如何通過內(nèi)部控制實施風險管理淺談
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摘要：隨著市場形勢嚴峻，企業(yè)在激烈競爭中，需要加強全面、全方位管理，提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效果，有效應(yīng)對各類風險，實現(xiàn)資源利用最大化、利潤最大化，實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。風險管理與內(nèi)部控制是兩個不同又緊密聯(lián)系的概念，深刻理解二者的本質(zhì)、全面把握二者區(qū)別和關(guān)系，從而促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；實施；風險管理
1二者的主要區(qū)別方面
內(nèi)部控制與風險管理主要在于目的、作用和發(fā)揮作用的環(huán)境差異。（1）風險管理是通過及時識別、評估、評價及防范風險，并控制不利影響的可接受程度，來實現(xiàn)目標；內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部風險管理的程序化規(guī)范，通過履行管理職能，通過事前參與、事中監(jiān)督和事后評價達到目標。（2）風險管理是關(guān)注識別和控制風險可能影響的經(jīng)營管理活動，對機會風險實施管理，促進實現(xiàn)經(jīng)營目標和價值最大化；內(nèi)部控制通過專業(yè)的過程管理規(guī)范和有效的控制活動，難以防范決策風險和經(jīng)營者非理性風險。（3）風險管理，應(yīng)緊密結(jié)合各項管理工作，統(tǒng)籌內(nèi)外部環(huán)境，在企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中嵌入風險管理觀念；內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境下，根據(jù)公司法構(gòu)建的法人治理結(jié)構(gòu)和決策規(guī)則。風險管理以應(yīng)有的風險防范意識實施經(jīng)營管理；內(nèi)部控制是經(jīng)營管理中應(yīng)遵守的流程規(guī)范。（4）風險管理是為實現(xiàn)企業(yè)最終目標任務(wù)，在經(jīng)營管理過程實行風險管理的具體措施和方法，營造良好的風險管理氛圍，構(gòu)建全面風險管理體系，以及提供合理保證的過程、方法。內(nèi)部控制的目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)保值增值、財務(wù)信息真實可靠，經(jīng)營效率和效果提升，促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標。
2二者相互聯(lián)系方面
內(nèi)部控制與風險管理的五個組成要素完全相同，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部審計，彼此密不可分。（1）防范風險是內(nèi)部控制最明確、最主要的目標，離開這一目標，內(nèi)部控制就失去存在意義，也很難有發(fā)揮作用的時空。（2）風險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，涉及內(nèi)、外部風險，如何識別、分析、評估風險，制定風險解決方案和采取應(yīng)對措施，收集潛在風險信息是實施風險管理的前提；內(nèi)部控制是構(gòu)建控制體系、關(guān)注控制關(guān)鍵點，用業(yè)務(wù)流程直接描繪生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制嵌入式工作方法，方便收集潛在風險信息，可見內(nèi)部控制是實行風險管理的主要手段。（3）風險管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，通過對潛在各類風險因素識別、分析、評估，用最低投入換取最大的安全保障。有效識別、防范、控制風險是企業(yè)風險管理最終目標，也正是內(nèi)部控制的最主要作用，毫無疑問，內(nèi)部控制是實施風險管理最有效的重要工具。（4）內(nèi)部控制和風險管理。實施內(nèi)部控制和風險管理的主體、過程、目標都是相同的，都是必須企業(yè)全員全程參與。在實施企業(yè)管理風險的同時，也是在實施內(nèi)部控制程序，模式過程完全協(xié)調(diào)一致。
3通過實施內(nèi)部控制實現(xiàn)有效的風險管理
（1）營造有序的內(nèi)部環(huán)境。打造具有風險防范意識的企業(yè)生態(tài)，在風險管理過程中，全員都要形成“風險無處不在、無時不在”的理念，把握工作崗位職責對企業(yè)經(jīng)營風險的影響程度，作用、責任與其他崗位的連帶關(guān)系，這是風險管理的主要構(gòu)成，也是實行有效風險管控的重要前提。（2）強化風險意識和明確內(nèi)控責任。風險管理的起點是風險識別，是有效實施風險管理的關(guān)鍵前提。識別潛在的各類風險并加以區(qū)分，查找風險產(chǎn)生的影響因素。在全面風險管理架構(gòu)下，不斷收集與各類風險和風險管理有關(guān)的內(nèi)外部初始信息，發(fā)現(xiàn)潛在的各種風險，就是風險識別的重要目標。（3）不斷優(yōu)化和有效利用內(nèi)控規(guī)范。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，結(jié)合崗位職責制定的，崗位職責就是嚴格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，正確處理工作內(nèi)容，提高工作效率，保證完成目標任務(wù)。內(nèi)部控制與風險管理是規(guī)范與理念的關(guān)系，僅有內(nèi)部控制規(guī)范，而無風險管理理念，則內(nèi)部控制就成為空中樓閣、無本之末。僅有風險管理理念，而無內(nèi)部控制規(guī)范，則風險管理就喪失了最有效的工具，造成無的放矢。
參考文獻
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[4]陸俊君.企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系與應(yīng)用[J].環(huán)球市場，2018.
作者：尹德偉 單位：黑龍江省鐵路集團有限責任公司