法務會計下網絡股票期貨詐騙證據分析

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【摘要】近幾年網絡詐騙犯罪活動的增加，加大了國家對網絡詐騙的打擊力度，尤其是“互聯網+”行動戰略的實施使得網絡股票、期貨詐騙的隱蔽性越來越強，給網絡股票、期貨詐騙案件偵查與證據收集造成巨大影響。法務會計通過利用會計資料審計等手段為司法偵查提供證據，以此實現對網絡股票、期貨詐騙案件的偵查與訴訟。立足于法務會計視角，以法務會計與網絡股票、期貨詐騙案件偵查結合為切入點，論述在網絡股票、期貨詐騙中應用法務會計手段進行證據收集的具體策略，提出網絡股票、期貨詐騙證據收集的對策，以提高公安和檢察系統辦案偵查人員的法務會計水平，提高電子證據的合理應用能力。

【關鍵詞】法務會計；網絡詐騙；電子證據

引言

互聯網技術的快速發展為網絡股票、期貨交易提供了便利條件，但與此同時也給網絡詐騙提供了空隙。全國人大代表、中國銀監會消費者保護局局長鄧智毅在接受《法制晚報》記者專訪時表示：近幾年全國電信詐騙平均每年損失100億元，年均受騙人數達40余萬人。其中股票期貨詐騙案件呈高發態勢，網絡股票、期貨詐騙存在交易地點不確定、交易形式多樣化以及交易時間不固定的特點，因此給網絡股票、期貨詐騙案件的證據收集造成巨大挑戰，影響網絡期貨詐騙案件偵查工作的順利開展。證據收集是對網絡股票、期貨詐騙立案和訴訟的重要依據，因此基于網絡交易的特點，電子證據在網絡股票、期貨詐騙證據收集中具有重要的分量，本文立足于法務會計視角對網絡股票、期貨的電子證據進行系統研究，以此提高網絡股票、期貨詐騙案的偵查質量，形成有力的震懾力。

一、法務會計與網絡股票、期貨詐騙證據的關聯

法務會計就是利用會計學和審計方法與調查技術，通過調查獲取有關的財務資料，以此為案件偵查和訴訟提供證據的學科。法務會計應該遵循真實性、合理性以及獨立性，以溝通、協調為主，訴訟為輔的原則為企業提供財務信息判斷報告，為認定經濟犯罪事實提供證據，從而保證企業財務信息的真實性，維護金融市場的健康發展。網絡股票、期貨詐騙就是不具有股票期貨交易的主體通過虛擬交易平臺，以獲取非法經濟利益為目的進行的非法股票期貨交易活動。網絡股票、期貨詐騙發生的原因主要是：一是針對投資者急于求富心理實施詐騙活動。在市場經濟環境下，金錢成為人們生活中不可缺少的條件，部分股民抱著一夜暴富的心態參與到股市中。而不法分子則利用股民的貪婪心理，通過“內部消息”以及不提風險只提回報而實施的詐騙行為。二是現有法律懲治力度薄弱。“法律不存在根本性的空白，但在執行層面上，違法犯罪者成本太低。三是投資者維權成本太高。網絡詐騙案的取證涉及跨省追蹤詐騙電話，去深圳騰訊公司取得QQ和微信的證據，去工商和金融部門取得工商執照和期貨經營資格的認定，哪個受害人只靠個人力量都無法得到相對完善和充足的證據，從而無法得到司法機關的受案和立案，因其維權成本太高實質上很難維權[1]。實現對網絡股票、期貨詐騙案件的偵查與訴訟關鍵在于證據的收集，網絡股票、期貨詐騙案件存在如下特點：（1）交易地點不固定。網絡期貨詐騙主體往往通過租賃某個場所作為辦公地點，一旦實施詐騙之后，就會搬離辦公地點，使得公安機關無法確定具體的犯罪場所。（2）交易對象不確定。網絡給交易提供了廣泛空間，尤其是交易對象不確定，詐騙犯罪嫌疑人通過網絡可以對全國各地的投資者進行詐騙。例如某地的投資者相信犯罪分子的高收益虛假承諾，進而通過網絡對其進行投資，投資者往往基于各種顧慮在發生詐騙之后選擇沉默，給案件偵破造成影響。（3）交易手段的隱蔽性。網絡股票、期貨詐騙的主要手段就是利用網絡實現交易。以金錢交易為例，網絡詐騙最大特點就是實現了金錢交易的隱蔽化，受害者的資金往往通過支付寶第三方打入到犯罪分子指定的賬戶中，而且雙方也沒有簽訂有效的法律合同，造成交易的隱蔽性。因此基于網絡股票詐騙案件的隱蔽性和網絡化特點使得證據收集存在很多弊端，需要通過法務會計手段實現對網絡詐騙案件證據的收集。

二、法務會計在網絡股票、期貨詐騙證據收集中的具體應用

由于網絡股票、期貨詐騙案件基于網絡交易的特點存在偵查取證難的情況：一是網絡股票、期貨詐騙相關證據難以發現。網絡犯罪分子利用網絡技術操作詐騙行為，導致犯罪的現場與手段虛擬化，這樣偵查人員很難發現相關的證據，尤其是對犯罪行為實施的證據收集造成巨大的影響。二是犯罪證據更加隱蔽。根據實踐，網絡股票、期貨詐騙往往是不法分子為了騙取受害者的信任，他們會按照正規期貨交易平臺的模式虛構平臺，以此誘導受害者上當受騙，他們的非法交易都是通過網絡完成，如果受害人不報警，公安機關很難對其進行偵查。另外，網絡股票、期貨詐騙案件的分工越來越周密，這樣給案件偵查證據收集造成巨大的阻擾。三是網絡股票、期貨詐騙的財務信息具有虛擬性。由于網絡股票、期貨詐騙是以非法占據他人財物為目的的，因此一般網絡詐騙的財務信息難以記錄。基于網絡股票、期貨詐騙偵查階段證據收集困難的現狀，一般對于網絡股票、期貨詐騙案件的證據主要集中在電子證據的收集與應用上。最高法、最高檢與公安部2016年10月了針對電子證據的新規，有效提高了電子證據的法律效力。“初查過程中收集、提取的電子數據”，“可以作為證據使用”。因此，法務會計在網絡股票、期貨詐騙中的應用具體表現為：

（一）法務會計為網絡股票、期貨詐騙電子證據收集提供了工具

在網絡股票、期貨詐騙案件中公安機關的偵查工作主要是根據詐騙行為進行證據收集，由于依托網絡實施的詐騙活動具有隱蔽性與廣泛性，因此支撐詐騙活動的會計信息發生了改變，最為突出的現象就是詐騙主體的會計信息不再依托紙質會計報表，而且受害者的金錢投資行為也是通過銀行轉賬等互聯網途徑實現的，因此公安機關依靠傳統的證據收集模式不能適應互聯網詐騙案件的發展。通過法務會計可以為公安機關提供準確的會計信息，公安機關偵查人員通過借助法務會計人員實現對網絡股票、期貨詐騙行為過程中的財務數據信息的收集，以此為案件偵查提供證據。例如任何詐騙案件都是以獲得金錢為目的的，都需要投資者通過銀行或者第三方向詐騙主體進行轉賬[2]，因此公安機關可以通過法務會計對詐騙主體的賬戶進行財務信息核算，找出詐騙主體財務信息的賬務往來信息，以此判斷詐騙犯罪分子與受害人之間的財務交易往來事實，從而為公安機關的偵查提供財務數據證據。

（二）法務會計為網絡股票、期貨詐騙證據提供會計鑒定

我國刑法明確提出電子證據可以作為訴訟的證據，但是由于電子證據存在合法性、真實性和關聯性容易受到外界因素而影響證據的司法公正性。以電子支付為例，在網絡股票、期貨詐騙過程中，由于雙方交易的不見面，使得支付往往采取銀行轉賬，而且轉賬的銀行卡多在非犯罪分子名下，因此給公安立案偵查造成巨大的影響。另外電子證據具有很容易被篡改等情況，使得證據的真實性受到影響，因此在具體的案例中電子證據需要經過會計鑒定才能為司法訴訟提供證據。對于電子證據的會計鑒定主要是依靠法務會計人員的操作完成。法務會計需要根據公安機關偵查的相關財務數據等，結合犯罪行為為法院審判等提供真實的會計數據證據。例如在某網絡股票欺詐案件中，犯罪分子往往會利用受害人沒有報案而降低自己的犯罪金額，以此達到降低罪行的目的。而法務會計人員則需要根據具體的賬務往來信息判斷詐騙金額，以此達到審批的公正性。

（三）法務會計提高電子證據的合法性與關聯性

網絡股票、期貨詐騙案件證據收集一定要在合法的程序與規范下操作，法務會計人員沒有調查取證權，因此法務會計人員在詐騙取證階段的主要作用就是輔助公安機關調查取證：一是由于網絡財務信息來源渠道比較多，關聯性也比較強，例如有的財務信息能夠反映犯罪的主要事實，而有的財務信息則只能反映部分犯罪事實，因此需要法務會計人員依靠會計專業知識理順犯罪分子的財務信息鏈，以此為公安機關提供完整的證據鏈；二是將會計法務應用到證據收集中相比一般的司法收集要便捷的多，尤其是可以提高對電子證據完整性的審計。電子證據來源于多種會計數據的結合，法務會計人員可以通過專業的會計核算判斷出相關財務信息的結果，以此為偵查訴訟提供全面的財務數據依據。因此，法務會計人員運用法律證據學的相關理論來獲取和確立法務會計證據以及運用這些證據為經濟類案件的訴訟和非訴訟法律事務服務。由于網絡股票、期貨詐騙是經濟領域出現的新型的違法犯罪，以法務會計視角來研究網絡股票、期貨詐騙證據就顯得尤為必要。

三、完善法務會計視角網絡股票、期貨詐騙證據的對策

在我國，法務會計人員一般沒有偵查權，不能直接參與經濟犯罪案件的偵查活動，因此我國要通過強化偵查人員的法務會計意識、增強電子數據證據的真實性等舉措構建完善網絡股票、期貨詐騙收集體系。

（一）加強對電子證據的會計鑒定，提高電子證據的公正性

網絡股票、期貨詐騙證據收集的關鍵是電子證據的收集，電子數據是網絡交易的重要組成部分，也是體現網絡交易的重要形式，由于電子數據存在被篡改、復制以及破壞等缺陷，因此在對網絡股票、期貨詐騙證據收集的過程中要加強對電子數據的會計鑒定。首先，加強對電子數據的會計審計。公安機關要加強對會計信息數據的審計，剔除與網絡案件無關的財務數據信息，保證數據信息的真實性。例如在具體的案件調查中，法務會計人員要引導公安機關加強對資金流向的監測，沿資金的流向獲取犯罪證據，掌握計算機取證的技術手段，通過電子數據司法鑒定與司法會計鑒定將有關的證據做實。其次，要提高法務會計人員的素質，明確具體的工作權限。在網絡股票、期貨詐騙案件證據收集中要提高法務會計人員的專業能力和職業素養，規范他們的工作內容，以此增強電子數據證據的全面性與真實性。

（二）加大宣傳力度，提高群眾防范風險意識

證監、工商、公安等部門要強化協作，充分利用電視、報紙、宣傳冊、手機、網絡、微博等多種新型媒體，加強期貨交易法律知識的宣傳和教育，及時披露和曝光期貨經濟犯罪典型案例，讓社會公眾了解投資期貨的正規渠道、相關專業知識等，正確認識期貨投資的潛在風險，提升投資技能和水平，做到理性、科學投資。同時，提升投資者自我防范意識，增強識別正規、違法期貨交易的能力，防止被不法分子誘騙，減少投資風險[3]。

（三）完善期貨法律法規，強化主管部門監管力度

期貨類經濟案件的多發，暴露出我國在期貨立法和監管方面的不足。如現行的《期貨交易管理條例》屬于行政法規，對變相期貨交易的違法行為也有規定，但對于證監會、人民銀行、銀監會等部門在監管和查處方面的職責并不清晰，尤其是對非法期貨交易的性質認定等，并未作出明確規定。應進一步完善期貨交易管理法律法規，向立法機關建議將其上升為法律，明確各部門職責分工，防止推諉扯皮。各部門各司其職，運用多種手段，加強對期貨市場的日常監管，形成強大合力，遏制非法期貨的蔓延態勢。

（四）加強信息共享交流，建立“兩法”長效協作機制

公安經偵部門要加強與證監、銀行、工商、反洗錢等部門的聯系溝通，及時共享期貨違法犯罪的情報信息，掌握期貨行業違法犯罪動態。探索和建立辦理證券期貨違法犯罪案件“兩法”銜接工作細則，對證券監管部門與公安機關在信息共享、線索移送、行政處罰認定、提前介入、協助配合、聯席會議等方面行政執法與刑事執法銜接的具體問題進行細化規定，便于實踐操作，為證監部門與公安機關聯手打擊期貨違法犯罪提供工作指南[4]。

（五）提升情報線索的摸排經營力度，嚴厲打擊期貨類經濟犯罪

公安經偵部門要高度重視期貨類經濟犯罪的查處工作，在期貨領域和行業開展陣地控制工作，物色高質量的特情耳目，及時掌握犯罪內幕和動態，樹立長線經營意識，摸清犯罪網絡和組織架構，摸清犯罪嫌疑人的軌跡動態，待時機成熟后果斷收網，通過信息技術手段獲取后臺交易數據及相關商信息[5]，及時固定網絡和電子證據，嚴懲期貨類經濟犯罪分子。

（六）加強對上市公司信息披露監管

網絡股票、期貨詐騙的根本原因是我國資本市場信息不對等造成的。在實踐中我國上市公司存在信息披露滯后的現象，這樣就會給公眾造成一些“內部人”知道小道消息的假象，給不法分子以可乘之機，為此我國要加強對上市公司信息披露的監管。一方面上市公司要制定嚴格的內部規章制度，規范信息披露的流程，增加企業信息的透明度。例如上市公司要嚴格按照先前的規定披露企業信息，并且保證披露信息的準確。另一方面要嚴厲打擊違規信息披露的行為，對于故意隱瞞重要信息的上市企業要給予嚴厲制裁，以此凈化資本市場。

【參考文獻】

［1］馮果，趙金龍.論網上證券欺詐監管措施的構建［J］.經濟法論叢，2011（1）：68-106.

［2］何芹.法務會計在上市公司財務欺詐案件中的應用研究［J］.財務通訊，2010（10）：22-24.

［3］趙峰，朱金昊.網絡詐騙案件中電子數據證據適用問題研究：以南京市公安局為實例［J］.江蘇警官學院學報，2014（11）：46-47.

［4］劉小馳.淺談電子商務中的網絡欺詐及其防范［J］.法制博覽，2015（16）：268.

［5］程小白.經濟犯罪偵查學［M］.北京：中國人民公安大學出版社，2008：68-72.

作者：吳雅琴 單位：渤海大學管理學院