房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思考

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摘要：在我國(guó)人民的日常生活中，房子對(duì)于我國(guó)人民至關(guān)重要，而近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也成為發(fā)展最快的幾個(gè)行業(yè)之一，尤其是伴隨著高房?jī)r(jià)的出現(xiàn)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也進(jìn)行控制，進(jìn)而保障人民的日常生活，其中房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)今面臨的重要困境，故此，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制極為重要，本文從房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述以及房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)等方面進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析和研究，進(jìn)而為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；思考

房地產(chǎn)企業(yè)成立的那天開(kāi)始，就已經(jīng)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而房地產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，如何對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制就成為其中的重點(diǎn)和關(guān)鍵，但是在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，稅務(wù)管理體制不健全，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)不足，加之房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的自查和審計(jì)問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制中，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)制度的完善，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，進(jìn)而提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平和效率。

一、房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響房地產(chǎn)的發(fā)展，其中，可能使房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況主要有：其一，房地產(chǎn)在建設(shè)和施工的過(guò)程中拿地是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而這個(gè)環(huán)節(jié)也是容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，在房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和建設(shè)中，公司進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)土地，政府會(huì)與房地產(chǎn)公司進(jìn)行拿地談判，要求房地產(chǎn)公司代為建設(shè)市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會(huì)存在很多涉稅方面的問(wèn)題；其二，在房地產(chǎn)企業(yè)中，建筑施工的過(guò)程中也容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一些房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)商中，其建筑和施工中需要投入大量的材料資金、技術(shù)資金以及人力資金，而這些資金都是較大的支出，如果房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行施工的過(guò)程中無(wú)法與施工方、供應(yīng)商明確相關(guān)責(zé)任，會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，影響房地產(chǎn)的施工和建設(shè)；其三，房地產(chǎn)企業(yè)在施工完成后主要是對(duì)住房進(jìn)行售賣(mài)，在進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程中也容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在房地產(chǎn)公司的銷(xiāo)售中，需要涉及所得稅、印花稅以及城建稅等各種稅收，在進(jìn)行實(shí)際的銷(xiāo)售過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)；其四，其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在房地產(chǎn)企業(yè)中也較為常見(jiàn)，在房地產(chǎn)企業(yè)中，清算階段也較為容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于土地增值稅稅率高，計(jì)算復(fù)雜，很容易使房地產(chǎn)公司在此階段造成較大的稅負(fù)支出，風(fēng)險(xiǎn)極大，同時(shí)，如果房地產(chǎn)公司在控管發(fā)票的過(guò)程中，發(fā)票的客觀與否和開(kāi)發(fā)票時(shí)間和預(yù)收賬款出現(xiàn)的階段不符同樣會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與自查

在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，加強(qiáng)自身內(nèi)部的審計(jì)和自查是提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率的重要內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是在其自身的發(fā)展和建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和自查就成為其中的重點(diǎn)和關(guān)鍵，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和自查，在進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程中，要對(duì)涉及企業(yè)的稅收方面的內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，如果出現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行反饋，并對(duì)其進(jìn)行解決，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，如果遇到一些專(zhuān)業(yè)性或者規(guī)模較大的涉稅業(yè)務(wù)，尤其是在企業(yè)的融資階段，可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而提升房地產(chǎn)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)及自查是其中的重要舉措。

（二）創(chuàng)新稅務(wù)管理體制

創(chuàng)新房地產(chǎn)稅務(wù)管理體制也是加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要切入點(diǎn)。在房地產(chǎn)企業(yè)的管理中，一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)不足，導(dǎo)致在進(jìn)行管理的過(guò)程中，體制不健全，影響對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，一方面要健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理體制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)管理職責(zé)進(jìn)行明確，進(jìn)而對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定點(diǎn)管理，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平。另一方面，在房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，要加強(qiáng)對(duì)申報(bào)稅務(wù)工作的管理，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，務(wù)必依照相關(guān)部門(mén)的規(guī)定申報(bào)稅務(wù)，防止申報(bào)不符合規(guī)定帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督，公司要及時(shí)關(guān)注國(guó)家關(guān)于房地產(chǎn)的政策，制定有針對(duì)性的控制對(duì)策。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)階段，公司應(yīng)健全其監(jiān)督控制系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)稅務(wù)過(guò)程中，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理

在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理也是其中的要點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，其施工和建設(shè)都需要企業(yè)的巨大資金進(jìn)行支撐，而企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理就成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)和關(guān)鍵，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，首先，要對(duì)房地產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)監(jiān)督系統(tǒng)，在監(jiān)督系統(tǒng)中要監(jiān)督對(duì)相關(guān)政策的履行，并對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和工作進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而保障企業(yè)的健康發(fā)展。其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，要加強(qiáng)對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的控制和監(jiān)督，公司應(yīng)提高存貨管理水平，科學(xué)利用庫(kù)存物品，防止資源浪費(fèi)，保證存貨資金優(yōu)化構(gòu)成，此外，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，可以要依照信用對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)和劃分等級(jí)，一定時(shí)間內(nèi)核對(duì)應(yīng)收賬款，并完善收款方案，防止賒賬時(shí)間延長(zhǎng)，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率。

（四）發(fā)揮稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)作用

發(fā)揮稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)作業(yè)也是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要途徑和手段，在一些房地產(chǎn)企業(yè)中，在遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，大多是企業(yè)內(nèi)部解決，對(duì)于稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的咨詢較少，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，要積極的發(fā)揮稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的作用。一方面，企業(yè)在遇到稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)時(shí)，尤其是一些大型的稅務(wù)管理業(yè)務(wù)時(shí)可以咨詢相關(guān)的機(jī)構(gòu)，通過(guò)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行解決稅務(wù)管理問(wèn)題。另一方面，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，日常涉稅事項(xiàng)要及時(shí)與稅務(wù)中介進(jìn)行溝通，發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)作用，使涉稅問(wèn)題可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到有效解決，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。此外，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，對(duì)于土地增值稅清算和企業(yè)所得稅清算等專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)，由中介進(jìn)行審核把關(guān)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)而提高其稅務(wù)工作的質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制極為重要，針對(duì)這種情況，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，要加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與自查，通過(guò)自查和審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在房地產(chǎn)企業(yè)中可以創(chuàng)新其稅務(wù)管理體制，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，并加強(qiáng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)管理，發(fā)揮稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)作用，降低房地產(chǎn)企業(yè)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，并防患于未然，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者：張永潔 單位：重慶宏帆實(shí)業(yè)有限公司