科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)科研事業(yè)單位研究項(xiàng)目不斷增加，對(duì)資金需求量逐漸擴(kuò)大。然而，結(jié)合科研事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況來(lái)看，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用方面仍然存在一些問(wèn)題亟待解決，導(dǎo)致單位面臨巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為單位穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。因此，本文結(jié)合科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并針對(duì)性提出解決措施，希望能夠?yàn)?a href="http://www.baojiexiang.com/lunwen/fawukuaijiluwen/162020.html" target="_blank">會(huì)計(jì)人員提供參考借鑒，從而為科研事業(yè)單位規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；控制

科研事業(yè)單位開(kāi)展科研項(xiàng)目，主要是利用先進(jìn)技術(shù)和相關(guān)裝備，探索和挖掘世界未知事物，從而尋求事物之間存在的規(guī)律和本質(zhì)。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)科技實(shí)力不斷增強(qiáng)，黨中央及政府部門進(jìn)一步提高了科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目的重視程度和投入力度。而經(jīng)費(fèi)作為科研項(xiàng)目展開(kāi)的前提條件和關(guān)鍵基礎(chǔ)，不僅能夠保證相關(guān)活動(dòng)順利進(jìn)行，還能夠直接影響科研事業(yè)單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益[1]。然而，由于科研項(xiàng)目需要消耗大量資金，加上獲取收益周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目資金在使用和管理方面存在諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，只有進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)成因，才能夠針對(duì)性提出解決方案，從而為科研事業(yè)單位開(kāi)展科研項(xiàng)目提供保障。

一、科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目的主要特點(diǎn)

近年來(lái)，科研事業(yè)單位在開(kāi)展科研項(xiàng)目獲益方面，逐漸由傳統(tǒng)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣顿Y模式，這種模式雖然能夠促進(jìn)科研事業(yè)單位快速發(fā)展，并且能夠從更多渠道獲取科研經(jīng)費(fèi)。但是由于科研項(xiàng)目本身存在一定風(fēng)險(xiǎn)性，加上技術(shù)要求較高、前期資金需求量大、獲取回報(bào)收益周期較長(zhǎng)等因素，大致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用和管理方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)。不僅嚴(yán)重影響科研項(xiàng)目的順利展開(kāi)，還為科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)巨大阻礙。通常情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)。而科研項(xiàng)目作為科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分，具有來(lái)源復(fù)雜這一特點(diǎn)。不僅包括國(guó)家政府財(cái)政支持的縱向科研項(xiàng)目，還包括單位橫向開(kāi)展的合作開(kāi)發(fā)科研項(xiàng)目。雖然科研事業(yè)單位國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)較為嚴(yán)格，并且在經(jīng)費(fèi)控制和管理方面也形成了較為成熟的體系，但除國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目卻或多或少存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體可以從以下兩個(gè)方面分析：①科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目預(yù)算方面缺乏準(zhǔn)確性，或者在科研項(xiàng)目調(diào)節(jié)過(guò)程中缺乏及時(shí)性，導(dǎo)致立項(xiàng)后資金不能第一時(shí)間到位。與此同時(shí)，科研項(xiàng)目資金還存在回收風(fēng)險(xiǎn)。②科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中主要以提供技術(shù)服務(wù)為主，然而結(jié)合我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，將技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益的能力相對(duì)較低。因此，在科研項(xiàng)目成立初期，單位面臨較大的投資風(fēng)險(xiǎn)和成本控制風(fēng)險(xiǎn)。尤其新時(shí)期背景下，科研事業(yè)單位市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增，部分單位為了提高自身經(jīng)濟(jì)效益，在科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行實(shí)體產(chǎn)業(yè)投資，導(dǎo)致科研事業(yè)單位流失大量無(wú)形資產(chǎn)。

二、科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）外部環(huán)境方面存在的風(fēng)險(xiǎn)主要指科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員受個(gè)人利益影響，在落實(shí)各項(xiàng)工作時(shí)濫用職權(quán)、行為失范。例如：在科研項(xiàng)目管理和使用過(guò)程中操控招投標(biāo)過(guò)程，給科研事業(yè)單位造成巨大利益損失，導(dǎo)致單位面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度機(jī)制方面存在風(fēng)險(xiǎn)雖然大部分科研事業(yè)單位均具備完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制和監(jiān)督措施，但是在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中卻存在制度執(zhí)行不到位、職責(zé)劃分不明確等不良現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法嚴(yán)格按照相關(guān)秩序落實(shí)各項(xiàng)工作。例如：簡(jiǎn)化工作流程、忽略中間環(huán)節(jié)，直接對(duì)相關(guān)工作作出決策。

（三）業(yè)務(wù)流程方面存在風(fēng)險(xiǎn)主要指科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，流程設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性、制度規(guī)則缺乏操作性、或者相關(guān)人員有意識(shí)簡(jiǎn)化或更改業(yè)務(wù)流程。加上科研事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致科研項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)缺乏有效制衡，使得行政事業(yè)單位管理工作產(chǎn)生漏洞，為貪污腐敗行為提供機(jī)會(huì)。例如：在科研項(xiàng)目所需設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，科研事業(yè)單位存在重采購(gòu)、輕驗(yàn)收行為。

（四）崗位職責(zé)方面存在風(fēng)險(xiǎn)科研事業(yè)單位開(kāi)展科研項(xiàng)目需要涉及到諸多流程和人員，如果缺乏明確的崗位劃分，將會(huì)導(dǎo)致研究課題組中的人員、財(cái)務(wù)等產(chǎn)生混亂。例如：相關(guān)人員存在不作為或亂作為現(xiàn)象。不能嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范詢價(jià)或?qū)徍?。最終為科研事業(yè)單位埋下嚴(yán)重的財(cái)務(wù)隱患。

（五）思想道德方面存在風(fēng)險(xiǎn)科研事業(yè)單位相關(guān)人員在行使權(quán)力過(guò)程中如果存在不當(dāng)行為，無(wú)法滿足職業(yè)規(guī)范需求。將會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目研究產(chǎn)生巨大損失，從而導(dǎo)致科研事業(yè)單位面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、引發(fā)科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的主要原因

（一）科研事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全結(jié)合科研事業(yè)單位發(fā)展情況來(lái)看，普遍存在內(nèi)控制度不健全這一問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，近年來(lái)我國(guó)科技水平不斷提高，促進(jìn)科研項(xiàng)目大量增加，在一定程度上增加了科研事業(yè)單位的工作壓力，導(dǎo)致單位在實(shí)際工作中存在只重視科研成果，忽略經(jīng)費(fèi)控制這一問(wèn)題。甚至在項(xiàng)目投資過(guò)程中，沒(méi)有研究投入經(jīng)費(fèi)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。這也為科研事業(yè)單位違法亂紀(jì)行為提供機(jī)會(huì)。另外，科研事業(yè)單位在評(píng)估科研項(xiàng)目成果時(shí)，忽略了對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率的考核，導(dǎo)致科研人員隨意使用科研經(jīng)費(fèi)，不僅降低了科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，還為科研事業(yè)單位埋下嚴(yán)重財(cái)務(wù)隱患。除此之外，單位財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制工作中，沒(méi)能充分了解科研項(xiàng)目具體情況，導(dǎo)致先關(guān)監(jiān)督管理制度不能落實(shí)到位，進(jìn)一步增加了科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科研項(xiàng)目預(yù)算工作缺乏合理性科研事業(yè)單位在成立科研項(xiàng)目初期，需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，并以預(yù)算內(nèi)容為依據(jù)開(kāi)展科研活動(dòng)。然而，由于部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人思想道德水平較低，在預(yù)算工作中將自身利益放在首要位置，導(dǎo)致預(yù)算工作存在虛假行為。使得預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況存在較大差異性。甚至部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了獲取經(jīng)濟(jì)效益，假借報(bào)銷方式套取公款，不僅為科研事業(yè)單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，還為單位帶來(lái)巨大財(cái)務(wù)隱患。

（三）科研項(xiàng)目審計(jì)工作落實(shí)不到位部分科研事業(yè)單位認(rèn)為只要落實(shí)內(nèi)部控制政策，即可忽略項(xiàng)目審計(jì)這一工作。導(dǎo)致審計(jì)工作在執(zhí)行過(guò)程中流于表面，無(wú)法充分發(fā)揮作用和價(jià)值，甚至存在弄虛作假現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法落實(shí)到位[2]。與此同時(shí)，科研事業(yè)單位審計(jì)部門與其他部門在經(jīng)費(fèi)方面存在一定聯(lián)系，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法獨(dú)立，無(wú)法充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理職能。

（四）國(guó)有資產(chǎn)大量流失科研事業(yè)單位在開(kāi)展科研項(xiàng)目過(guò)程中，為了避免經(jīng)費(fèi)審查工作，將經(jīng)費(fèi)掛靠到其他單位，而后將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到自己賬戶，這種行為不僅導(dǎo)致科研事業(yè)單位產(chǎn)生巨大財(cái)產(chǎn)損失，還會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

四、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）健全財(cái)務(wù)管理制度想要有效提高科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目資金管理水平，為單位規(guī)避財(cái)務(wù)隱患、抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。需要科研事業(yè)單位在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化和完善科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度。具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行具體分析：①科研項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理小組，并明確劃分小組成員相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，保證各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。②科研事業(yè)單位需要強(qiáng)化培訓(xùn)力度提高財(cái)務(wù)管理小組綜合水平，保證管理人員能夠結(jié)合實(shí)際情況做出正確判斷。③管理人員需要定期檢查科研項(xiàng)目資金使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬目中存在的問(wèn)題，并找到引發(fā)問(wèn)題的原因，同時(shí)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范處理相關(guān)責(zé)任人，一方面降低單位利益損失，另一方面及時(shí)規(guī)避單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。④管理人員需要結(jié)合科研項(xiàng)目資金需求實(shí)際情況，完善和優(yōu)化資金分配制度和財(cái)務(wù)管理庫(kù)。一方面要盡可能減少無(wú)效庫(kù)存的產(chǎn)生，另一方面需要有效降低資金浪費(fèi)現(xiàn)象，從而為提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和管理水平奠定基礎(chǔ)，充分增加項(xiàng)目研究資金流動(dòng)性。

（二）強(qiáng)化科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理力度簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平越高，科研項(xiàng)目抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力就越高。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相同環(huán)境下，科研事業(yè)單位采取不同內(nèi)控措施，所受到的干擾和影響也不盡相同。具體可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析：一方面，科研事業(yè)單位處于相同的內(nèi)控強(qiáng)度環(huán)境中，采用科學(xué)、合理的內(nèi)控手段，不僅能夠預(yù)測(cè)科研項(xiàng)目資金使用情況，還能夠判斷科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于科研事業(yè)單位提前財(cái)務(wù)針對(duì)性防控措施，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另一方面，處于相同強(qiáng)度的內(nèi)控環(huán)境下，如果科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力達(dá)到最大限度，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控強(qiáng)度也會(huì)隨之降低，并且科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)逐漸提高，從而有效提高科研事業(yè)單位抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，我國(guó)科技實(shí)力不斷提升，對(duì)科研事業(yè)給予高度關(guān)注，在為科研事業(yè)單位提供發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也為科研項(xiàng)目資金管理帶來(lái)巨大隱患。通過(guò)以上分析可以看出，由于科研項(xiàng)目前期投資較大、獲取回報(bào)周期較長(zhǎng)，并且存在諸多不穩(wěn)定因素，導(dǎo)致科研事業(yè)單位面臨巨大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重甚至?xí)璧K科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文結(jié)合科研事業(yè)單位開(kāi)展科研活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并深入探究風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在的原因，同時(shí)針對(duì)性提出解決措施，通過(guò)完善單位財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制水平、調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，為促進(jìn)科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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作者：桂雪萍 章雄志 單位：廣西壯族自治區(qū)林業(yè)科學(xué)研究院