企業稅務風險管理分析

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摘要：通過加強稅務風險管控工作，能夠有效完善企業內部控制體系，確保提升企業稅務風險管理水平。本文從企業內部控制角度深入的分析了內部控制要素對于我國企業發展財務風險產生的具體影響，詳細介紹了企業稅務風險管理工作強化措施，以期能夠促進我國企業經營管理目標順利實現。

關鍵詞：內控視角；稅務風險；稅務管理

一、企業內部控制與企業稅務風險存在的關系

內部控制指的是在企業發展環境當中，能夠把資源充分利用起來，在企業內部實施的計劃、程序以及制度方法當中能夠體現企業的管理目標，從而通過制度管理來有效提升企業經營效率。企業的內部控制是需要企業上下全面參與其中的，內部控制主要包含有五個方面，分別是控制活動、控制監督、信息溝通、風險評估以及控制環境。企業的內部控制主要工作目標就是確保企業能夠合理合法的進行發展和經營，能夠確保企業發展資產安全性，提升企業的經營質量。企業面對的稅務風險，則是企業在發展過程中存在的涉稅行為，違背了我國稅法的相關規定，導致企業在發展過程中發生任何損失。在企業發展過程中加強稅務風險管理，就需要明白企業內部控制與稅務風險之間存在的關系，風險管理是把內部控制與風險相結合，確定出稅務風險為企業核心風險，并能夠在企業的風險管理體系中納入稅務風險，把企業的內部控制審計設定成為企業稅務風險控制的重要環節，形成完善的企業稅務風險內部控制體系。企業稅務風險內部控制體系是風險管理的重要一部分，能夠有效實現稅務風險的控制目標，還能夠幫助完善企業內部控制制度。

二、企業稅務風險的產生原因

（一）企業內部控制制度不夠健全

在企業的發展過程中造成企業出現稅務風險，一般分為外在原因和內在原因兩種。內在原因就是企業內部控制制度不夠健全完善。在企業發展過程中建立完善的內部控制制度和經營管理體制，才能夠確保防范企業在涉稅過程中遇到稅務風險。通過提升企業內部控制制度的科學性和健全性，也能夠對于企業的稅務風險發生起到一定的制約作用。目前我國一部分企業在發展過程中沒有具備完善的內部控制制度和經營管理體制，因此雖然表面上看企業的運行正常，但是實際上已經出現了很多細節性的安全隱患，對于企業的經營環節產生了一定的影響。

（二）企業內部工作人員觀念不夠創新

企業在發展過程中領導層缺少了對于稅務風險的了解，自身依法納稅意識不強，把精力全都放在了企業的經濟利益提升上來，容易導致企業的發展出現稅務風險。同時還有一部分企業希望能夠通過使用自己的私人人情，來逃避稅務責任，這種逃稅意識的存在同樣會對企業的發展造成嚴重影響。企業的稅務風險管理需要從企業的領導層入手，首先提升企業管理層對于稅務風險的了解和管理，才能夠把自身的監督管理職責充分發揮出來。企業目前具備的一部分稅務工作人員能力有限，對于政府稅收政策認知不足，導致出現了違背規定的納稅行為也不自知，導致稅務風險的出現。

（三）企業組織機構不夠健全完善

目前我國大部分企業在運營過程中都存在稅務組織結構建設不科學合理的問題，例如說企業整體組織結構建設當中并沒有專門設定相應的管理部門和崗位來辦理稅務事宜，還有一部分企業為了能夠減少成本的消耗，讓很多不懂稅務工作的人員兼任工作內容，導致稅務工作缺乏有效性，這樣在企業的長期發展過程中必然會導致出現一定的稅務風險。

三、我國企業稅務風險內部控制工作現存問題

在發展過程中一部分企業過于重視經濟效益，忽視了稅務風險管理工作，認為稅務管理工作跟企業的經營發展沒有直接聯系，因此只需要積極配合稅務機關部門的要求即可。還有一部分企業認為出現了稅務風險問題那么一定是會計核算部門的問題，跟其他人力資源部門、生產經營部門等沒有關系，這些思想觀念都是錯誤的，以至于企業現階段具備的稅務風險控制制度不夠完善有效。我國大部分企業都沒有對稅務風險管理組織建設提起足夠的重視，基本上企業的稅務人員都是企業會計和出納兼任的，其實財務和稅務是兩個不同的領域，財務人員在負擔著會計核算工作職責之后，就沒有足夠的時間和精力來開展稅款申報、稅務繳納以及稅務風險內控等工作，影響了稅務工作的開展質量。

四、基于企業內控視角下稅務風險防范有效措施

（一）確定企業稅務風險內部控制管理目標

在企業管理經營過程中，需要首先確定出稅務風險內部控制管理目標，在企業內控視角下來實施有效的稅務風險防范意識，這樣才能夠確保企業的穩定發展。在企業發展過程中基于企業的內部控制要素，建立相應的組織機構，在工作中能夠優化業務流程，做到權責分明，這樣能夠起到相互制約和監督的作用。企業內部控制管理要建立完善的稅務風險內部控制管理制度，有效的規避企業的稅務風險。

（二）加強稅務風險評估

要想提升企業的稅務風險管理能力，就必須要加強企業的稅務風險評估，在企業內部建立起關于稅務的風險預測機制及評估機制，并基于此委派專門的稅務人員對稅務風險控制方案進行檢測和制定，以確保稅務風險防范措施的有效性。在進行稅務風險評估的過程中，稅務人員要明確稅務風險的預警值、評估指標等，以評估稅務風險對企業造成的損失大小。對于企業稅務風險指標的設定可包括增值稅稅負率、企業所得稅的預警稅負率、增值稅納稅評估指標等等［5］。

（三）建立完善的監督評價機制

對于企業稅務風險的控制，應當是一個全員參與且連續動態變化的內部控制過程，企業應當建立內外結合的審計監督機制，對稅務風險管理中的每一個環節進行有效監控。內部監控主要依賴于內部審計部門對于稅務工作的審計，在工作中將發現的問題整理成審計報告。同時，可以聘請專業的審計機構建立企業的外部審計部門，例如企業聘請稅務律師事務所或風險管理機構的專業人員等，可實現對企業稅務風險的外部監控，這樣既能夠確保企業內部稅務風險控制的有效性，又能夠通過第三方角度加強對企業稅務風險的監控及完善，進而實現對稅務風險的有效規避。

（四）提升人才隊伍專業性

稅務風險管理工作具備一定的專業性，還涉及了不同的企業發展部門，因此企業需要在設定出稅務風險管理內控組織結構之后，還需要引進專業的稅務工作人員，健全內部信息管理體系，加強內部信息的共享和溝通交流。這樣能夠為專業的稅務工作人員提供更多的工作渠道，提升企業人才隊伍稅務風險防范工作的專業程度。

五、結語

基于內控角度下完善企業內部財務風險管控體系，需要從不同的角度出發來把內部控制管理作用充分發揮出來，通過強化和完善企業的財務風險防范控制能力，有效提升企業的整體管理水平，促進企業的穩定發展。

參考文獻

［1］游小芬.淺析內控視角下的企業稅務風險管理［J］.納稅,2018（30）.

［2］邱月洪.基于企業內控視角下的稅務風險防范措施研究［J］.現代營銷（下旬刊）,2018（4）.

［3］夏溧.試析內部控制視角下的企業稅務風險管理［J］.時代金融,2018（8）.

［4］王曉華.基于內控視角的我國中小企業稅務風險管理研究［J］.中國市場,2017（21）.

［5］鄧茜.我國大企業稅務風險管理研究［D］.西南財經大學,2012.

作者：易新波 單位：珠海大橫琴投資有限公司