綠色財政稅收政策運用

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摘要:在我國工業化建設水平不斷提升的背景下，環境污染和資源枯竭問題日益嚴重，并且給居民正常生產生活、社會經濟發展水平的提升帶來了不利影響。作為以生態保護理念為核心的新型財稅政策，綠色財稅政策可以在一定程度上改善資源問題和環境問題。為此，實施綠色財政稅收政策是必然趨勢，科學運用綠色財政稅收政策是十分必要的。

關鍵詞:綠色財政;稅收政策;短期經濟利益

1前言

“十一五”規劃中明確提出要積極構建節約型社會，實現社會健康可持續發展的目標，改變粗放的、傳統的、耗能高的經濟發展模式，促進經濟平穩可持續發展。同時通過合理應用財政稅收政策有效協調環境保護與經濟發展間的關系，積極建立環境友好型社會。

2綠色財政稅收政策概述

2.1綠色財政稅收政策內涵

綠色財政稅收政策是指為了實現綠色經濟良好發展，最大程度提升資源利用質量而提出的稅收政策。它是我國宏觀調控的重要政策支持，不僅是經濟發展的必然產物，而且是實現健康可持續發展的重要保障。從綠色財稅政策的起源來看，它起源于西方發達國家。經過多年的發展和實踐，最終形成了較為完善的財稅政策體系。我國綠色財稅政策起步較晚，從開始的成形到最后的成熟需要經歷較長的時間，盡管我國綠色財政稅收政策尚不完善，但是在實現向集約化方向轉變、促進社會經濟協調發展中發揮著積極作用。

2.2綠色財政稅收政策運用意義

長期的經濟發展不僅促進了人類社會的進步，而且也導致資源危機發生。要想有效應對資源危機，必須走可持續發展道路，積極發展綠色經濟，建設節約型社會，實現社會、生態、經濟的健康協調發展，提高經濟社會發展質量。從理論上講，綠色財稅政策是社會經濟發展到一定階段的產物。它有效地補充和完善了現有的政策，在一定程度上提升了我國法律政策體系的完善性。在現實意義方面，綠色財政稅收政策可以有效規范、指導、激勵社會主體和市場主體，在社會主義市場經濟發展中具有重要的宏觀調控作用，能夠促進社會經濟健康穩定發展。［1］具體而言，在市場經濟發展背景下，競爭變得日益激烈，企業和個人等主體為了提高自己的短期經濟利益，很容易出現一些盲目行為，包括破壞自然環境、無節制開發資源、嚴重浪費資源等。這些行為不僅會直接影響到生態環境，而且會嚴重破壞公共利益，不利于最大程度提升綜合效益。一方面，合理實施綠色財稅政策，可以有效約束市場主體的行為，避免企業利用財稅杠桿造成資源浪費，達到最大程度提升綜合效益的目的;另一方面，綠色財政稅收政策發揮著積極的激勵作用，可以進一步提升高新技術和節能技術發展水平。比如針對高新技術企業實施一系列優惠稅收政策，對研發和購買節能設備的企業給予一定的補助和支持，鼓勵企業高度重視綠色經濟發展，優化和完善產業結構，實現企業經濟與社會效益的統一。

3綠色財政稅收政策存在的主要問題

與成熟的市場經濟相比，我國綠色財政稅收政策手段過于單一，政策宏觀調控力度有限。面對嚴重的資源問題和環境問題，現階段的綠色財政稅收政策無法促進節能減排工作有序推進。綠色財政稅收政策不健全、懲罰力度嚴重不足等是當前綠色財政稅收政策存在的不足和缺陷。

3.1收費政策缺乏合理性

隨著我國經濟社會發展水平的提升，排污收費制度的弊端日益暴露。首先，征收排污費的依據落后、陳舊。經濟發展帶來了多元化的污染，但是在收費中仍然使用單因子收費方式，這種收費方式不僅沒有減少企業的污染物排放行為，反而為企業規避高額收費提供了一條途徑。現階段，國家采用多因子收費，可以有效遏制企業過度排污行為的產生。其次，采集難度較大。與環境稅不同，排污稅費沒有相關稅法的保障，強制性較差。排污收費征收方式剛性較差，這在一定程度上阻礙了環保資金的籌集。由于收費主體缺乏統一性，收費程序無法實現專業化，這大大增加了排污收費成本。最后，實施超額征收制度。由于收費成本較高，具有較強的隨意性，企業會想盡辦法達到少交費用的目的，忽視治污成本，這不僅不能充分發揮收費激勵的作用，而且會增加成本。

3.2政府投入嚴重不足

節能減排是一個重要的概念，是重要產業之一。現階段，我國單獨的節能發展資金相對較少，對節能減排產業的投入相對較少，無法為節能減排的實現提供重要保障。除此之外，政府投入的范圍僅僅局限于生產領域、研發領域，沒有涉及節能產品銷售、回收等方面。

3.3缺乏專門的主體稅種

在我國的綠色財政稅收政策中，與節能減排相關的稅種很多，但這些稅種只是間接地為生產活動節省了稅收。在交易行為方面仍然存在著一定的空白，稅收在促進資源節約方面所發揮的作用較小。［2］同時，在零亂稅種分布中沒有制定健全的、綠色財政稅收體系，這便無法形成節能環保的專用稅源，阻礙了稅收政策在節能環保方面的積極發揮。

3.4稅制缺乏健全性和完善性

在我國現有的綠色財政稅收制度中，不僅包括資源稅，還包括具有環保性能的稅種，這些稅種分散性強、數額較小，不利于擴大稅種的作用范圍，無法形成完善的激勵制度。在征收資源稅的過程中，以自用數量或銷售數量作為重要依據，導致企業不需要對沒有銷售的或者自用的資源付出稅費，最終將出現資源浪費和無序應用的現象。除此之外，資源稅過低，不利于充分發揮資源稅的積極調節作用，削弱了資源稅的保護功能。

4綠色財政稅收政策問題產生的主要原因

4.1思想認識方面

脫離于計劃經濟體制后，政府公共管理無法建立與市場經濟制度相適應的管理方法，與成熟市場經濟國家相比，政府公共管理方式、理念等有較大的差距。目前，很多人并沒有正確認知環境保護與人類生存發展間的關系，也沒有形成良好的環保意識、節約意識和資源意識，錯誤地認為自然資源是用之不竭的。為此在具體生產經營中會忽視全過程控制工作，不能從根源上降低污染物排放量和能源消耗量，這在一定程度上阻礙了政府環保政策的執行。［3］此外，人們將節能作為彌補資源短缺的手段，沒有明確認識到能源問題直接影響著國家的現代化建設。

4.2體制與權責關系方面

4.2.1財稅體制缺乏完善性。我國分稅制財政體制會導致地方財力不足問題的發生，地方政府高度依賴地方大型工業項目稅收，存在過度追求經濟增長的現象。［4］在大項目促進經濟增長思想的影響下，地方經濟發展無法順應國家產業調整和發展方向，會審批通過一些能耗高、污染高的項目，進而出現嚴重的環境污染和資源消耗問題。4.2.2環保權責關系不明確。中央、企業、政府之間的環保權責不明確，各責任主體無法明確界定環保權利。一方面，政府沒有退出生產經營決策領域。另一方面，企業不愿意根據相關原則承擔投資經營風險。同時，站在資金投入的角度來看，國家和政府仍然是投資主體，并且在資金結構分布等方面缺乏合理性。4.2.3相關政策的應用效果較低。目前，我國稅收征管水平較低，使用的財政稅收方式過于單一，嚴重缺乏彈性。在財政支出方面，除了利用財政資金支持科研項目和科技研發外，沒有實施其他政策手段。［5］在稅收政策方面，將環境保護政策、資金可持續利用等政策混合在一起，僅僅采用單一的稅收減免措施，沒有使用延期納稅、投資抵免等手段。受粗放式行政管理模式的影響，財稅政策在節能減排方面的應用僅僅跟隨其他政策，當其他政策實施需要政府支持時才會附帶財稅政策。

5綠色財政稅收政策的運用措施

5.1調整和完善現有的資源稅

資源稅是調節極差收入的重要稅種之一，但是現有的資源稅種對節約資源和保護環境產生的作用并不大，為了改變這一形勢，要適當調整稅種與稅率。首先，拓展現有的稅種，針對動物資源、森林資源、淡水資源等征收資源稅，從而有效抑制資源浪費行為的發生。在征收資源稅過程中，要重點分析我國經濟發展狀況，掌握資源開采技術以及具體的技術管理能力，以此為基礎設置合理的征稅政策。其次，有效調整部分資源稅率，從總體上來看我國資源稅率較低，在資源稅稅率中并沒有有效融入恢復成本、資源稀缺性等因素。［6］資源稅單位稅額的設計要站在單方面考慮有效調節極差收入，同時充分考慮資源不同的開采條件，以及對能源節約帶來的影響，從以往的從量征收轉變為從價征收。具體來講，對各類不可再生資源實行復合征稅方式，在銷售環節和開采環節實行差別征稅，前期實行從量征稅，后期實施從價征收，從而充分發揮資源稅保護生態環境和合理利用資源的積極作用。最后，合理調整優化計稅依據，將資源銷售量計稅改為生產開采總量計稅，從而避免出現資源大量、無序開采與浪費現象。

5.2改革和優化排污收費制度，積極實施費改稅

實現排污企業外部成本合法化和內部化，積極改革現行排污費制度，有效推行排污稅制，將原有的收費轉變為征稅，讓企業認識到自身對污染付費需要承擔一定的法律責任，從而增強企業的環保意識。在開征環境污染稅的過程中，由稅務部門負責統一征收管理，避免機構重疊，增加管理成本。［7］現階段，我國水污染問題和大氣污染問題十分嚴重，為此要針對這兩種污染排放征收污染排放稅，并且在完成征稅后，要取消針對水污染和大氣污染的收費，從而防止出現稅負過重的問題。

5.3提升綠色財政稅收優惠政策的完善性

在完善現有的稅收制度過程中，要積極引入和應用稅收優惠政策，充分發揮其對生態環境的補償和優化作用。［8］政府部門要落實多種形式的稅收優惠政策，通過稅后退稅、減稅、免稅等方式，實現環境健康可持續發展，促進環境保護有效開展。同時要積極建立完善的生態補償制度，針對環保投資企業設置相對應的退稅政策，針對企業開發利用的可再生資源實施減免稅收政策，對于企業引進和應用的綠色技術實施優惠政策，并允許綠色設備加速折舊政策的實施。通過實施相應的稅收政策，鼓勵企業加大綠色產業投資力度，轉變和完善發展模式，從而促進我國資源環境健康、穩定、可持續發展。

5.4高度重視產業結構的優化和調整

提升稅制效率和重視產業結構的優化與調整對提升綠色財政稅收政策的完善性有直接影響。［9］在優化環境稅制時，調整和升級產業結構是重要方法之一，也是實現環境保護的必要手段。特別是積極發展再生資源產業和環保產業，不僅可以有效保護生態環境，而且可以利用資源，實現我國經濟長期穩定增長的目標。與發達國家相比，我國環保產業較為落后，為此要積極扶持和引導環保產業，從整體上提升環保產業水平和市場核心競爭力。

5.5有效補充現有的稅種條款

雖然綠色財政稅收政策的制定與實施可以為解決資源問題和環境問題提供重要的法律支持，但是要想真正控制環境污染和資源浪費行為，就需要嚴格執行綠色財政稅收政策。［10］為此，未來政府部門要以現有的綠色財政稅收政策為基礎，在短時間內制定完善的稅收征管制度，明確執行各種稅種的執行標準、執行過程、執行責任，并嚴格懲罰偷稅漏稅行為，真正實現綠色財政稅收政策的體系化、正規化和法律化，從而有效杜絕漏繳稅款問題的發生。

6結論

綜上所述，綠色財政稅收政策在促進經濟穩定發展、實現資源合理配合和優化、完善經濟結構中發揮著不可替代的作用。而要想解決經濟發展中遇到的資源和環境污染問題，突破發展局限，就必須積極優化和完善經濟發展方式，建立健康、可持續發展的綠色財政稅收制度，充分考慮環境資源的健康發展，通過合理的稅收征管，遏制高污染、高消耗產業的發展，鼓勵和支持新能源行業的發展。

作者:王巧紅 單位:南陽市鎮平縣財政局