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        電子商務企業內控環境與風險變化分析

        前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了電子商務企業內控環境與風險變化分析范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

        電子商務企業內控環境與風險變化分析

        摘要:電子商務的發展為企業的管理和內部環境建設帶來了一縷馨香,同時也對其產生了巨大影響。在突飛猛進、迅速發展的高新技術環境下,在逐漸完善的網絡信息環境中,電子商務企業得到了飛速發展。無紙化辦公、無場所辦公的經營特點,數字化、隱形化的業務發展趨勢,使得電子商務企業在充分挖掘大數據時代網絡資源的同時,各種活動的溝通與交流更加便捷,企業的管理范圍更加寬廣,企業生存與發展的環境也更加復雜。現階段,風險與安全問題也成為了制約電子商務企業發展的最大障礙,企業內部與外部的諸多風險更是對企業的發展帶來了威脅,也對電子商務企業的內部控制體系產生了沖擊。對于內部控制,我國學術界有著極為豐富的理論與實踐經驗。但是,對于新型的電子商務行業而言,內部控制的研究并不多,電子商務行業不同于傳統行業,在內部控制方面存在了諸多的新特點。本文將就我國電子商務企業的內控環境風險變化進行探究,并找出應對內控環境和風險變化的對策。

        關鍵詞:電子商務企業;內控環境;風險變化;

        策略隨著現代信息技術的快速發展與互聯網技術的迅速普及,電子商務作為一種新興的商務模式逐漸受到越來越多企業的重視。我國很多中小企業在傳統的經營模式下出現了各種困境,隨著電子商務的出現和發展,這些企業也同樣可以利用這一平臺同大企業進行市場競爭。據相關資料統計顯示,截止到2015年底,在我國從事涉及到大宗商品電子交易的企業的數量已經超過了500家,數百個交易品種橫跨了煤炭、農產品、化工產品、能源等各個領域,這些交易在我國現代商品市場流通體系中所占的比例非常大。截至目前為止,我國排名靠前的網絡零售商如阿里巴巴、京東商城等整體交易規模高達13205億元。電子商務行業作為一種新興的行業,在不斷完善的網絡平臺、支付方式、安全方式等方面為廣大消費者提供了一個全新的營銷模式。對于內部控制,在學術界一直就擁有豐富的理論和實踐經驗。但是,對于新興的電子商務行業而言,內部控制的相關研究并不多。與傳統行業相比,電子商務內部控制等方面還擁有很多新的特點。例如,由于電子商務行業的業務流程實現了網絡化和電子化,很容易出現被竊取、篡改、泄露商業機密等信息安全風險的發生。同時,電子商務企業并不是生產類企業,他們在整個交易中扮演的是百貨商店(中介)的角色,豐富的、全面的產品,需要的是龐大的庫存規模,因此,電子商務企業對于庫存的控制與管理提出了更高的要求。隨著互聯網的不斷發展,越來越多的企業準備進軍電子商務領域,因此,我們要對已有的電子商務企業的內部控制進行研究,對其存在的風險進行探討分析,以此來降低新進入者的失敗風險和幾率。可見,研究電子商務企業的內部控制環境與風險具有十分重要的理論意義和實踐意義。

        一、電子商務企業主要業務環節內部控制存在的問題

        分析對于電子商務企業而言,由于經營狀況比較復雜,會面臨多種經營風險的發生。例如:存貨種類繁雜、存貨管理難度加大導致出現倉庫資產保全的安全風險;主要的業務環節過分依賴于管理信息系統,在網絡黑客大肆進攻的情況下,存在信息系統安全風險。再例如,在傳統的商務環境中,交易雙方需要實現面對面的洽談、溝通、訂貨、發貨、支付貨款等環節后完成交易活動,整個交易活動中存在大量的文件、手寫簽名等,以此來保障雙方交易活動的各自權益。但是,在電子商務環境中,無紙化、無償所化辦公的基本特點,再加之互聯網環境的虛擬性和開放性,別有用心之人很容易偽造信息以此來建立虛擬的數據進行欺騙式交易,這為電子商務企業帶來了信用風險。雖然很多電子企業已經采取了相應的措施來保證上述內控環節的實施,但是在具體的實施過程中仍存在諸多問題:

        (一)部分員工利用職權,擾亂電子商務企業經營秩序大部分電子商務企業都實現了不相容崗位的分離,并明確了各自的職責權限。但是,在部分產品的促銷環節中出現的利益沖突,無法通過電子商務企業現行的內控措施得到有效解決。主要表現為市場營銷部門的員工在促銷活動中很可能出現以權謀私的行為。主要有以下兩種現象:第一種現象主要是指,在企業的供銷部門為了提升企業的營業額和銷售額而推出一些促銷活動,例如:抽獎等,這些活動的內容基本都是免費或是以低廉的價格促銷的某種產品。但是,抽獎的過程是由供銷部門的工作人員來操控的。另外,由于電子商務企業有的并沒有實體店,對于廣大消費者而言,抽獎的過程其實就是暗箱操作,只要供銷部門的工作人員相互串通在一起,就能夠讓自己或者是相關人員受益。在網上的一些促銷活動中,消費者經常看到“網上秒殺”的活動,有的抽獎活動也并未提前通知消費者,需要消費者在眾多的網站中進行搜索,而那些能夠獲獎的就是最先知道企業促銷信息的人。因此,企業的相關工作人員很可能事先通知自己的親屬、朋友、相關人員幫助他們獲利。對于電子商務企業而言,在短期內,企業的經營業績從表面上根本看不出端倪,且廣大消費者最初也并不知情。但是長此下去,供銷部門的這種隱蔽行為如果被客戶發現,必然會對企業的誠信、聲譽造成嚴重的損害,企業也會由此而失去一大批忠實的客戶。可見,這種利益沖突的矛盾亟待解決。第二種情況主要是指:有客戶購買了企業的商品后很快就退回,但是商品仍具有再次出售的價值,也就是通常所說的“二手商品”,對于這些商品而言,定價的主動權由供銷部門相關人員掌控。不同于正常的商品,二手商品在市場上并沒有確定的參考價格,這本來也屬正常現象,因此,相關人員很可能以不合理的、極低的價格對其進行定價然后自行購買并從中牟利。通過對上述兩種矛盾沖突的分析不難看出,之所以產生這兩種利益沖突主要會由于電子商務企業的內部員工在企業中既扮演著消費者的角色、又扮演著員工的角色。即使電子商務企業的內部權責再清晰、職位再分離,也無法解決這種在出售與購買之間的角色沖突與轉變。雖然目前還并沒有明確的量化數據來表明這兩種情況會對企業產生多大的負面影響,但是這兩種利益之間的沖突的確時刻存在于電子商務企業中,而且為企業的經營埋下了隱患。

        (二)尚未實現對風險的持續評估對企業的風險進行評估并不是一勞永逸的事情,市場競爭的日益激烈,企業外部環境瞬息萬變,為適應這種變化,只有持續的風險評估,才能夠更好的應對各類風險的發生。主要應持續評估的風險如下:首先,產品更新換代風險。隨著科學技術的發展,各種新產品層出不窮,特別是對于經營電子產品的企業而言,其產品更新換代的速度更是驚人。在這種情況下,如果企業的供銷部門不能準確掌握產品的最新情報和市場行情,不能及時關注市場上產品需求的變化情況,那么必然會出現產品供貨不足、存貨積壓等情況,從而使企業失去了占領市場的先機。其次,企業競爭環境風險。目前電子商務企業的行業進入門檻較低,很多經營同類產品的企業紛紛涌入,特別是近幾年來,隨著電子商務行業的迅猛發展,在巨大的市場和利益的誘惑面前,不同的競爭者紛紛從最初的普通小網店發展成為國有企業的下屬大型或中型電商。企業實力的增強使得競爭的趨勢更加激烈。在這樣的情況下,企業的產品定價風險大大增加。這主要由于電子商務行業的利潤率低于實體店,采取競爭的形式基本是大打價格戰。另一方面,由于不同的電商企業都將同一產品的價格在網絡上進行明示,再加之各種比價網站的不斷涌現,客戶可以足不出戶就能對不同網站、不同電商的同一產品價格進行比較,然后根據自己的需要選擇價格最低的、性價比穩定的商品進行購買。可見,這一不斷突出的風險點值得電商持續、密切進行關注。第三,企業的技術風險。電子商務的產生實現了信息的傳輸與存儲的無紙化,大大提升了工作效率,但是在互聯網環境下,電子商務活動中的大量信息都是以數據的形式進行傳輸與存儲的,電子商務企業可能存在信息被攔截、被竊取的危險,還可能由于網絡口令的失竊、身份識別被破解、黑客攻擊等造成商業機密的泄漏。面對上述這些情況,有的電子商務企業并未進行可持續的風險評估,這將導致這些企業很可能遭遇突如其來的狀況,如果不能及時采取有效的措施進行應對,不能及時正確面對新風險的發生,企業的內控目標將是一句空話,根本無法實現。

        (三)對內部控制缺陷認定標準缺乏具體性對電子商務企業的內部控制缺陷進行認定的標準是進行內部監督的主要依據,如果這種認定的標準不健全,那么就無法對存在問題的重要程度進行有效區分,也就無法對企業進行內部控制,從而造成內部監督資源的嚴重浪費。首先,有的電子商務企業缺乏對內部控制缺陷分類的認定標準。這就導致企業的內部審計部門在執行日常的監督工作時不能有區別的對待,即使是花費了大量的時間、精力、內部審計成本也不能關注到重點環節上。如果不論缺陷的大小都采取同一套監督的流程和解決的流程,那么必然會在企業內部造成管理成本的上升,同時還會使企業內部審計部門工作不能突出重點。另外,在確定存在缺陷的責任問題上,并未能有效區分到底是設計缺陷還是運行中存在的缺陷。只有區分出設計缺陷和運行缺陷,才能幫助企業準確找到責任人,并對相關人員進行責任追究,才能約束責任人的行為。如果某電子商務企業的內部審計部門在實施監督職能中,并未將二者進行嚴格的區分,將設計者應承擔的責任歸結到執行者身上,這一做法會打擊執行者的工作主動性,影響企業的經營氛圍。

        (四)對信息系統的依賴性過強隨著現代信息技術的高速發展,在現代企業的運營中信息系統的作用越來越明顯。特別是電子商務企業,無論是對于廣大消費者的前臺購物網站的建設與維護,還是后臺的運營,都依賴于信息系統的安全、穩定。但是,在實際運行中,有的電子商務企業的內部控制對管理信息系統的依賴性太強,一旦系統遭到破壞,那么企業的利益將遭受巨大損失。例如,系統的賬號信息管理方面存在漏洞,有的電子商務企業的授權審批基本都是依賴于對賬戶的權限控制,而一旦賬號的信息被泄露出去,也只能在事后才發現損失,而對于責任人和肇事者無法進行準確的定位。另外,由于企業的電子郵件審批很容易被偽造,再加上缺乏規范化流程,這就容易造成事前不能控制風險,如果單靠事后的調查與補救是遠不能彌補企業的損失。再例如,如果企業對系統存在的漏洞缺乏緊急應對預案,若企業的系統出現崩潰的現象,企業沒有后備系統的支撐,那么將導致供銷部門無法下單采購、企業缺貨現象嚴重,客戶流失嚴重,企業的損失不可估量。可見,不能只是簡單地將信息系統作為內部控制的一種手段,信息系統本身的安全性也是需要進行內部控制的。如果不能意識到這一點,將為企業的安全運行埋下巨大隱患。

        二、完善電子商務企業內部控制環境,有效規避風險的發生

        (一)提升員工素質,完善電商企業內部環境企業的內部控制環境是企業的一種軟實力,良好的內部環境將如同一種無形的力量對企業的內部控制方方面面產生著重要影響。如果電商企業不重視誠信文化的教育和熏陶,那么很可能出現員工舞弊盛行、企業違法違規現象嚴重、企業利益受損的情況。如果企業中缺乏積極向上的氛圍,員工很可能由于害怕被懲罰而在工作中畏手畏腳,不愿意在崗位上多做一分投入,企業的長遠戰略發展目標和規劃也就無從談起。如果企業缺乏科學的、適用的激勵機制,那么必然會使大量優秀人才流失,導致企業環境負面情緒激增。因此,針對上述提出的關于電商企業中出現了利益沖突,無法單憑一般的控制措施就能夠解決,電商企業必須從企業的內部環境著手,努力提高員工的職業道德修養和素質,完善激勵機制、建立自下而上的企業文化傳導機制,為電商企業的發展創造良好的內部環境。

        (二)轉變觀念,建立持續的風險評估機制電商企業所處的環境瞬息萬變,因此,企業必須進行持續的風險評估活動,并根據風險的變化及時調整各項控制措施,以便更好地應對各種環境帶來的風險和變化。但是,在實際中很多電商企業都比較偏重對內部環境的分析和風險的評估,對于外部環境變化的評估環節十分匱乏,也未持續進行評估。因此,各電商企業必須加強對持續風險評估機制的建立和完善,增強對市場風險、法律風險的持續評估。主要包括以下幾個方面:首先,緊盯市場動向,應對新時期產品更新換代的風險。電子商務企業作為新興的行業,目前正處于快速增長的時期,未來的發展方向很不確定,因此,電子商務企業必須盡快供應和銷售能夠滿足客戶個性化需求的產品,及時把握市場,盡早預測商機。其次,理清思路,正確防范環境競爭壓力。電商企業必須針對自身的實際情況,制定出完善的、科學的、合理的戰略發展目標,從企業的整體實際狀況出發,分析適合電商企業的競爭戰略,在現有條件下凝聚企業資源,為企業獲得持續的競爭優勢。第三,加強技術保障,防范技術風險。電子商務企業必須加強對電子商務的基礎技術、實用技術的開發與應用。例如,電子商務企業可以加強對賬戶信息的管理,在企業內部培養全員安全意識,在系統中也可以設定一些需要更換密碼的自動提示,定期對員工進行系統安全的培訓,以真實的案例幫助員工能夠在各種不同的環境中處理安全問題。另外,還必須加強信息管理系統員工的自律教育,從系統內部設防,以此來應對企業外部系統的安全威脅。

        (三)理清思路,加強對電商企業內部控制標準的設定電子商務企業應對運營過程的各個環節進行把控,在不同的內部控制關鍵點上設置相應的控制政策,找準關鍵點。電商企業可以從管理職權的劃分、審批制度的授權與完善、不相容職務相分離、文件記錄等方面來尋求內部控制標準。電商企業要明確區分出設計缺陷和運行缺陷,制定內部控制缺陷整改方案,各項經營活動按照規定權限和程序審批后執行,明確各個部門的職責分工,確保內控控制設計與運行的主要問題和重大風險得到及時的解決和有效控制。

        (四)提高防范意識,加強電子商務企業信息系統的安全性建設電商企業的信息系統安全性對企業的發展起著至關重要的作用,并直接關系到企業的運營效果。有的電商企業已經將全部的業務流程都進行了整合,并融入到信息系統中進行統一管理和控制,因此,這就要求電商企業的信息系統更加安全,對信息系統的安全與穩定提出了更高的要求。信息系統安全也是決定企業可持續經營、保證企業的正常運轉的基本前提。加強企業信息系統的安全性可以從以下幾個方面著手:加強對賬戶信息的安全管理,在企業內部樹立全員安全意識。采用技術性安全措施,采用于系統直接相關的技術手段方式加強信息系統安全性建設。采用非技術性安全措施,利用行政管理、法律保證和其他物理措施加強信息系統安全性建設。總之,隨著消費者購物方式的轉變,電子商務行業的發展勢頭更加迅猛。對于這一新興的行業,在內部控制方面有著諸多新的特點。因此,電子商務企業必須建立和完善自身的內部控制制度、提高員工的綜合素質、建立全面的風險管理機制,以此來提高電子商務企業內控的有效性,為合理規避風險奠定基礎。

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        作者:王丹 單位:金網絡(北京)電子商務有限公司

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