建筑施工企業內部控制探究

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摘要：當前我國經濟進入新常態，經濟由高速發展轉向高質量發展，在新的經濟發展模式下，建筑施工企業需要實現轉型。建筑施工企業作為勞動密集型的企業，在當前面臨激烈的市場競爭，盈利空間被逐漸壓縮，發包方提出的要求日益苛刻，市場風險、經營風險等風險趨于復雜化，傳統的管理模式難以使企業跟上市場的需求，企業只有轉變傳統的粗糙管理模式，深化企業各方面的改革，加大技術的投入，促使企業實現轉型升級，才能幫助企業實現健康發展的目標。相對于其他企業而言，建筑施工企業的項目較為單一、施工周期較長、投資需求較大，因此內部控制的難度更大，完善的內部控制體系對建筑施工企業的發展而言至關重要。本文針對建筑施工企業內部控制存在的問題進行分析，在此基礎上重點論述了建筑施工企業內部控制的改進建議，希望通過本文的研究幫助建筑施工企業優化內部控制機制，促使企業實現健康發展的目標。

關鍵詞：建筑施工企業；內部控制；改進

當前我國經濟轉型步伐在加快，經濟實現高質量發展，建筑行業的投資空間仍然存在，建筑業作為國民經濟的支柱性產業，未來建筑業的發展仍值得期待。但是我國建筑施工企業相對于發達國家而言，普遍存在大而不強的問題，企業內部專業人才匱乏，管理方法與技術應用還不夠先進，各項管理體系還存在較大的改進空間，企業有必要對內部控制加強重視。加強對建筑施工企業內部控制工作的研究，對于企業的發展有著重要的意義。

一、建筑施工企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

當前很多企業的崗位職責不明確，沒有通過建立崗位說明書等方式讓各層級人員了解自身的工作要求，不利于企業有效執行內部控制工作。同時，部分企業也沒有認識到履行社會責任的重要性，存在排放物不達標的情況，遭受監管部門處罰。

（二）風險管理不力

當前部分建筑施工企業沒有形成風險管理意識，對風險管理工作不夠重視，企業內部的全體成員沒有主動參與到風險管理過程中，企業也沒有針對可能存在的各類風險采取科學的分析方式進行管理，沒有針對各類風險的管理經驗制定風險數據庫，當風險發生時容易使企業措手不及。

（三）控制活動粗糙

建筑施工企業內部控制活動包括資金管理、采購管理、工程管理等活動，但是很多建筑施工企業在業務控制的過程中沒有明確重點環節，沒有進行細化管控，不利于實現對風險的防范。

（四）信息與溝通不暢

部分建筑施工企業不夠重視信息與溝通情況，企業針對可能產生重大風險的關鍵環節沒有明確信息溝通的要求，內部信息沒有得到及時的傳遞，不利于提高內部控制的有效性。（五）監督乏力當前很多建筑施工企業的內部監督機制不完善，沒有針對管理過程全環節進行細致監督，僅能對部分環節進行監督，監督較為片面，難以發揮內部監督的作用。

二、建筑施工企業內部控制改進思考

（一）完善控制環境

第一，規范企業的組織架構。為了促使企業的各項管理工作更加科學，企業需要建立層級明晰、簡單高效的組織架構，遵循權責對等的原則，有效發揮管理機制的要求，通過完善組織架構，確保崗位職責和工作要求相匹配。企業需要規范內部各成員的工作流程，對成員的職責權限進行明確，通過制定崗位說明書等方式，讓建筑施工企業內部員工了解自身的工作要求，并且企業每年也需要對內部成員工作效果和工作效率進行考評，分析員工在工作過程中是否存在缺陷，對于存在的缺陷需要及時改進。

第二，完善人力資源管理機制。建筑施工企業需要完善人力資源管理體系，建立一套規范的人力資源管理體系，明確對人力資源的管理模塊與管理要求，從而提高員工的工作效率。建筑施工企業需要對人力資源進行統籌管理，確保人力資源為企業的經營提供支撐。同時建筑施工企業也需要讓員工加強自身的業務能力建設，通過在企業內部開展師徒帶教制，建立內部講師隊伍，并且對員工建立晉升規劃以及職業生涯規劃，引導員工在工作過程中按照自身的崗位職責實現成長，對于年輕一代中的優秀員工要重點培養。建筑施工企業需要重視員工的健康安全保護工作，特別是對于在一線從事危險作業的員工，需要針對其健康進行定期體檢。

第三，加強對企業文化的建設。企業文化是企業全體員工共同遵守的價值觀念，對于企業的長期發展有著重要的影響。建筑施工企業在構建企業文化的過程中，需要將內部控制的要求融入其中，并通過將企業價值和員工價值相結合，讓員工在工作過程中主動為企業價值提升而努力。例如，企業將員工績效和企業績效相掛鉤之后，能夠以員工對公司做出的貢獻發放員工績效及獎金，提高員工的責任感，幫助企業實現長遠發展的目標。企業內部的員工不僅是實施內部控制的成員，還是被控制的對象，全體員工需要認識到只有自己參與到內部控制中，才能切實改進企業整體的內部控制水平。因此建筑施工企業需要設計一套完善的管理模式，通過新員工培訓等方式加強對企業文化的宣傳，讓員工在工作中主動按照企業文化要求工作，從而優化自身的工作水平，通過營造良好的企業文化環境加強員工的責任意識。

第四，提高企業社會責任。建筑施工企業在施工過程中可能會產生污染排放物，污染排放物會對環境帶來一定影響，建筑施工企業要實現可持續發展，就必須要積極響應政府的號召，加強對污染物的管理，做好節能減排管控。在企業施工過程中，針對影響污染排放的各類因素進行全面識別與評估，對空氣污染物、廢水、固體廢物要明確管理要求。例如，A建筑施工企業針對三廢管理制定了管理要求，針對不同管理要求確定了相應的權重，每月定期檢查各指標完成的情況，并結合不同權重進行打分，形成對建筑施工企業三廢管理效果的評價，并結合對三廢管理的評價優化下一期間的工作，對于評分不足80分的需要對相關責任人予以問責，如果經過整改仍不達標的應該及時對責任人進行調崗。

（二）優化風險管理

第一，提高全體員工的風險管理意識。建筑施工企業需要積極培養員工在風險管理方面的技能，在企業內部推行風險管理文化，以制度化的形式提高風險管控的有效性，并將企業各項管理制度落到實處，在企業內部構建完善的風險識別與分析流程，針對高風險領域環節需要重點管理，判斷高風險環節是否存在缺陷，并結合各成員的工作制定績效考核機制，讓員工在工作過程中主動參與到風險管理中，對于風險管理中的不合規行為要嚴肅懲罰，避免同類事件再次發生的可能性。通過在企業內部明確各部門的職能分工要求，落實具體的考核指標，細化考核的方式，實現對各部門的有效考核。

第二，結合不同的風險制定合理的風險等級。建筑施工企業需要通過建立風險管理機制，明確各類風險發生的可能性以及影響程度，通過定量分析與定性分析相結合的方法對不同風險進行細致分析。定量分析要求相關數據較為齊全，符合函數關系或概率分布。對于數據難以獲得或定量分析不具有成本效益的，應采用定性分析的方式進行分析。企業需要結合各類風險特點，制定完善的風險等級，實現對風險的分類管理。

第三，建立風險案例庫。建筑施工企業在發展過程中會積累一定的施工經驗，且在施工過程中會經歷一系列大大小小的風險，各類風險的導火索以及風險的解決方式對于建筑施工企業風險管理體系有著重要的參考作用，企業可以對各類風險發生的導火索及解決方案設立風險案例庫，將風險管理過程中好的經驗納入到風險案例庫，在相關風險發生時，采用合理的管理機制實現對風險的應對。建筑施工企業還應該學習行業標桿企業的風險應對方法以及風險管理措施，針對優秀的經驗積極學習，并更新到企業的風險案例庫中，從而幫助企業進一步完善風險管理體系。第四，建立反舞弊機制。反舞弊機制是風險管理的重要保障，舞弊指的是內部成員利用欺騙等不正當手段獲取非法利益的行為。建筑施工企業常見的舞弊行為包括侵占或挪用企業資產、偽造或變造會計憑證等方面的行為。建筑施工企業需要在內部健全反舞弊機制，為企業各項管理環節的工作開展提供保障，確保企業資產實現保值與增值的目標。企業要在內部設計一套完善的反舞弊機制，明確企業內部各責任主體的職責與權限，規范反舞弊的調查程序和管理措施，通過有效的反舞弊機制減少可能存在的各類風險，并結合企業的實際業務特點和管理流程建立反舞弊流程，明確反舞弊的重點領域與主要內容，確定反舞弊工作的重點環節，針對企業的外部供應商和客戶明確誠信要求，并且需要建議舞弊的投訴舉報方式，針對投訴舉報渠道反饋的各類問題需要進行深入調查。建筑施工企業需要在內部建立由內部審計、法律等方面的專家組成的反舞弊調查小組，針對可能存在舞弊的各項事項進行細致調查。同時建筑施工企業需要將反舞弊融入企業文化中，通過建立員工手冊、職業道德規范手冊，對企業的各項管理工作進行細致管控，通過健全管理機制，防范企業內部風險發生的可能性，從而避免對員工管理不當而產生的風險。

（三）規范主要控制活動

第一，完善資金管理體系。建筑施工企業的資金管理工作對企業的發展而言至關重要，如果資金管理不嚴格，不僅可能阻礙資金有序循環，還可能導致企業無意間違反法律法規的要求而遭遇處罰。建筑施工企業存在投資額度大、工期長等一系列特點，資金管理貫穿于整個項目實施的過程中，很多建筑施工企業為實現項目建設，會向外部獲取融資，與銀行等金融機構存在業務往來，資金活動較為復雜，因此構07建完善的資金管理體系對于企業的發展至關重要。首先，需要細化資金管理的方式。建筑施工企業需要針對資金管理的各環節明確具體的管理要求，針對擔保管理、投資管理等事項落實具體的授權審批要求，確保資金管理工作得到有效的管控。其次，加強清欠管理。建筑施工企業需要加強對款項的清收，并且每月需要報告清欠的情況，針對款項清欠需要召開清欠工作會議，對于清欠項目實施的進度對相關人員進行考核，結合款項的回收情況以及人員職責范圍進行明確，落實誰負責拖延款項項目的收回，誰負責承擔損失。通過落實具體的管理責任，確保各款項有專門人員予以跟進。

第二，優化采購管理。首先，優化企業的采購管理流程。采購管理工作對建筑施工企業較為重要，要求企業采購適合的材料，因此企業需要優化采購流程，明確物資采購的職責部門，并對采購的審批權限進行規定。企業應該明確采購的需求計劃及采購要求，及時采購到適當價格、適當數量的貨物。在采購工作實施的過程中，需要規范采購管理機制，保障采購工作順利開展。其次，優化供應商管理機制。企業的采購工作離不開對供應商的有效管理，供應商管理效果對于采購工作至關重要，必要時企業應該到供應商現場檢查供應商的規模、內部控制情況、履約能力等方面的情況，并結合供應商實際情況，制定完善的采購方案，選擇與具有優勢的供應商簽訂合同。同時，結合供應商的材料質量、供貨穩定性等方面的情況，建立供應商考核機制，與優秀供應商建立長期戰略合作伙伴關系。再次，加強電子采購平臺建設。建筑施工企業需要通過電子采購平臺提高采購效率，將采購計劃管理、供應商管理、采購實施等各環節的管理流程都納入到電子采購平臺中。

第三，完善工程項目管理。首先，建筑施工企業需要優化自身的招投標流程，在招投標流程中需要針對保證金管理、開標、評標、定標、中標、簽約等各環節明確具體的工作要求，并且在企業內部明確招標的要求。例如A企業對于采購招標50萬元以上以及服務招標20萬元以上的項目不能采用邀請招標的方式，必須要采用公開招標的方式開展，避免暗箱操作的問題。建筑施工企業在投標方面需要加強審核，對擬投標單位的資質等方面的情況進行細致分析，并且需要詳細審查投標人的財務狀況以及施工資質，避免后期產生糾紛的問題。其次，加強分包商管理。建筑施工企業需要優化對分包商的管理機制，針對分包商從安全角度、誠信角度、工程質量角度等方面進行考評，應該至少每半年考評一次，并結合考評的結果針對不同的分包商制定合理的管控措施，對于考評不合格的分包商應該進行誡勉談話或直接清退，并且針對分包商建立黑名單制度，對于工程質量不合格或產生重大安全事故等方面問題的分包商應該不再合作，列入黑名單。再次，加強對預結算專業人才的管理。建筑施工企業大部分的施工活動都在臨時環境中進行，臨時環境容易受到天氣等一系列因素的影響，在施工階段產品的構造也可能會存在一定的變化，結算過程存在時間緊、任務重的特點，因此建筑施工企業需要培養一批專業的結算人才，加強結算人才方面的保障，通過優化企業內部的人力資源結構，招聘專業化結算人才，并對人才加強培訓，讓其了解業務流程并形成專業技能，從而提高結算管理水平。

（四）改進信息溝通體系

建筑施工企業在內部需要明確各部門之間的信息溝通機制，確保各部門實現對內部信息的及時溝通與傳遞。對于企業內部的各類信息，要嚴格按照業務流程和文件規定確保各類信息及時傳達到相關崗位，并通過線上與線下相結合的方式開展信息傳遞，確保信息得到有效管理。同時建筑施工企業需要應用現代化的信息系統加強對信息的標準化管理，將各類信息進行高效傳播，降低各項業務流程管理過程中人為因素的影響。

（五）加強內部監督

建筑施工企業需要加強內部監督機制，內部監督機制要求針對建筑施工企業的各項管理環節進行監督，并針對發現的問題及時跟進，督促企業內部的相關人員及時改進問題，并針對改進后的情況進行反饋。審計部門需要跟蹤改進的進度以及改進的成果。同時建筑施工企業應該認識到需要重點檢查工程質量，將質量監測貫穿于施工的全過程。

三、結語

近年來我國經濟由高速發展轉向高質量發展，經濟結構不斷優化，但是建筑施工企業的生產效率和管理機制還存在一定的不足。在未來，建筑施工企業有必要積極轉變自身管理體系，通過完善內部控制機制，幫助企業構建一套科學的管理流程，實現對各項管理工作的全面優化。本文針對建筑施工企業內部控制的問題進行分析，在此基礎上重點研究了建筑施工企業內部控制的改進，認為建筑施工企業只有完善自身的內部控制措施，才能確保經濟效益得到保障。建筑施工企業在未來需要認識到，隨著我國經濟的發展以及行業的發展，內部控制體系也需要得到發展，企業需要結合宏觀環境的調整以及行業方向的變化，進一步優化內部控制體系，以促使企業的內部控制機制更具有生命力，實現對企業各環節的細致管控。

參考文獻：

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作者:王小婭 單位:惠州市義昌路通建設工程有限公司