規范財政收入機制研究

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摘要：地方財政收入是國家財政收入的根基，是確保國家市場經濟平穩運行的重要保障。隨著國家地方產業結構優化、新工業時代的到來，地方財政收入規模也進入高速增長階段，規范財政收入監督保障機制有助于地方財政良好發展。本文以地方財政收入機制構建與規范為著眼點，對國家財政收入發展現狀回顧分析，探討規范財政收入的對策建議，以期為地方財政收入安全運行提供可行性方案。

關鍵詞：財政收入；財政機制；機制研究

一、引言

地方財政收入關系到地方經濟基礎和公共服務建設，地方政府需要不斷完善健全財政收入機制來規范財政資金收入、嚴控財政預算管理、強化預算績效評價、落實財政監督機制，進而確保財政收入安全、科學地用于地方公共服務建設，合理分配財政收入并提高財政資金使用效率和社會效益，協同推動地方財政部門機制體制創新。

二、財政收入相關概述

(一)地方財政收入的基本內容按照《深化財稅體制改革總體方案》中對財政收入的“四本賬”劃分標準，地方財政收入可以分為公共預算、政府性基金、國有資本及社會保障幾個模塊，按照收入性質亦可做如下劃分，即稅收收入、非稅收入及債務收入三個組成部分，其中，稅收收入包含企業所得稅、增值稅、消費稅等稅種，非稅收入主要是指專項資金收入、行政收入等。

(二)地方財政收入高質量增長動能1、發展實體經濟，優化營商環境新工業時代的到來為地方產業發展和經濟基礎建設提供了諸多利好機會，地方政府可以通過招商、選商的方式激活地方實體經濟發展，對地方傳統產業轉型升級、新舊產能轉換等提供便利和寬松的營商環境，鼓勵外部投資者和優質企業在地方投資建設，關注區域產業結構的整體方向和脈絡并結合區域經濟特點、資源地域優勢確立產業發展方向，集中資源發展實體經濟，提升地方經濟和推動財政收入結構化轉型。2、培育新興產業，促進健康發展地方政府在擴大和優化地方財政資金來源及收入增長上，要結合區域資源要素和產業特色，做好優勢資源的引導和政策支撐，加大對戰略新興產業發展的培育培植，為發展具有區域特色的工業產業布局形成資源集聚提供營商便利，充分利用5G等數字化技術推動地方工業化與信息化的融合發展，為科技創新提供政策、金融、技術等方面的協同支持以此推動區域產業高質量發展。

三、我國財政收入發展現狀

(一)收入規模不斷增長財政收入的增長速度及規模與全國GDP增長保持一致，在整體經濟發展中始終保持著平穩增長。自2012年以來國家供給側改革的深入落實，財政收入增速放緩，整體財政收入規模、增速、結構都隨著產業經濟結構的調整而發生變化，國家及地方財政收入結構及規模更為科學合理。同時，在市場經濟大發展的趨勢下，政府資金支出不再過度依賴財政收入的這一變化愈加凸顯。

(二)收入結構更加合理稅收收入一直是財政收入的主要來源，隨著國家稅制改革及稅收制度的健全完善，財政收入中稅收收入結構及規模也在發生變化。自2016年的營改增政策落實以來，增值稅改革在各行業企業中廣泛落實應用，行業稅率調優及稅制調整對財政收入結構及規模產生影響，推動財政收入和稅收體系更加合理規范，助力市場經濟資源的優化配置。

四、規范財務收入機制平穩運行的對策建議

(一)建立健全財政監督保障機制1、確定監督目標財政監督保障機制用以規范地方財政資金收支往來活動，切實發揮保障財政資金安全運行的監督和約束作用，為此，財政監督目標應圍繞財政收入活動的全過程，在財政監督上具有明確的目的性和可操作性，依據財政預算設定監督目標，便于對財政收入使用效率和效益價值的全面控制和管理。在一定周期內的財政收入資金應與預算項目方案相匹配，并以此建立財政預算績效管理辦法，實現對資金使用、社會效益、經濟效益共同監督和控制，也體現財政資金預算監督目標的合理性、綜合性。2、確立監督內容在建立財政監督機制后，要想切實發揮財政監督職能和作用，需要對財政資金活動的關鍵要點加以把握，形成標準化的控制程序和管理方法，有助于財政監督機制在實務中的落地執行。基于重大預算項目方案，管理人員可在項目評估階段參與介入，了解項目實施的目的、方式、預期效果、資金需求，并對財政資金使用的預期效益進行合理化評估。在項目預算執行前，明確該項目的預算績效目標或建立與之相應的財政監督目標，在項目執行中強化對績效目標執行結果的定期評估，對項目實施效果開展不定期檢查來發現項目執行中存在的難點、問題、偏差，對于評估結果進行分析調整并采取措施糾偏，對于明顯較預期目標偏差較大的項目應組織專項會議研究確認，及時關停資金撥付活動或回收財政資金支出。3、協同監督執行財政監督的目標最終是確保財政收入規范化應用并提高財政資金使用效率和效益，財政項目全程性監督有助于預算目標動態化監管，確保項目執行質量和效率，加強對預算執行結果的協同化追蹤管理。以提升財政資金使用效率為目標，強化財政收入安全運行與經濟效益創造；以財政預算為基礎構建協同監督反饋機制，對年度財政預算目標、預算計劃、資源配置情況進行協同管理和監督，確保財政監督結果能夠影響到項目開展質量、嚴肅監督引導作用，落實組織追責問責機制并結合法律法規制度強化監督主體的自我約束。

(二)落實基層財政收入預算管理制度1、規避財政風險地方財政收入規范的關鍵在于控制財政資金風險，作為基層財政管理單位對于運行成本費用要嚴加控制，同時，基于公共預算財政資金需求落實好財政管理職能，對基層財政收入體系要強化責任問責機制，推動地方財政的信息化建設與應用，規避財政收入風險并提高財政資金使用效率。在充分了解和控制財政收入的資金風險后，建立基礎財政收入預算管理制度，對各類財政收入來源及規模摸排掌控，結合區域產業發展規劃及實際狀況，優化地方財政收入結構并以此調優財政預算編制。2、建立科學預算指標財政預算指標的設立要密切圍繞年度財政預算項目開展并確保指標能充分體現財政服務方向、財政目標，將財政資金預算指標與地方經濟發展方向緊密融合，并以此為依據形成財政監督機制，對財政預算指標執行及資金使用情況開展動態追蹤管理，及時對預算執行偏差采取糾偏和引導工作，加強預算編制、預算執行、預算調整、預算問責等制度體系的構建，強化預算指標的科學化、合理化，在預算績效監督上進一步強化管理約束機制，以提升財政收入預算的執行效果和管理力度。

(三)優化地方財政收入體系和規模1、優化財政收入結構結合國家稅制改革方向對財政稅收收入的結構主體進行逐步改善，重新梳理地方財政稅收的稅種并健全相關稅種制度征收管理辦法，為稅收收入結構調整做好充分準備及便利的納稅環境。加強非稅收入的全口徑管理，即按照非稅收入的職能管理部門梳理相關非稅收入預算，明確非稅收入整體結構框架及稅收來源、征收管理等基本信息，通過便捷化的繳費方式強化稅源的線上化管理。管理人員要整體統籌好地方財政收入體系，針對各類財政收入制定規范化管理辦法并強化各類財政資金全口徑預算管理，以此提高地方財政預算的全面性和科學性，科學優化政府財政收入體系化結構及規模。2、合理設計扶持政策政府在產業扶持政策制定上要做好經濟規劃的指引，加強區域之間的差異化發展和資源引進，對于符合區域民族經濟特色且能夠切實提高人均經濟水平的產業可以適當給予鼓勵性的產業扶持政策，在政策制定上更加具有針對性、引導性。政府可采取主導工業園區的功能定位和招商引資，也可以同平臺型的產業園區開發企業合作，建立區域特色產業工業園區，降低政府財政資金支出壓力的基礎上增加財政稅收稅源，為地方公共服務基礎設施建設提供雙重保障。

(四)重視財政稅收法律法規建設借鑒西方國家的財政稅收管理方式，進一步健全完善財政稅收的相關法律法規制度，對維護財政資金安全、財政收入體系構建具有指引和約束作用。在我國現行的民法典、商法、經濟法以及行政法等法律體系當中，財政稅收相關管理內容和機制要求通過法律條文的形式進一步鞏固，輔助管理人員通過法律約束強化對財政收入的規范與監督，協同財政收入分類體系做好相應的管理舉措，提高財政收入的法律環境和監管力量實現收入機制的安全規范運行，提高財政管理人員遵紀守法、廉潔自律的法律責任意識。

五、結束語

財政收入是地方基礎公共服務設施建設、實體經濟發展的前提和基礎，財政收入的規范化、體系化運行是地方經濟平穩增長、優化產業布局的外在體現，客觀反映出地方經濟發展水平和增長規模。隨著新工業化道路進程的不斷加快，在面對國內大循環、內外雙循環的經濟發展要求下，地方政府要戒急戒躁，籌劃運行好地方財政收入，為國家與地方經濟的可持續健康發展提供良好的營商環境和機制保障。

參考文獻

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作者：趙璇 單位：金鄉縣財政局