談企業(yè)稅收風險管理開展問題及對策
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摘要：在當前復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化特征，這使得稅收管理工作的難度越來越大。一方面，受長期規(guī)劃經(jīng)濟的影響，我國企業(yè)內(nèi)部的稅收管理部門運行還不成熟，甚至許多企業(yè)沒有專門的稅收管理部門，這直接導(dǎo)致我國企業(yè)稅收管理效率低，稅收管理體系難以形成。另一方面，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有建立有效的稅收風險管理機制，而是被動地依賴稅務(wù)監(jiān)管部門的監(jiān)督管理來應(yīng)對風險，使得許多稅收風險難以消除。本文就我國企業(yè)稅收風險管理及對策展開研究探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收管理；風險
引言
伴隨著我國經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，企業(yè)已成為推動科學(xué)技術(shù)革新、市場改革及經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要力量。同時，我國企業(yè)形式多樣，數(shù)量眾多，包括：小微企業(yè)、中小企業(yè)、大型企業(yè)等，這些企業(yè)納稅在國家稅收中占有極高比例。因此，企業(yè)要做好稅收管理工作，以此保證自身利益與國家利益。同時，市場經(jīng)濟中的不穩(wěn)定因素越來越多，使得企業(yè)面臨著更多的風險，其中以稅收風險最為嚴重。我國企業(yè)要想實現(xiàn)良好發(fā)展，就必須注重控制稅收風險，建立長效的稅收工作及風險管理機制，以實現(xiàn)兩個目標：一是通過企業(yè)稅收風險的管理降低企業(yè)的納稅成本；二是借助企業(yè)的稅收風險管理提高國家稅務(wù)部門稅務(wù)征收工作的效率。本文就企業(yè)稅收風險管理進行探究，為我國企業(yè)的高效發(fā)展提供一些借鑒。
一、企業(yè)稅收風險管理
企業(yè)稅收風險管理工作是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，屬于現(xiàn)代管理學(xué)的范疇。企業(yè)的稅務(wù)風險管理包含三個要素，即風險識別、風險評估、風險控制。第一，企業(yè)稅務(wù)管理風險識別是指在稅務(wù)風險產(chǎn)生的實質(zhì)性后果發(fā)生之前，或者稅務(wù)風險已經(jīng)產(chǎn)生實質(zhì)性后果之后，由企業(yè)財務(wù)人員通過有效方法發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險的存在，并分析風險發(fā)生原因。第二，企業(yè)稅務(wù)管理風險評估是指在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險后，相關(guān)人員對風險進行定性、定量地評估，明確以下三方面的內(nèi)容：一是明確稅務(wù)風險發(fā)生的可能性、風險的持續(xù)時間及風險的強度；二是明確風險作用于稅收的方式；三是確定風險可能引發(fā)的后果。第三，企業(yè)稅務(wù)管理風險控制是指企業(yè)財務(wù)人員采取各種措施，消除稅務(wù)風險管理中所識別出的風險，如不能完全消除風險，則要對風險進行有效控制，以保障企業(yè)的根本利益。
二、加強企業(yè)稅收風險管理的必要性
第一，企業(yè)稅收風險管理有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。企業(yè)稅收風險管理能夠以稅務(wù)管理為切入點，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并且有效解決這些問題，使得企業(yè)保持正常運營，從而提升生產(chǎn)管理水平。第二，企業(yè)稅收風險管理能夠提高稅收征管質(zhì)量。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，納稅個體的數(shù)量越來越多，如果稅務(wù)部門不加強稅務(wù)征管效率，則稅務(wù)征收工作就會因缺乏科學(xué)性、時效性與全面性而降低水平，這會間接地給企業(yè)帶來負面影響。第三，企業(yè)稅收風險管理有助于企業(yè)建立和完善內(nèi)部風險控制體系。由于企業(yè)處于強烈的市場競爭之中，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨著巨大壓力，同時管理機制不健全，與稅務(wù)部門的聯(lián)系不緊密，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理上存在諸多風險，這嚴重地制約了企業(yè)發(fā)展，并且可能給企業(yè)帶來巨大損失。而借助稅收風險管理，企業(yè)可完善自身風險管理體系的建設(shè)，在生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、制度等方面掌握更科學(xué)、更準確的信息，由此為企業(yè)做出正確的發(fā)展決策，使得企業(yè)的內(nèi)部風險管理體系逐漸形成。第四，企業(yè)稅收風險管理有利于提升納稅機關(guān)的服務(wù)水平。目前，我國稅務(wù)機關(guān)進行新一輪的機構(gòu)改革，其改革的目標之一就是提升對企業(yè)納稅管理。因此，稅務(wù)部門參與到企業(yè)稅收風險管理中，能夠及時洞悉企業(yè)稅收風險管理的內(nèi)容，并采取積極舉措為企業(yè)服務(wù)，為提升企業(yè)稅收管理水平及稅務(wù)部門企業(yè)稅收管理發(fā)揮積極作用。
（一）風險管理觀念的落后在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著諸多風險，而高風險的背后是稍縱即逝的市場機遇。一方面，許多企業(yè)為了在市場中占據(jù)一席之地，對于擴大市場規(guī)模，改革生產(chǎn)和營銷技術(shù)等十分重視，而對于稅收風險管理的重視程度依然不足，甚至有的企業(yè)認為稅收風險管理既耗費人力又耗費物力，是企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另一方面，雖然管理學(xué)的應(yīng)用得到了極大的普及，許多企業(yè)管理者的稅收風險管理意識在慢慢形成，但是稅收風險管理卻沒有穿插在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，更沒有形成整個企業(yè)共同接受的稅收風險管理機制。同時，在企業(yè)因稅收風險遭受損失后，有些管理人員想當然地認為是受不確定市場因素影響而蒙受的損失，認為這種損失不可預(yù)防。由此可見，企業(yè)對于稅收風險管理的理念比較落后。
（二）風險管理方式方法滯后就目前而言，國際上許多大型企業(yè)在稅收風險管理上運用了相關(guān)的財會技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計模型，注重稅收風險管理的定性分析和定量分析相結(jié)合。通過對比發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)的稅收風險識別和管理方法比較落后，仍然欠缺風險管理量化分析方法。雖然目前已經(jīng)有一部分大型企業(yè)在發(fā)展中根據(jù)企業(yè)實際情況建立了一套稅收風險管理機制，但這些管理機制主要依靠人力從事稅收風險管理工作，管理效率較低。例如，有的企業(yè)納稅時要首先確定企業(yè)收入，但是財務(wù)人員并不按照稅法或會計準則的規(guī)定確定收入，導(dǎo)致企業(yè)納稅存在問題，而這類風險不能被及時發(fā)現(xiàn)。毫不夸張地說，目前我國企業(yè)稅收風險管理機制在很大程度上還停留在理論及探索階段，因此稅收風險管理的方式方法仍處于滯后水平。
（三）稅收風險管理體制不完善稅收風險管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用時間尚短，沒有形成完整的管理體系與體制。同時，在企業(yè)的財務(wù)人員中，缺乏具有高水平稅收風險管理能力的人才，這兩個原因?qū)е铝宋覈髽I(yè)稅收管理機制不健全，稅收風險管理體系難以快速形成。一般來說，一套完整的稅收風險管理程序包括風險識別、風險評估、確定風險等級、應(yīng)對計劃、監(jiān)察風險這五個方面。而對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，卻并不是按照這一程序進行稅收風險管理的。例如，在企業(yè)納稅的過程中，一般都是由企業(yè)內(nèi)部進行計算，而后上報稅務(wù)部門繳納稅費，其中只有企業(yè)會計核算、稅收部門審批與繳納稅費這三個程序，而其中幾乎不涉及稅收風險管理的內(nèi)容。其中既沒有制定相應(yīng)的稅收風險管理計劃，也沒有對識別的稅收風險進行監(jiān)察。
四、企業(yè)稅收風險管理工作開展問題的對策
（一）打破傳統(tǒng)的思維模式，強化稅收風險管理觀念我國企業(yè)的稅收風險管理觀念的落后不僅使得企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著諸多風險，還有可能給企業(yè)帶來巨大損失。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當革新觀念，打破傳統(tǒng)的思維模式，推進稅收風險管理在企業(yè)全面落實。一方面，我國企業(yè)應(yīng)借鑒國際先進企業(yè)的稅收風險管理理念，將這些理念靈活地運用到企業(yè)之中，打造全員認同的稅收風險管理文化，構(gòu)建全面的企業(yè)稅收風險管理體系；另一方面，企業(yè)要建立健全稅收管理的相關(guān)制度，劃定稅收風險管理的部門與專職人員，保證企業(yè)稅收管理制度有效落實，促進企業(yè)稅收管理水平不斷提高，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供有力的保障。
（二）加快信息系統(tǒng)開發(fā)力度，提高稅收風險管理技術(shù)水平當前，我國企業(yè)稅收風險管理的方式方法較為落后，同時在管理中主要依賴于人力，導(dǎo)致稅收風險管理的效果不佳，甚至有些企業(yè)的稅收風險管理只是流于形式。在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅速地今天，企業(yè)可借助相關(guān)技術(shù)開發(fā)稅收風險管理信息系統(tǒng)，運用當下的大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，建立并逐步完善信息信用系統(tǒng)，建立“企業(yè)智慧稅收風險管理”平臺，同時積極引進國外先進的企業(yè)稅收風險管理經(jīng)驗，讓稅收風險的管理建立在科學(xué)的定性定量分析的基礎(chǔ)上，提升其科學(xué)性和客觀性。關(guān)于稅收風險管理水平滯后的問題，要虛心求教先進企業(yè)，積極學(xué)習(xí)國際市場、其他國內(nèi)成功企業(yè)的稅收風險管理的先進經(jīng)驗和技術(shù)，并可以與各大高等學(xué)院、科研院所對接合作，在高端技術(shù)的支撐下，建立現(xiàn)代化、高水平的企業(yè)稅收風險管理體系。
（三）創(chuàng)新稅收風險管理機制，提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)制度體制的創(chuàng)新是實現(xiàn)高效企業(yè)管理的基礎(chǔ)。稅收風險管理不是一個部門、幾個工作人員的事情，而是整個企業(yè)中所有的部門、所有的人員都應(yīng)當重視和履行的一項工作職責。因此，企業(yè)要在稅收風險管理組織體系的建設(shè)上多下功夫，形成全方位、全過程、網(wǎng)格化的管理層次，通過不同管理層級之間的組織凝聚、協(xié)作溝通、風險管理，形成科學(xué)高效、及時準確的企業(yè)稅收風險管理機制。同時，企業(yè)要招募高素質(zhì)的稅收管理人才，以人才的根本作用推動稅收風險管理工作不斷邁向新的高度，使專業(yè)的稅收管理人才為企業(yè)規(guī)避稅收風險，提高運營效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，發(fā)揮重要作用。
結(jié)語
總而言之，納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，而稅收管理作為一門綜合性的管理學(xué)科，能夠為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。我國企業(yè)應(yīng)當通過及時革新觀念創(chuàng)新，不斷創(chuàng)新技術(shù)、聘用專門的稅收管理人才等方式建立起全面的稅收風險管理體系，為合法降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，推動企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)揮積極作用。
參考文獻
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作者：王紅晶 單位：中新智地蘇州工業(yè)園區(qū)有限公司
