基于風險管理的內部控制

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摘要：現階段大部分企業內部控制存在風險管理缺失的問題。隨著內部控制理論的日益發展和越來越完善，由此就讓風險管理成為企業內部控制發展的全新視角。本文闡述了風險管理和內部控制的含義，分析了我國企業內部控制中存在的問題，并提出了基于風險管理下的內部控制策略。

關鍵詞：風險管理內部控制體系構建

1風險管理與內部控制的含義

1.1風險管理

所謂的風險管理主要是針對各種各樣的風險，采取風險管理技術來實施切實有效的監測和評價的管理方法，它可以更好地防止投資所帶來的巨大風險，確保戰略目標有效的實施。而企業風險管理具體是指企業在有可能導致隱藏影響的事項區域內實施較好的識別，并對企業所碰到的風險實施相應的管理，為企業有效地規避風險，并達到自身目標的過程提供切實的幫助。風險管理人員具體組成部門包括企業董事會、管理層還有公司所有成員。風險區域涉及了企業各個組織、行業以及部門，涵蓋了風險評估、事項識別等各個方面。

1.2內部控制

企業內部控制作為一項涉及到約束和評價等管理控制的方法，主要目的就是為了確保自身生產經營平穩地實施，從而達到企業戰略目標。內部控制參與者主要由董事會、管理層還有所有成員構成。事實上，對于整個企業而言，內部控制的實施可以讓企業在實際生產實踐時，有科學的經營方針能夠為其決策指點迷津，針對企業有可能存在的風險實施科學的管理控制。企業內部控制涉及了諸多的內容，其中包括風險評估、控制活動等。

2企業內部控制存在的問題

2.1內部控制目標設定缺乏合理性

從當前大部分企業的內部控制目標來看，絕大多數都停留在如會計信息質量等低層次目標的設定上，卻未給予企業戰略規劃、風險管理方面的重視，造成企業的內部控制目標并不具備較強的風險防范意識，長此以往，就極易和企業進一步穩定發展戰略脫節。

2.2內部控制環境有待完善

對于各個企業來講，要想順利的采取內部控制，就離不開內部控制環境的支持，但現階段，我國大部分企業并未將更多的精力放在優化內部控制環境上，而且一些高層管理人員也未樹立較強的風險管理意識；組織結構缺乏一定的合理性，大部分企業監事會因為受到董事會的限制，內部審計獨立性比較差，而且也未有較高的權威性，企業文化缺失等。上述內部控制環境紊亂的情況，必然會導致企業內部控制基礎不夠扎實的現象出現。

2.3不具備切實可行的風險評估

現階段企業在發展的過程中面臨著諸多的風險，以市場風險、營運風險、管制風險等為主，其中營運風險是企業面臨最多的風險?；诖耍髽I就需要創建能夠辨認、研究和管理風險的機制，同時明確高風險所涉及的范圍，從而方便增強管理。但我國企業并不具備此種機制，對于風險的管理不夠強，未有切實可行的風險識別、評價以及反應機制。企業抵抗風險能力差，具體表現在：首先，不具備風險事項識別機制。企業管理層仍舊片面性的看待風險事項識別，并未意識到需要在具體工作過程中進行整體考慮。大部分企業現階段仍舊處于被動地內外部改變所帶來的風險。其次，缺乏適當的風險評估模式。最后，缺乏及時的風險應對機制。

2.4控制活動不到位

控制活動主要是指具有指令權限的人員，為了更好地保證其指令被貫徹執行而制定的一系列手段。現階段，我國大部分企業對內部控制活動的設定和執行仍需加強，在設置內部控制過程中特別看重事后控制，一些企業在執行內部控制時并未根據程序實施辦理，由此一來，就無法突顯出內部控制制度本有的效果。內控制度是風險管理的根本，風險管理是目標，而要想確保此目標的順利實施，就需要采取針對性的手段。這些手段是風險控制的工具，對于整個企業而言，因為存在上述的問題，所以就導致企業內控制度仍舊未付諸實踐。與此同時，因為企業的風險管理是一種從上到下、強制性推行的概念，企業對此概念進行宣傳并貫徹執行的過程中，經常是集中在重要的內容上，對大部分人而言，并不能真切地看清內控制度和風險管理的概念，企業缺乏周密的政策、程度以及方案來較好的識別、評價、控制還有監督風險。這是一個變化的過程，也是發現、上報以及解決問題的過程，如果不能將此過程控制在相應范圍內，我們的內部控制制度就只能是紙上談兵，根本發揮其應用的效果。

2.5缺乏對企業內部控制的有效監督

第一，對內部控制制度執行考核力度不夠強?，F階段我國仍舊未建立一致的企業內部控制信息披露標準，而這樣一來，就極易造成企業在內部控制信息披露方面無法落到實處。一些企業甚至未創建健全的內部控制考核體系，即便有的企業已創建了比較健全的考核體系，但仍舊不夠全面，并未將內部控制考核結果納入到企業人員的業績考核當中來。第二，內部審計客觀性和權威性比較低。一方面主要是因為企業內部審計業務，并未過多地涉及到經營管理的其他方面，更多的局限于財務審計上，明顯存在著職能不夠豐富、業務涉及面不夠廣泛等問題，不具備自身本應該具有的客觀性，阻礙了內部審計職能作用的充分發揮；另一方面，一些企業的內部監控制度尚未創建相應的體系，各個職能部門間、各個工作崗位間無法形成切實可行的牽制制度，各方之間不能互相監督對方的行為，讓大部分內部審計不能落到實處、不具備自身應該具有的權威性。

3建立以風險管理為導向的內部控制體系策略

3.1確定基于風險管理的內部控制目標

控制目標是管理經濟活動不可或缺的內容，同時也是采取內部控制的終極目標，其是衡量內部控制系統的主要標準?；诖?，在企業健全基于風險管理的內部控制體系過程中，就需要確定以基于風險管理的內部控制目標為前提。風險導向型內部控制的根本特點要求以風險的評價為第一要素，由此就決定了目標制定是風險管理流程的重要方法，企業管理人員應按照企業經濟活動的內容、特征還有管理要求，按照企業發展戰略制定相對應的內部控制目標，而且需要重視的是，一定要采用長期發展的眼光制定內部控制目標，以此可以較好的符合企業長期發展戰略。另外，應按照目標選擇具有相應功能的內部控制要素，組合而成內部控制系統。以此為根本將目標在企業內得到有效的實施。在此期間，就需要轉變既定的科學目標體系，積極主動地向極易理解、執行的科學風險管理政策體系上進行轉變，繼而達到進一步提升風險管理的系統性。

3.2完善內部控制環境建設

內部環境是其他全部風險管理要素的根本，控制環境涵蓋了治理職能和管理職能等各個方面，控制環境的好壞直接關系到員工對內部控制的態度。內部控制環境應該著手于以下方面：第一，治理層需要主動參與到內部控制活動當中來；第二，管理層在治理層的監督下，營造積極向上的企業文化；第三，創建切實可行的行為守則；第四，注重員工勝任能力，有科學的人力資源政策；第五，明確的職責分配；第六，促進企業所有成員樹立風險管理哲學觀。

3.3增強風險評估

不管何種經濟組織在經營活動過程中，都會面臨著諸多的風險，并對其生存和競爭能力產生巨大的影響，尤其是戰略和經營者兩種風險，一些風險能夠規避，一些風險能夠消除，而一些風險只可以控制在相應范圍內，一些風險只可以承受。雖然無法全部控制諸多產生的風險，但作為管理層應該先明確能夠承受的風險水平，然后識別出現的風險并實施針對性的應對手段，以此將風險控制在合理的范圍內。增強風險評價就預示著風險控制已不是被動地通過各個步驟設置好的控制活動，從而來避免風險的發生，而是通過積極地展開風險評價、識別和研究，從而更好地預防風險的出現。風險發生的主要原因主要表現在以下方面：首先，新員工假如所帶來的風險；其次，業務發展速度過快所帶來的風險；再次，經營環境發生改變所帶來的風險；最后，新業務品種所帶來的風險。風險評價時則涵蓋識別不同類型的風險，預估風險發生的概率，還有如何采用相應的手段來管理出現的風險。

3.4完善風險控制活動

控制活動對于風險反應準確無誤地執行政策和程序都是非常有利的，控制活動貫徹在整個組織的全部職能中?？刂苹顒邮瞧髽I為了實現自身經營目標不可或缺的一個內容。在制定控制活動過程中，需要注意的是，一定要把握住重要的控制內容，其設計要根據風險評估結果，從而確?？刂苹顒釉陂_展過程中更具有針對性。它們基本上包括政策和程序這兩個關鍵要素。因為企業大多數采取信息系統，需要加強控制相對而言比較重要的系統。如，通過互聯網實施會計的有效控制。會計信息是會計控制的根本，控制過程也即是信息的搜集、傳輸還有加工處理的一個過程。最大程度上利用互聯網技術，實時通過會計工作和利用會計信息，從而進一步來指揮、調節和促進企業的各項生產經營活動。

3.5增強企業內部控制監督

監督可以確保內部控制體系高效率的運行，基于此，就非常有必要采取切實可行的監督方式，以此來確保所有內部控制可以順利的執行，同時通過監督活動，以此來改正內部控制中一些不夠強的環節，從而實現進一步改善內部控制的目標。內部控制的監督可從控制自我評估、內部會計控制、內部審計以及社會監督方面來健全。

4結語

隨著全球經濟一體化發展進程的腳步越來越快，這需要引起各個國家企業的重視，這主要是因為內部控制和風險管理和他們的生產經營，以及戰略目標的實現都有著密切的關系。但是，如果企業忽略了風險管理的重要性，就會有很大可能性影響到企業的穩定發展?；诖?，就需要企業提高對風險管理和內部控制的重視，健全企業各項管理制度和體系，加強企業的整體實力，確保企業經濟能夠有條不紊的健康發展。

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作者：崔丹 單位：長春光華學院