地方高校內部控制與風險管理

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摘要：隨著我國經濟的快速發展，我國地方高校得到了跨越式發展。在快速發展的過程中，地方高校內部控制和風險管理存在著各種各樣的問題，嚴重制約著地方高校的健康發展。文章結合地方高校內部控制建設和風險管理情況，分析了地方高校內部控制和風險管理存在的問題并提出了相關的建議和措施。

關鍵詞：地方高校內部控制風險管理

一、我國地方高校內部控制現狀

2012年11月，財政部正式《行政事業單位內部控制規范(試行)》，并要求在2014年1月1日起在我國行政事業單位范圍內（包括地方高校）全面實施。該《規范》的出臺對促進地方高校加強和規范內部控制、遏制腐敗現象、提高資金使用效率等方面發揮了重要作用。近幾年，我國地方高校內部控制的理論研究，雖然取得了一些進展，但是仍然沒有建立完整的理論體系，嚴重制約著地方高校內部控制實施的效果。2018年2月8日，廣東省教育廳下發《廣東省教育廳關于開展2017年度行政事業單位內部控制報告編制工作的通知》（粵教財函〔2018〕14號），要求全省各地方高校做好內部控制報告編制工作。2018年5月31日，廣東省教育廳又專門下發《廣東省教育廳關于開展行政事業單位內部控制建立與實施情況考核驗收的通知》（粵教財函〔2018〕76號），就全省各地方高校內部控制建設與實施情況提出工作要求。隨著行政事業單位內部控制工作的不斷深入和開展，我國地方高校根據通知的精神和要求，對學校內部控制情況進行評估和報告，并借此機會進一步推進地方高校內部控制的建設和實施。按照通知的精神和要求，大部分地方高校都建立了內部控制的組織結構，制定了工作計劃，明確了內部控制建設的步驟，細化了各部門的任務，以確保內部控制工作在地方高校有序開展。經過近幾年的努力，地方高校內部控制建設取得了初步成效，但仍存在著一些問題需要去解決。

（一）地方高校內部控制建設僅僅是形式

在內部控制建設與實施過程中，一些地方高校對內部控制重視不夠，風險意識薄弱，對內部控制建設持應付的心態。簡單匯總現有制度和工作流程作為內部控制制度，導致內部控制制度不完善、風險點控制不全面、評價體系不合理。雖然地方高校已制定了一些內部控制制度，但只重制度建設不重貫徹落實，內部控制建設僅僅是形式。

（二）地方高校內部控制建設也不盡相同

在地方高校內部控制建設過程中，由于缺乏統一的內部控制框架，各地方高校對內控的重視和理解不同，并且在具體人員的專業素質上存在差異，內部控制建設的視角總是局限于單個工作任務、當前工作任務上，缺乏系統性和前瞻性的思考，因此，地方高校內部控制建設也不盡相同。

（三）地方高校內部控制建設的碎片化

根據內部控制的基本規范，地方高校已建立內部控制領導小組、內部控制工作組和內部控制評價和監督部門，以確保內部控制的建立、實施和評價。然而，大多數地方高校沒有建立獨立的機構來實施內部控制的建設和實施。相反，內部控制制度建設工作組由學校有關部門組成，其中一個部門被指定為主導部門。其弊端在于以部門為主導的內部控制體系建設，由于業務和能力的限制，難以全面承擔建立內部控制體系框架的任務。在這種情況下，內部控制體系的構建往往是由各部門自行設計，然后進行簡單總結，容易導致內部控制體系實施的碎片化。

（四）地方高校內部控制缺乏風險管理

在內部控制的建設，一些地方高校經常將內部控制建設局限于規范、指引中規定的經濟業務或活動范圍，有規定的就做，不做不符合規定的，缺乏積極主動的風險管理意識。

二、我國地方高校內部控制與風險管理

在發展的過程中，地方高校將面臨各種風險。如何及時識別和分析與內部控制目標實現的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的關鍵。內部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，沒有內部控制的支持，風險管理就會形式化。內部控制的目標是防范和控制風險，促進地方高校實現發展目標。風險管理的目標也是促進地方高校實現發展目標。兩者都需要在可接受的范圍內進行風險控制。因此，內部控制與風險管理的兩個要素不是對立的，而是協調統一的。

（一）內部控制與風險管理的關系

2004年，經過各國的討論和調查，美國反虛假財務報告委員會頒布了《企業風險管理—整體框架》。在此基礎上，建立了風險管理的基本框架。自此，內部控制已成為企業管理中不可缺少的組成部分。地方高校內部控制與風險管理審計的主要目的是評價內部控制的有效性和風險管理過程的效果，幫助地方高校實現高效、科學的辦學目標。企業管理的核心是從內部控制體系向風險管理的轉變。風險管理是建立在內部控制的基礎上的，內部控制是整個風險管理框架中不可缺少的環節。兩者的相互依賴促進了中國風險管理的持續發展。1.內部控制是風險管理的必要環節。風險管理在美國反虛假財務報告委員會頒布的《企業風險管理總體框架》中有明確的定義。提出風險管理是由董事會、管理層和員工共同參與的，可應用于企業管理的各個層次和部門，用來對潛在的風險隱患進行早期識別與預防，及時提供合理的應急預案和解決辦法，確保企業平穩運行。風險管理框架由內部環境、目標設定、風險識別、風險評估、活動控制、信息傳遞等環節組成。這些環節也包含了內部控制的基本概念。因此，可以說，內部控制僅作為管理的基本功能而存在，而風險管理則涵蓋管理的全過程。2.內部控制是風險管理的重要手段。地方高校各類經濟業務活動存在著不同的風險。地方高校應盡早識別這些風險，對其進行評價和分析，并盡快提出對策和解決辦法。風險識別是風險管理的第一步，即識別和識別實施過程中可能遇到的所有潛在風險因素和來源，對它們之間的特征進行分類和判斷，識別風險的性質。在風險管理過程中，風險信息的獲取是最重要的前提。如果我們不能收集全面有效的風險信息，那么下一個環節就不能順利進行。內部控制是一種嵌入的管理模式，可以為風險信息的獲取提供極大的幫助。可以看出，內部控制作為風險管理的重要手段而存在。

（二）內部控制與風險管理相結合的意義

隨著我國地方高校的迅速發展，地方高校的融資方式和辦學形式多樣化，地方高校的各種經濟業務和活動日益增多，各方面的風險也隨之增大。與傳統的管理模式相比，地方高校的發展不再受計劃經濟體制的影響。在市場經濟條件下，地方高校不僅從事教學和科研活動，而且開展外商投資、基本建設、校辦企業等各種經濟活動。因此，他們面臨著各種各樣的風險。結合我國內部控制的基本規范，風險管理已成為內部控制的重要出發點和管理要素。加強內部控制有助于進一步提高地方高校防范、評估和化解風險的能力，從而促進地方高校的健康發展。內部控制與風險管理相結合，促進了地方高校內部控制的發展。內部控制作為地方高校管理的重要組成部分，越來越受到重視。內部控制與風險管理相結合，有助于通過地方高校的業務流程進行風險管理，對內部控制各個風險關鍵點加以控制，實現地方高校的全面風險管理，從而促進地方高校風險管理。

（三）完善內部控制和風險管理的措施和建議

1.樹立內部控制和風險管理觀念。地方高校內部控制的有效性在很大程度上取決于地方高校管理者對內部控制和風險管理的態度。隨著我國經濟的快速發展，地方高校的融資投資活動日益增多，經濟活動類型多樣，各種風險明顯增加。因此，地方高校管理者應首先樹立內部控制意識和風險管理意識，強化責任意識，根據地方高校不同的經濟活動和業務情況，建立風險管理和風險應對機制。理順業務控制流程，加強關鍵風險點的控制，加強風險預警，確保內部控制制度的實現。同時，要加強地方高校工作人員的風險意識，充分認識內部控制的重要性，積極配合內部控制制度建設，實施地方高校內部控制制度。2.建立健全風險評估機制。地方高校應將內部控制與風險管理相結合，建立風險評估機制，加強風險識別、預測和分析，評估風險發生的可能性和風險影響的大小。地方高校應分層次分解風險評估工作，以各部門、管理崗位為主體，對內部控制和風險評估進行評估和考核，實施內部控制和風險評估管理。地方高校內部控制與風險管理不應局限于財務部門，而應從教學、科研、基礎設施、資產、招投標等方面入手。同時，要加強地方高校財務會計基礎工作，嚴格執行不相容職務的分離，建立科學的資本支出審批程序，明確會計責任，科學分工，不斷加強各部門風險管理，強化內部控制效果。3.完善內部監督體系。地方高校應完善內部監督機制，充分發揮內部監督的作用，改善信息不對稱導致的內部監督不足的現狀。地方高校應充分發揮內部審計的監督作用，提高內部審計的獨立性，明確內部審計機構的定位，不斷提高內部審計人員的業務素質。地方高校應完善內部審計制度，及時發現內部控制制度的缺陷，分析和評價內部控制的實施情況，提出整改建議，降低面臨的風險。地方高校應不斷完善相關的激勵約束機制，特別是對內部控制不充分、績效不佳的部門和人員，要加大處罰力度，提高違法行為的成本，調查有關部門和人員在內部審計過程中發現的相關問題，加強內部責任，從而達到強化內部控制執行和風險管理的目標。

三、結論

地方高校的跨越式發展面臨著各種風險。目前，我國地方高校的內部控制和風險管理存在著諸多問題，要不斷強化內部控制和風險管理意識，加強內部控制與風險管理相結合，建立健全風險評估和風險預警機制，制定相應的風險應對措施，并進行有效評價。只有完善相關激勵約束措施和內部監督機制，才能提高地方高校內部控制和風險管理的效果，促進我國地方高校健康快速發展。

作者：康健 單位：肇慶學院財務處