合規(guī)問題一般情況下，在一個長期實施股權(quán)投資的企業(yè)是可以說明該企業(yè)對投資企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)是存在著一定程度上的了解與涉及的。由于現(xiàn)在政府對創(chuàng)業(yè)的支持與目前市場競爭的嚴峻形勢，經(jīng)濟飛速發(fā)展的前提條件下，目前政府對于企業(yè)的從業(yè)規(guī)范已沒有過去那么謹慎與全面，也并不會進行非常嚴格的審查。目前一些集團企業(yè)進行跨行業(yè)經(jīng)營的事例也時有發(fā)生，這對企業(yè)進行長期股權(quán)投資過程中的選擇上產(chǎn)生了一定程度上的風險。在企業(yè)進行長期股權(quán)投資的過程中，對企業(yè)進行投資選擇時應當嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，應當將依法作為選擇投資企業(yè)的重要準繩，確保企業(yè)的投資經(jīng)營等是與國家的法律法規(guī)政策等相互匹配的。而不應當只顧著眼前的利益去忽視法律法規(guī)，應始終貫徹遵紀守法的方針。
（二）授權(quán)審批工作存在的問題在企業(yè)進行長期股權(quán)投資的過程中，進行授權(quán)審批控制這一步驟中應當以職務分工為主要的基礎與前提條件，再由公司的上級管理者對機構(gòu)的業(yè)務人員業(yè)務處理的實際情況進行明確的劃分與規(guī)范，從而使得在相關(guān)的業(yè)務工作者進行分內(nèi)工作的前期獲取到相匹配的授權(quán)，從而在許可的條件內(nèi)進行相關(guān)工作，并且負擔相關(guān)責任。授權(quán)審批這一步驟是事前控制的主要規(guī)定，在這一步驟中使用完善而科學的審批條件可以大幅度的減少企業(yè)在經(jīng)營決策上的后期各項費用與支出。很多長期股權(quán)投資中存在著很大的風險因素問題，涉及的出資金額數(shù)目重大，從而需要在進行授權(quán)審批的過程中建立嚴格的審查制度與科學的管理體系，從而努力大幅度減少或杜絕因為下級人員的業(yè)務不熟練或因個人素質(zhì)不足專業(yè)素養(yǎng)不夠的原因所造成經(jīng)營決策上出現(xiàn)的各種問題。
（三）會計處理工作中存在的問題企業(yè)的長期股權(quán)投資過程進行之中都需要專業(yè)與全面的會計對整個步驟進行處理，尤其是在獲取兼并式的長期股權(quán)投資時，一定要遵循會計準則的要求與稅法方面的相關(guān)要求及法律法規(guī)。會計對長期股權(quán)投資過程中的不同情況應當進行區(qū)分，通過會計處理方式的不同，也會對進行中的長期股權(quán)投資的入賬收益帶來極大的不同，同時也會對在長期股權(quán)投資的后期中的損益計算造成重大的影響。長期股權(quán)投資的會計工作是復雜而煩瑣的，會計進行工作過程中面臨著復雜的工作處理與龐大的數(shù)字核算，這對企業(yè)中的財務人員的個人素質(zhì)素養(yǎng)與職業(yè)技能提出了相當大的挑戰(zhàn)，只有會計人員對本職工作能夠系統(tǒng)的完成才能保障在進行長期股權(quán)投資過程中會計信息的真實與準確，從而進一步影響投資政策與方針。如果會計信息并不準確則容易對數(shù)據(jù)的使用者產(chǎn)生錯誤的決定，影響企業(yè)長期股權(quán)投資的獲利，更有可能會造成對企業(yè)帶來法律上的懲罰等嚴重的后果，所以在企業(yè)的長期股權(quán)投資過程中對會計處理工作上的問題進行科學的管理與嚴格地把控是必要且關(guān)鍵的。
四、公司長期股權(quán)投資內(nèi)部控制風險管理的措施
（一）完善投資管理流程在企業(yè)進行長期股權(quán)投資的過程當中，想要對長期股權(quán)投資收益進行提高，必須要提升對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制管理水平，通過這一舉措可以實現(xiàn)對風險的科學量化與防范，更應當結(jié)合項目的實際情況對項目的投資方案進行規(guī)劃，其中對內(nèi)部投預算設置合理的管理機制尤為重要。對企業(yè)現(xiàn)有的投資管理體系進行不斷的改革與優(yōu)化，在進行長期股權(quán)投資的過程中在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建專業(yè)的投資管理部門，對投資的各項指標進行擬定，從而確立合適的投資規(guī)模與最優(yōu)的投資對象，實現(xiàn)更大化的投資效益。
（二）優(yōu)化投資項目結(jié)構(gòu)在企業(yè)進行長期股權(quán)投資的過程中，應當根據(jù)投資合同內(nèi)的具體事項對投資的進度與具體的投資數(shù)目、資金流量時間等進行科學的控制與管理，并對上述行為進行過程中可能存在的問題事先想好對策，從而降低長期股權(quán)投資所帶來的風險，提升長期股權(quán)投資對公司所帶來的收益，提升企業(yè)投資規(guī)劃的時效性。企業(yè)本身應當根據(jù)實際的運營管理要求，對投資方案進行合理的規(guī)劃與管理，做好對資金流的控制可以提高整個流程的規(guī)范性從而降低風險，并為企業(yè)的內(nèi)部控制工作打好基礎，方便企業(yè)維護資金收取利益。進一步完善憑證的維護管理與會計信息的記錄與管理，不斷提升管理工作從而為長期股權(quán)投資的有序進行提供支持與可參考的記錄，方便把握長期股權(quán)投資動向，并根據(jù)市場的反饋進行及時的決策從而獲取更大的收益，為后續(xù)的長期股權(quán)投資發(fā)展提供依據(jù)，不斷推動企業(yè)發(fā)展。
（三）加強投資項目管理在企業(yè)進行長期股權(quán)投資內(nèi)部控制及風險管理的過程中，需要安排專業(yè)的管理人員對整個過程進行管控，或者在企業(yè)內(nèi)部組建專業(yè)的投資管理團隊并向管理部門申請管理的職責，從而保障可以對進行中的投資項目進行細節(jié)的處理，并不斷優(yōu)化審查的體系，杜絕投資過程中存在著的一些徇私舞弊與違反亂紀的行為的發(fā)生。也可以引入第三方評估機構(gòu)對具體的投資問題進行分析，從而更好地促進長期股權(quán)投資工作的穩(wěn)定進行。在長期股權(quán)投資工作完成后也應當由專業(yè)的內(nèi)部審計人員對整個投資過程進行科學的評估。若投資過程中存在著失誤與問題，應當建立合理的追責體系，從而細分決策人員與執(zhí)行人員的工作職責，及時挽回損失降低負面影響。
結(jié)語
企業(yè)在進行長期股權(quán)投資內(nèi)部控制及風險管理的過程當中，為了獲取理想的收益應當結(jié)合企業(yè)自身的情況，科學地構(gòu)建投資管理體系并對工作人員的職責進行細化，保障會計核算體系的時效性，提升整個企業(yè)的投資管理工作，從而保障在長期股權(quán)投資過程中獲取更大的利益。
參考文獻
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作者：袁良東 單位：煙臺港集團有限公司
