跨境小額外貿稅收電子商務論文

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一、我國跨境小額外貿電子商務征稅的制約因素

1.跨境小額外貿電子商務稅收征管稽查難以開展

在小額外貿出口環節，灰色操作依然十分常見。主要原因還是在于，許有許多中小企業不開增值稅發票，缺少出口資質，且不能報關，就通過這種灰色操作來完成。電子商務大多都是通往網絡的流程來進行，如商品的訂購與支付，買賣爽的合同、訂單及作為銷售憑證的票據，也都是通過網絡的方式來完成，而在這些存在于電腦內的數據是可以提前更改的。因此，可以發現，如果還是按照傳統的賬簿管理方式來管理現代化小額電子商務是不可行的，電子商務稅收征管以及稽查管理都難以順利開展。

2.征稅會影響小額外貿電子商務的發展

小額貿易電子商務與傳統的貿易方式來進行對比，其優點在于利潤較高、資金周轉較快，投資風險也相對較小等。大額貿易則雖然在此些方面有所不及，但其利潤要求可以控制在5%以內，而小額外貿的利潤要求則較高，風險更小。在線交易平臺敦煌網CEO王樹彤對外宣稱，其網站賣家平均交易額所帶來的利潤在30%左右。小額電子商務的蓬勃發展不僅帶動電子商務物流的發展，并且使得出口企業之間的貿易碰撞[2]。如，小額出口企業利潤減少，2012年Q2可以看出，我國中小企業B2B電子商務市場營收規模為39.5億元，增長比為21.5%環比增長6.5%，從整個增長速度來看較為緩慢。2012年第二季度，我國B2B發展環境較為激烈，B2B運營間競爭也是如此。

3.稅務部門水平落后阻礙了小額外貿電子商務征稅的發展

目前，我國信息化整體水平偏低，各地區都有不同的管理體系，正因如此，各地信息應用系統擁有不同的體系、重復開發、功能交叉，信息沒有一個資源共享的平臺，直接造成了利用率差、交流不暢等低級錯誤。在稅務信息化的建設過程中，許多不規范的問題并沒有及時解決，直接決定我國稅務信息根基薄弱，業務流程、數據結構和接口等方面的不合法現象。我國稅務行業信息平臺的起步較晚，目前的信息話技術也很難適應這個新的時代，更不說去適應電子稅收的征收了。

二、實例解析

敦煌網成立于2004年，并以小額貿易平臺而著稱，當然，它的主要內容并不是單一的信息服務，其流程相似于eBay，同時直接介入到交易環節，用淘寶的方式賣阿里巴巴B2B上的貨物。雖然敦煌網成立于2004年，且一直專注與小額外貿業務，但也是通過了4年的不懈努力才真正的開創了一個小額外貿電子商務的高峰時期[3]。其207年的在線交易額度約1.4億元，2008年直接翻漲近10，達到了14億元，接下來的09年，相對去年則更是增長了11億元的好成績，三年一共增長了近18億元的交易額，到2010年直接飆漲到了60億元的額度，2011年則首次突破三位數，達到100億元的交易額敦煌網為小額跨境電子商務實現了可行性，消除了小額電子商務的會員費，取而代之通過交易成功后來收取相應的傭金，很好的為小額電子商務開創了一條全新的道路。敦煌網的交易過程實質是在賣家的報價基礎上，按照一定的百分比增加相應的傭金費用，把最后增加的費用和賣家的報價相加呈現給買家，交易成功后，敦煌網則直接收取贏得的費用。電子商務交易中的物流和支付是整個流程最重要的部分，敦煌網優勢如何應對的？首先，在物流方面，敦煌網則是與UPS、DHL、EMS等信譽較高的公司聯手合作，并且能在一個集裝箱內裝入多個客戶的貨物，使得成本費用更加節省；其次，在支付方面，敦煌網則是聯手PayPal、Global Collect等知名度較高的第三方平臺支付來保證買賣雙方的資金安全。

三、相關建議與對策

1.實行有步驟的納稅政策

在西方國家，有著許多貿易壁壘，如綠色壁壘、技術壁壘、藍色貿易壁壘等，在不同保護形勢下避開了激勵的貿易競爭，得到了很好發展。小額跨境貿易出于起步階段，因此，國家相關政策應當給與過度來緩解征稅，實施相應的鼓勵措施，來對中小企業進行相應的保護。如，中小企業在一定的時間內，可以免去稅收，等到中小企業發展成熟后，再根據其經營的年限，企業的業績來實行相應的稅收政策。這樣，既能夠保證中小企業在電子商務上的發展，也能很好的避免國家的損失。

2.加大主動納稅的宣傳力度

2012年期間，一起空姐代購事件給我們做了一個很好的反面教材，案件中的空姐從本質上來講屬于無意識犯罪，但最后還是被判刑11年的有期徒刑，后果可見一斑。而在西方發達國家中，自行申報納稅已經發展成了每個公民應盡的責任和義務，因為他們明白，這種行為是利國利民的。與之對比，我們應該進行反思，不僅如此，更要加大對在線商戶進行納稅宣傳及稅收法律知識的宣傳，并對依法納稅人給與獎勵，養成一個良性的納稅分為。同時政府也要加大力度投入到納稅監管體系的建立中來。

3.加強稅收信息化建設

我國只有加強稅收信息化的建設才能使得我國稅收適應電子商務稅收，現代化的的稅收手段用于稅收征管，實現信息共享，才能有效的讓稅收部門高速運作，增強稅收各方面的管理和質量。稅收信息化的建設還能有效的對電子商務交易進行監控管理，提高工作效率，少做無用功。同時也能實現資源共享，結合網絡的全面數據，進行交易對比，實現網上交易圓圈空管。另外，我國也可參考發達國家的經驗，根據我國當前現狀，取其精華去其糟粕，更好的促進小額跨境貿易電子商務的發展。

作者：李發強 單位：海航航空集團有限公司