企業稅務風險管理體系創建

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摘要：企業經營過程中，會面臨諸多風險，而稅務風險是影響企業健康發展的重要風險之一，需要加強管理。企業所面臨的稅務風險主要有四種，分別是違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險，出現這些風險既有內因也有外因。為了促進企業健康有序發展，本文結合企業稅務風險概述，探究企業出現稅務風險的原因，并提出企業稅務風險管理體系創建對策，為加強企業綜合管理水平提供一定參考。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理體系；創建

企業稅務風險是影響企業健康發展的重要因素，需要企業加強管理稅務風險，維護企業長久持續發展。而目前企業在管理稅務風險過程中，納稅意識淡薄，缺乏完善的稅務風險管理機制，稅務管理方式單一，管理人員綜合素養也有待提高，諸多問題都影響企業稅務風險管理質量。因此，有必要深入探究企業稅務風險管理體系的創建，為企業加強稅務管理提供重要指導和基礎保障，促進企業健康有序發展。

一、企業稅務風險概述

企業經營的最終目的是獲得最大經濟效益，其在市場活動中充當的是“經紀人”角色，而一些企業在追逐最大經濟效益過程中，有可能通過非法手段進行偷稅漏稅，雖然使企業獲得了短期效益，但是損害的是國家利益與企業長久收益，需要加強防范。按照稅務風險最終影響的差異性，把企業稅務風險主要劃分為4種類型，即違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險。違法風險指的是企業在逐漸擴展業務過程中，一些綜合素質不高的人員的違法行為，進而受到法律制裁；資金風險指的是企業沒有按期繳納足額稅款，面臨資金罰款；信譽風險指的是企業做出違法行為后，嚴重降低企業信譽，喪失其他企業對自身的信任從而不愿與該企業合作，導致企業面臨巨大損失；政策風險指的是企業稅務行為沒有遵循國家有關政策規定，屬于無形風險。

二、企業出現稅務風險的原因

（一）主觀原因

一方面，企業缺乏正確的稅務管理觀念，沒能正確認識稅務風險管理的重要意義，納稅意識淡薄。一些企業對國家稅收政策缺乏深入理解，甚至存在理解誤區，導致企業財務部門管理涉稅事宜不夠嚴謹，容易引發稅務風險。另一方面，很多企業缺乏完善的內部管理機制，難以對企業各方面經營環節實現有效控制，甚至一些企業直接安排會計人員或者出納員等非專業人員控制稅務風險，難以達到良好的控制效果。最后，企業稅務人員缺乏專業素養或者專業素質比較低，缺乏正確的依法納稅意識，對國家稅法精神和新稅收政策不能準確把握，導致企業面臨一些稅務風險。

（二）客觀原因

我國稅務制度存在漏洞和不足，導致一些企業利用這些漏洞做出偷稅漏稅等行為。同時，稅務法有關執法機構，缺乏充足的執法力度，很多法律條文不能貫徹落實到企業運行當中，甚至有一些企業專門利用有關執法人員實現自身漏稅、逃稅等目的。再者，我國稅收政策會隨著經濟發展與內外環境變化，不斷調整，但是對于國家頒布的稅務政策法規，稅務機構和企業都是站在自己角度看待有關條文與問題，缺乏統一落腳點，難免不出現稅務問題。比如在營改增政策落實過程中，很多企業不能及時適應稅收環境的變化，難以準確、有效地掌握稅務政策重點，進而容易引發企業稅務風險。

三、企業稅務風險管理體系創建對策

（一）全面識別稅務風險

企業要創建稅務風險管理體系，首先要對企業稅務風險進行全面識別。首先，要對可能發生稅務風險的程序加以判斷，通過定性分析與定量分析，確定稅務風險點，之后結合現場調查判斷，分析哪些環節容易出現稅務風險，最后分析產生稅務風險的要素。其中定量分析主要是利用稅務機構通用納稅評估指標，對稅務風險可能發生率加以預判。通過定量分析之后，可以確定企業存在哪些稅務風險，但是不能確定哪一環節會出現哪一稅務風險，所以，需要通過現場調查進行定性分析。產生稅務風險的因素有很多，包括不合理的組織結構、會計核算不規范、會計信息質量不高，稅務信息更新不及時等，都是引發稅務風險的重要成因。

（二）把握風險管理體系創建理論

企業在創建稅務風險管理體系過程中，要充分處置各種企業稅務風險要素，就要深刻理解與把握稅務管理基礎理論。企業稅務風險管理基礎理論，包括了全面風險理論、稅收風險等級排序、稅收風險目標規劃等內容。企業財務管理人員在對企業稅務管理基礎指導理論實現不斷學習與吸納過程中，能夠更加清晰、全面的認識企業稅務風險管理基礎任務體系，保證企業稅務風險管理工作可以有序、平穩的組織與開展，在合理、有效的理論指導基礎上，為企業稅務風險管理提供有力支持。

（三）增強企業稅務風險管理意識

企業在創建稅務風險管理體系過程中，還要積極強化決策層的稅務風險管理意識，并完善的制定稅務風險控制方案，協調相關涉稅部門合作管理稅務風險，并制定稅務風險多方面管理措施等。要實現這一目標，可以邀請稅務專家到企業內部開展講座活動，或者在企業內部組織稅務案例分析討論會議等，使決策層加深對稅務風險管理的認識，逐步樹立正確的稅務管理觀念。同時，要強化企業稅務人員的稅務風險管理意識，可以定期組織培訓活動或者學習活動等，逐步強化稅務相關人員風險管理意識，同時還有利于提高其業務專業技能。最后，企業需要和稅務機構加強交流，以加深企業對國家稅務政策的理解與熟悉，更好的落實稅務政策。另外，企業可以借助稅務部門多種信息服務，完善企業稅務管理制度建設。

（四）營造良好的稅務風險管理環境

在企業經營管理過程中，所有企業部門與員工都屬于稅務風險制造者，在企業稅務風險管理中，要面向企業全體部門與職工，構創建完善的稅務風險管理體系。為了實現這一管理目標，需要企業各管理層先強化稅務風險管理意識，自上而下的傳遞稅務風險管理思維與措施，普及有關稅務知識，最好將相關理念與知識體現在企業規章制度當中，使企業全體員工都重視稅務風險控制，在企業營造一個良好的稅務風險管理環境，保障管理質量。

（五）加強監督稅務風險管理工作

企業要加強監督與評價稅務風險管理工作，成立專門的監督部門，對稅務風險管理工作實現動態評價與實時監督。企業監督部門要重點監督稅務管理工作實際落實情況，并客觀評價稅務風險解決工作各方面措施與解決成效等，保證稅務風險管理有關制度全面執行。另外，企業還可以委托社會上專業性較強的機構，對企業稅務風險管理工作加以監督。

（六）培養專業素質強的財稅人員

企業要重視稅收人員的培訓工作，逐步提升其業務水平與辦事效率，保證稅務管理人員全面了解并熟知國家稅法規定，對企業稅收籌劃進行優化調整，充分利用稅收優惠減免政策，依法依規納稅，合法避稅，規范管理，為企業創造最大的經濟效益。同時，還要重視培養財稅人員業務素養，規范財務核算和管理，提升其職業道德素養，另外，要注意培養財稅人員良好的溝通能力，以便及時、準確的匯報國家稅收政策，為后期稅務風險管理工作奠定堅實基礎。

四、結語

企業在經營發展過程中，可能會受到各種內部因素和外部因素影響，面臨多種稅務風險。為了促進企業健康可持續發展，企業需要加強稅務風險管理工作，在企業內部創建稅務風險管理體系，最大程度的規避稅務風險。在企業稅務風險管理中，需要對稅務風險實現全面識別，并掌握稅務風險管理體系創建理論，強化稅務風險管理意識，營造良好的稅務風險管理環境，加強對有關工作的監督管理，培養高素質財稅人員。

參考文獻

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作者：蔡華珍 單位：湖北工業大學