風(fēng)險(xiǎn)管理中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了風(fēng)險(xiǎn)管理中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：隨著改革開(kāi)放的逐漸深化，中小企業(yè)成為國(guó)家主要的微觀經(jīng)濟(jì)主體，而當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程之中面臨的重要問(wèn)題之一，中小企業(yè)若能夠在日趨激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，具體需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題進(jìn)行歸納與總結(jié)，并歸納出中小企業(yè)產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因。而當(dāng)前的中小企業(yè)不僅僅存在內(nèi)部控制的問(wèn)題，而且存在許多的管理問(wèn)題，而本文具體以中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題為研究對(duì)象，立足于當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的這些問(wèn)題，進(jìn)一步分析出產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最終提出解決上述問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

引言

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。在創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)憑借自身靈活的優(yōu)勢(shì)往往非常成功，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，中小企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模往往遭受阻礙，甚至面臨破產(chǎn)的危機(jī)，究其原因這與中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制機(jī)制不健全、監(jiān)管不到位，這會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙，甚至很大程度上降低了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，所以?xún)?nèi)部控制制度的完善應(yīng)當(dāng)引起中小企業(yè)的高度重視。幫助中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度不僅對(duì)學(xué)術(shù)研究有重要的意義，而且對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。在具體工作中，針對(duì)不同的中小型民營(yíng)企業(yè)，我們應(yīng)具體、科學(xué)地分析，準(zhǔn)確地把握其總體所處的生命周期階段，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)分析企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分析企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題和矛盾，分析企業(yè)即將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，遵循內(nèi)部控制的基本原則，科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理方案，打造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才會(huì)有條不紊地進(jìn)行，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)才會(huì)蓬勃發(fā)展。

—、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）良好的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)的內(nèi)部控制的管理需要落實(shí)到企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)，具體體現(xiàn)在產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)銷(xiāo)售、產(chǎn)品售后服務(wù)以及后勤部門(mén)，而本文認(rèn)為需要內(nèi)部控制的首要作用就是維持企業(yè)的正常運(yùn)行，在確定企業(yè)正常運(yùn)行的前提下下，進(jìn)一步提出企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，而在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境之中，在企業(yè)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中，最為核心的元素就是市場(chǎng)、資本、技術(shù)、人才、未來(lái)發(fā)展的方向、文化愿景，這些都會(huì)成為影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性因素。因?yàn)橹行∑髽I(yè)同規(guī)模較大的企業(yè)而言，其不具有規(guī)模化以及低成本的優(yōu)勢(shì)，因此在未來(lái)的中小內(nèi)部控制的過(guò)程之中，需要對(duì)市場(chǎng)、資本、技術(shù)、人才、文化愿景進(jìn)行綜合利用，在利用企業(yè)現(xiàn)有資源的情況下，不斷地提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（二）內(nèi)部控制有利于保障中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性會(huì)直接干擾到未來(lái)一階段的企業(yè)規(guī)劃、投資方?jīng)Q策、企業(yè)管理者的決定、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)資金的調(diào)度問(wèn)題、債權(quán)人決策等關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)直接決定企業(yè)的資產(chǎn)是否安全，因?yàn)檫@些信息關(guān)乎企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)中的地位，由此可見(jiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性能夠傳遞給經(jīng)營(yíng)者企業(yè)的關(guān)鍵信息，而當(dāng)前無(wú)論是大中小企業(yè)，都存在著會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、會(huì)計(jì)人員的失誤等問(wèn)題，由此可見(jiàn)，中小企業(yè)需要重視上述的會(huì)計(jì)問(wèn)題，通過(guò)高效化的內(nèi)部控制，在一定程度上保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。而一般意義上的內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制，具體是結(jié)合企業(yè)中的日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、購(gòu)貨記錄、物料購(gòu)置、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等的環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）內(nèi)部控制與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)相互依存、互相影響隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)的整體增速的趨緩，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與壓力在逐年增加，這一點(diǎn)對(duì)中小企業(yè)而言更為明顯，中小企業(yè)面臨的企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)與外部的挑戰(zhàn)有增無(wú)減，中小企業(yè)如果要在未來(lái)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的控制，而鑒于內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)防控理論，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存、互相影響的。內(nèi)部控制活動(dòng)可以幫助企業(yè)樹(shù)立初級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的辨別、評(píng)估以及分析，從而增加企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制中忽視的點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

（一）中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是企業(yè)能夠長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的前提條件，對(duì)于中小企業(yè)的管理模式與部門(mén)設(shè)置，中小企業(yè)的最初形式為國(guó)家的個(gè)體工商戶(hù)以及私營(yíng)單位，也就是說(shuō)在經(jīng)營(yíng)模式上，仍然采用封閉式管理模式。這些企業(yè)為家族企業(yè)，所有權(quán)與管理權(quán)沒(méi)有進(jìn)行分離，公司董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的功能沒(méi)有得到完全地展現(xiàn)，由此可見(jiàn)，在過(guò)去的中小企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程之中，管理模式與部門(mén)設(shè)置存在著諸多的不合理之處，而人力資源方面，中小企業(yè)人力資源引進(jìn)與退出機(jī)制存在著一定的漏洞，不利于中小企業(yè)形成良性的內(nèi)部環(huán)境，而人力資源管理中獎(jiǎng)懲制度不完善，由此可見(jiàn)，中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境的管理，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了諸多的問(wèn)題。

（二）中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理一定數(shù)量的中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有扎實(shí)的管理學(xué)理論知識(shí)，在中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程之中，利用在商務(wù)實(shí)踐中積攢的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行有效的管理，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程之中，就極有可能片面的重視企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，只有對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)的評(píng)估，才能夠得出本企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制后的情況以及企業(yè)的承受力。

（三）中小企業(yè)缺乏規(guī)范的控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的管理指令能夠在執(zhí)行層得到深入的貫徹與準(zhǔn)確的執(zhí)行，中小企業(yè)在所有的部門(mén)與層級(jí)中缺乏規(guī)范的控制活動(dòng)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中的人員、資金、設(shè)備陷入無(wú)序的狀態(tài)，從而影響到企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)部門(mén)和人員設(shè)置不規(guī)范，從而會(huì)出現(xiàn)企業(yè)記賬混亂、手續(xù)不全、固定資產(chǎn)折舊等問(wèn)題，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則存在著一定的問(wèn)題。在規(guī)模稍大的企業(yè)中，當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算制度具備一定的合理性，鑒于內(nèi)部管理中牽涉到企業(yè)管理者以及會(huì)計(jì)人員，因此，當(dāng)前的財(cái)務(wù)制度也沒(méi)有真正地落實(shí)到企業(yè)的日常的會(huì)計(jì)核算之中。

（四）中小企業(yè)缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制健全的內(nèi)部控制需要借助企業(yè)持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)鑒于規(guī)模較小，其在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行上存在一定的局限性。這一點(diǎn)具體體現(xiàn)在當(dāng)前中小企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不重視，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，無(wú)法保證審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性與公開(kāi)性，這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)難以滿(mǎn)足企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（—）改善公司治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，具體結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)宗旨、企業(yè)的人力數(shù)量、企業(yè)文化以及預(yù)期收益進(jìn)行綜合分析，對(duì)公司的部門(mén)以及公司的權(quán)力機(jī)關(guān)進(jìn)行設(shè)置，就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，逐漸改善公司的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理設(shè)置股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及各部門(mén)的治理機(jī)構(gòu)。首先必須強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，發(fā)揮董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)重要作用。其次需要保證董事會(huì)決策的獨(dú)立性，發(fā)揮獨(dú)立董事的外部監(jiān)督的功能，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的所有者利益的維護(hù)。

（二）強(qiáng)化各項(xiàng)控制活動(dòng)規(guī)范的控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)管理中的方方面面，需要緊密結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而得出相應(yīng)的控制措施，就能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。在控制環(huán)節(jié)的首位是會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)首先需要嚴(yán)格遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)章制度，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)中的憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的處理流程進(jìn)行嚴(yán)密的使用，能夠幫助企業(yè)之中的部門(mén)之間建立相互合作互相制衡的關(guān)系，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。其次要做好各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)的等級(jí)與記錄工作。中小企業(yè)需要建立本企業(yè)的建立財(cái)產(chǎn)保管制度，通過(guò)資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等的會(huì)計(jì)措施。實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。

（三）注重風(fēng)險(xiǎn)控制工作中小企業(yè)需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制，中小企業(yè)管理層要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、識(shí)別、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷與識(shí)別，從而幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施需要考慮其合理性，企業(yè)的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)制度與審計(jì)制度都有著密不可分的關(guān)系，審計(jì)需要考慮到企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的有效性，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程之中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，并逐漸完善內(nèi)部控制的制度。審計(jì)監(jiān)督需要兼顧企業(yè)的外部審計(jì)與內(nèi)部控制。

結(jié)語(yǔ)

在審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性與效率方面，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言具有一定的優(yōu)勢(shì)性，這是因?yàn)樯鐣?huì)審計(jì)能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位作出更為客觀性的評(píng)價(jià)與分析，從而得到更為全面性的結(jié)論。

參考文獻(xiàn)

[1]何安穩(wěn).中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及建議[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（07）：177–178.

[2]遲丹鳳，韓采宏，孫琳.基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2020（04）：91–95.

[3]許婷婷，張大為.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].環(huán)球市場(chǎng)，2020（02）：112.

作者：林永健 單位：華能北京熱電有限責(zé)任公司