對企業(yè)稅務風險管理問題分析

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摘要：企業(yè)的稅務風險問題一直以來都是企業(yè)管理中的一個重大問題，它并不是企業(yè)本身故意設計而造成的一種風險，而是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中由于某些步驟操作不當，或是在某些環(huán)節(jié)對風險意識的忽略，才給企業(yè)帶來了潛在的稅務風險。企業(yè)的稅務風險也不是突然出現(xiàn)的，造成這類風險的原因有很多，但多是由企業(yè)內部的各種制度、組織體系或是相關人員的風險意識所造成的，要解決企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的稅務風險，就需要先找到在企業(yè)產生稅務風險的相關原因?；诖?，本文從企業(yè)稅務風險的相關概念出發(fā)，進一步分析企業(yè)內部形成稅務風險的各種原因，并就相應的問題提出改善企業(yè)稅務風險管理的解決方案。

關鍵詞：稅務風險；內部成因；納稅；企業(yè)稅務

企業(yè)的稅務風險問題一直以來都是企業(yè)管理中的一個重大問題，它并不是企業(yè)本身故意設計而造成的一種風險，而是在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中由于某些步驟操作不當，或是在某些環(huán)節(jié)對風險意識的忽略，給企業(yè)帶來了潛在的稅務風險。須對企業(yè)稅務風險進行細致研究，從而探索出規(guī)避風險的措施。

一、對企業(yè)稅務風險的概念性理解

企業(yè)的稅務風險并不是一定會發(fā)生，它是企業(yè)非主觀性的某些步驟或政策的不當而給未來發(fā)展帶來的潛在風險。目前，有關企業(yè)稅務風險的權威定義并沒有出現(xiàn)，但一般認為是它是企業(yè)在納稅過程中因某些步驟或環(huán)節(jié)的失誤而給企業(yè)帶來的潛在財務風險。企業(yè)的稅務風險從概念上理解至少應該包括以下兩個部分：第一，企業(yè)的稅務風險是由企業(yè)某些涉稅事項的操作不當帶來的，造成的相應損失既包括企業(yè)的形象聲譽等無形的損失，也包括企業(yè)因稅務風險而造成的罰款、滯納金等有形的損失；第二，企業(yè)稅務風險主要是因涉稅事項的處理不當而造成，并且這其中最主要是對稅法相關規(guī)定貫徹不到位或是未能全面理解而造成的。企業(yè)的稅務風險至少應當包含在涉稅事項中的不當處理給企業(yè)帶來的形象、聲譽、財務等方面的受損，同時也應當包含企業(yè)未能充分理解相關的稅收政策所造成的稅款多繳或是提前繳納。

二、造成企業(yè)稅務風險的內部成因

（一）企業(yè)內部缺乏“誠信納稅”等相關理念當前，有很多企業(yè)都習慣于在稅務稽查后再進行補救或是采取公關措施等類似的形式，企業(yè)負責人是決定企業(yè)稅務方向的重要一環(huán)。若企業(yè)負責人對于商業(yè)信用和契約精神等實質的要義理解得不到位的話，往往對于稅法是一種排斥的狀態(tài)，認為稅收繳納會讓企業(yè)“吃虧”，并不會用專業(yè)的財稅知識和思維來管理企業(yè)，反而想盡各種方法伎倆去躲避稅收，對于稅務風險會給企業(yè)帶來的損失完全沒有正確的認識。這些企業(yè)的負責人大多認為在事后進行補救就能不給企業(yè)帶來稅務上的風險，殊不知在這種方法下企業(yè)的稅務管理工作已經(jīng)由主動轉為被動，誠信、守法經(jīng)營的理念并沒有成為企業(yè)經(jīng)營的行為準則。

（二）企業(yè)內部稅務風險控制制度不完善企業(yè)的內部制度中，一般都會設立內部控制制度，內部控制制度就是要對企業(yè)內部的各項工作進行管理和控制的，若內部控制中某個環(huán)節(jié)有所缺失，就會給整個企業(yè)帶來很多潛在的風險。而當下很多企業(yè)的內部控制制度都對稅務風險管理涉及得比較少，與稅務管理相關的資金流動、采購付款、收入確認、合同管理、資產重組及管理等業(yè)務流程都沒有過多涉及，這些環(huán)節(jié)在內部控制體統(tǒng)中并沒有匹配相應的控制體系，部分企業(yè)雖然對此有所涉及，但往往也只是“表面功夫”，對于稅務風險控制的相關規(guī)定并不重視，對于這些規(guī)定缺乏有效的落實，大多數(shù)時候都是流于形式。

（三）企業(yè)稅務工作缺乏有效的內部管理組織如前所述，稅務管理的相關規(guī)定在很多企業(yè)的內部并沒有得到重視，更不會在企業(yè)內部設立獨立的稅務風險管理部門或專業(yè)崗位。當前，大多數(shù)企業(yè)的情況是既沒有專業(yè)的稅務風險管理組織，也沒有在內部控制中設立稅務風險的控制體系，其直接結果是加大了企業(yè)發(fā)生稅務風險幾率。很多企業(yè)目前的做法是將稅務工作交由財務部門處理，將這項本來對企業(yè)很重要的工作推向了“邊緣地帶”，企業(yè)的稅務風險大多時候都處于企業(yè)會計不重視、企業(yè)領導不管理的尷尬境地，在稅務稽查后也簡單地通過滯納金繳納的方式不了了之，卻不思考其中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和原因，只是為了應付檢查而草草了事，當這種問題再一次發(fā)生時也還是采取同樣的處理方式，并沒有為企業(yè)的長遠發(fā)展而考慮。

（四）企業(yè)內部會計管控和稅務審計的缺失多數(shù)企業(yè)的會計工作在處理企業(yè)財務問題時，大多是處于被動模式，往往忽略了對事前和事中的控制。企業(yè)的會計工作本是一項需要全程相互對接的工作，但很多企業(yè)往往是在稅務機關進行稅務稽查以后才采取內部自查等措施來解決問題，這種做法并不能取得好的效果，本次內部自查之后也還會產生同樣的問題，其深層次的問題并沒有得到根本性的解決。企業(yè)的會計也都認為只要擁有足夠的會計知識，就能做好企業(yè)的財務工作，但企業(yè)稅收事務是直接與稅收政策掛鉤的，沒有充分理解和認識稅收政策的前提下，并不能做好企業(yè)稅務管理的工作，企業(yè)最大的問題就是沒有對整個稅務管理工作進行全程控制，沒有用“全局觀”來開展稅務管理工作。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務風險管理的對策

（一）樹立誠實納稅、誠信經(jīng)營的理念企業(yè)負責人需要明白企業(yè)的利潤基礎更多地來自于企業(yè)的“開源節(jié)流”，而非在稅務上動念頭，稅法所具有的強制性特征要求企業(yè)必要履行納稅義務，企業(yè)自身更要深刻認識到商業(yè)信用和契約精神給企業(yè)帶來的很多好處。企業(yè)負責人在履行稅務工作主體責任的時候務必要遵守稅法的各項規(guī)定，將企業(yè)的稅務工作放在一個“全局”上來看待，以最大的努力去防范企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務風險。企業(yè)在一定程度上也是需要對稅收政策進行合理利用和規(guī)劃的，這對于企業(yè)降低稅負是一個正規(guī)且必要的渠道，合理合法地進行稅務籌劃給企業(yè)帶來的不僅僅有降低稅務風險一個好處，這對于企業(yè)無形資產（如聲譽）的增值無疑是一個很好的助力。

（二）完善企業(yè)內部稅務風險控制制度企業(yè)規(guī)避稅務風險需要有專業(yè)化的人才和獨立的稅務組織機構，如前所述，很多企業(yè)目前的稅務管理工作是很雜亂的，企業(yè)需要根據(jù)一定的崗位設置原則，設立專門的稅務管理機構或專職的稅務人員，對企業(yè)的各種稅收事務加以統(tǒng)籌。同時按照權力、義務、責任相統(tǒng)一的原則對相關的部門和人員進行獎懲和約束，在企業(yè)內控制度的框架下制定內部的基本稅務管理辦法，做到企業(yè)內部稅務工作的“有法可依”。

（三）完善內審制度、提升稅務人員綜合能力企業(yè)設置了內務稅務組織或專職的稅務人員之后，還要保證它的獨立性，在有約束的前提下保證稅務工作的自由并要求各部門積極配合。同時，與企業(yè)稅務工作直接相關的是企業(yè)的稅務人員，企業(yè)稅務人員的水平高低直接決定了企業(yè)稅務工作的質量，企業(yè)不僅需要為專職的稅務人員開展專業(yè)技能和知識的培訓，同時也要對“誠信”等職業(yè)素養(yǎng)加以引導，對企業(yè)財務人員的綜合能力進行綜合提升。

（四）做好稅務規(guī)劃、實行稅務體檢稅收業(yè)務的事前規(guī)劃是稅務風險前置的一個重要方法，企業(yè)的稅務管理工作從事前到事中再到事后都是一個完整的體系，企業(yè)的專業(yè)稅務部門要對稅務工作進行跟蹤式的全過程參與，及時糾正在稅務工作中已經(jīng)出現(xiàn)的偏差。企業(yè)需要構建起一整套的稅收風險預警體制，通過自我診斷或是尋求第三方專業(yè)機構的幫助等方式來對企業(yè)的稅收管理狀況進行“體檢”，以達到標本兼治的效果。企業(yè)稅務管理部門也要對在稅務檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題加以解決，從整體上對已經(jīng)出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行整改，全面提升企業(yè)稅務管理的整體質量和水平。

參考文獻：

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作者：林茂 單位：重慶萬隆融資租賃有限公司