優(yōu)化財政稅收體制策略分析

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摘要：距離我國改革開放到現(xiàn)在幾十年間，世界經(jīng)濟形勢已經(jīng)天翻地覆。在國際化多元化的總體格局影響下，我國的發(fā)展軌跡也逐漸與世界接軌。因此就目前發(fā)展趨勢來看，如何穩(wěn)定經(jīng)濟是我國需要進一步考慮的問題。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，財政稅收是其中的一個重要環(huán)節(jié)，是并對我國中央和地方的財政管理發(fā)展有著極為重要的影響。因此，本文針對我國目前的新形勢，對財政稅收政策進行分析和研究，探討其優(yōu)缺點以及施行可能性，并針對研究結(jié)果進行優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟多元化；優(yōu)化財政稅收體制；監(jiān)督管理

引言

從中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會召開至今，筆者逐漸對我國的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀有了新的認識和了解。我國的經(jīng)濟形勢穩(wěn)定且快速發(fā)展，與此同時，許多經(jīng)濟方面的問題也隨之產(chǎn)生。因此，在出現(xiàn)這些問題的情況下，對財政稅收制度中出現(xiàn)的問題應(yīng)該更加明確，并在了解的基礎(chǔ)上，進行稅制改革，隨之讓我國經(jīng)濟發(fā)展更快更穩(wěn)。

一、目前我國國情下運行的財政稅收體制

進入到新世紀之前，我國政治體制中存在一個普遍現(xiàn)象：中央集權(quán)較為嚴重。因此，我國目前實行的分稅制的財政體制從上世紀90年代延續(xù)至今。就目前的改革現(xiàn)狀來看，之前存在的問題雖然有一部分已經(jīng)得到解決，并且有了實質(zhì)性的突破，但是，仍然存在一些問題亟待解決和改善。首先，分稅制先將中央政府和地方政府的相關(guān)權(quán)力進行劃分，并根據(jù)雙方不同的職責，給他們的支出劃定了范圍。中央政府主要在各方面起到一個宏觀調(diào)控的作用，通過維護國家安全、進行外交活動等方式，完善我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，并且針對貧富差距大這一現(xiàn)狀進行分析，從根本上解決這一問題。與此同時，地方政府進一步完善相關(guān)工作，并且針對當?shù)氐膶嶋H財政狀況進行管理和決策。隨后，對中央和地方的收入也進行分類。根據(jù)我國管理稅收方面能夠管轄的范圍，把一部分能夠保障國家權(quán)益的歸納成中央稅。把和經(jīng)濟發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)的稅歸納為中央地方共享稅。把一部分可以直接被地方政府征收管理的稅成為地方稅。讓中央和地方這兩者針對稅收的管理權(quán)限有所明確，對工作內(nèi)容以及相關(guān)規(guī)定能夠更好地進行布置，進而把整個財政方面的工作效率都提高。最后，對我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)整。由于各級政府之間的交接不完善，因而提出財政轉(zhuǎn)移交付制度，在具體的操作過程中，結(jié)合實際，不斷對轉(zhuǎn)移支付的形式進行調(diào)整。在一開始的方案的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國目前財政收入不斷擴大的現(xiàn)狀，搭建出一種全新的制度：由地方接收來自中央的返還稅收。

二、我國稅收體制存在的問題

（一）我國的財稅體制在管理方面有所局限我國的財稅體制操作流程主要由以下幾個方面：首先，將各類目標、指令，通過中央政府進行，地方政府作為輔助接收，并完全服從中央的管理，以及在有效期限內(nèi)對中央進行當前時期的各地稅收狀況報告。但是這種方式過于集權(quán)，存在弊端，會阻礙一部分稅收分稅制度的實施；另外，即便以及對財政收入進行了優(yōu)化收入分配，但是由于平均的現(xiàn)象不允許發(fā)生，因此，地方的財政收入無法實現(xiàn)合理分配；再者，財政稅收收入的征納范圍存在缺口，有一部分來自資產(chǎn)的收入沒有完全納入。

（二）虛假信息存在于財務(wù)方面的預(yù)算和核算中目前，偷稅、漏稅、逃稅的情況依舊存在，這對我國的財政收入來說，是一種極大的流失；還有一種現(xiàn)象普遍存在，每當開始年終核算時，一些企業(yè)的財務(wù)部門會出現(xiàn)人為干擾核算結(jié)果的情況，并從中獲取利益；一部分企業(yè)則采取兩套賬簿的形式，來避免交納該企業(yè)年終應(yīng)繳稅收數(shù)目；這些情況導(dǎo)致我國目前的財政稅收體系在真實性方面有著極大的問題，并最終影響整體財政收入。

（三）利益交換存在于財務(wù)的監(jiān)督和管理工作中為了讓改革更好地進行，中央與地方政府需緊密合作，但是就目前的狀況來看，中央將各種稅收指標政策下發(fā)給地方政府之后，各地財政稅收單位的執(zhí)行負責人仍然保持消極應(yīng)付的態(tài)度，不利于對下級的管理和工作進行有效布置，明顯地方政府的負責人對財政稅收改革尚未具備宏觀認識，仍處于對國家稅收的認知的淺薄狀態(tài)，還沒有將國民經(jīng)濟和本單位經(jīng)營的好壞聯(lián)系起來，整體責任感弱；有些地方政府的負責人責任意識更弱，監(jiān)守自盜的現(xiàn)象層出不窮，并帶頭在稅收報表上弄虛作假；在一些企業(yè)中，企業(yè)負責人會只采用人工進行稅收記錄，并且通過與記錄者同流合污的方式，隱藏真正稅收情況，從而從中獲取利益。各地方政府負責人的消極應(yīng)付，和這些行為的互相疊加，造成了稅收制度改革如今執(zhí)行困難的局面，間接影響了整個社會的經(jīng)濟狀況。

（四）傳統(tǒng)財政稅收管理體系尚有缺陷如今，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，財政稅收體制同樣在進行改善和提高，在這種情況下，原本的舊的財政稅收管理體系已經(jīng)無法匹配如今的體制，暴露出許多問題，例如對財務(wù)的管控力不足，對于當前的稅制改革中，也無法提出具有建設(shè)性的建議，甚至頻繁出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，導(dǎo)致目前我國在財政稅收方面陷入混亂的局面。在改革中，出現(xiàn)與目前社會經(jīng)濟相悖的情況，并導(dǎo)致整個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)全部錯亂的問題是不可避免的，這恰恰證明了目前許多地方的財政稅收有著大大小小眾多問題亟待解決。

三、對財政稅收體制進行優(yōu)化的具體措施

從我國目前的稅制改革現(xiàn)狀來看，對于財政稅收體制的改革仍然存在一些問題需要不斷進行調(diào)整和改善，與此同時，國家經(jīng)濟正在不斷發(fā)展中，并且?guī)恿苏麄€社會背景的調(diào)整。因此，在每一次出現(xiàn)對于當前國情有所幫助的財政稅收制度時，經(jīng)濟上也會出現(xiàn)新的形態(tài)和新的問題，所以，就目前來說，只有我國在體制改革的過程中，不斷加以適應(yīng)和調(diào)整，才能實現(xiàn)國家經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展這一目標。

（一）對財政稅收體制的權(quán)力進行劃分要想使我國財政體制有根本性的轉(zhuǎn)變，中央政府應(yīng)該把一部分權(quán)力下放給地方政府，首先，特別是在減稅免稅和融資這兩個方面，讓地方政府在當?shù)氐呢斦顒臃矫婺軌蜻M行直接調(diào)整。為了優(yōu)化升級各地區(qū)的產(chǎn)業(yè)，首先應(yīng)該對各地區(qū)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，讓生產(chǎn)資源的配置更加合理且有效，并且，應(yīng)該合理劃分中央和地方的財政收入，這個過程可以由中央來對地方政府進行一定程度的管理，但是要在整個地區(qū)財政支出得到合理保證的前提下進行。除此之外，相關(guān)機構(gòu)對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也應(yīng)該加強管理和督促，使其能夠盡快投入使用，配合經(jīng)濟體制改革，基礎(chǔ)事業(yè)也需要盡快準備得當，從而在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面，完整地聯(lián)合起來各行業(yè)，提高經(jīng)濟工作的效率，最終可以讓整個財政稅收體制改革盡善盡美。

（二）健全財政稅收管理體制只有在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，對財政稅收體制進行改革，才能讓我國經(jīng)濟發(fā)展水平突飛猛進，具體加強措施主要有以下幾個方面：一是在一定范圍內(nèi)對個人所得稅進行改革，適當加收環(huán)境保護稅和資源稅；第二是將不同地區(qū)的情況與目前我國的基本國情相結(jié)合，對不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展開發(fā)不同的解決方案，尤其是在如何進行稅收適度優(yōu)惠這個方面，要結(jié)合不同地區(qū)的貧富差距情況來制定合理方案；第三是對直接稅和間接稅在總體稅收收入中的比重進行調(diào)整，對原本的以間接稅為主體的體制進行改革，逐漸加大直接稅的比重。

（三）加強管理財政預(yù)算為了進一步擴大我國財政預(yù)算管理體系，首先，在進行稅制改革的時候，把財政預(yù)算范圍內(nèi)有關(guān)資金活動的部分整理歸納，并且加大對復(fù)式預(yù)算形式的轉(zhuǎn)變和完善；另外，在整體規(guī)劃的過程中，應(yīng)該把一些長期的預(yù)算，當成整體國情的中長期發(fā)展目標來看待，繼而讓這兩個方面能共同發(fā)展。加大在教育、文化、社會保障、農(nóng)業(yè)等國家主要扶持項目方面的財政支出，以此來對我國的財政支出力度做出保障。除了這些，對財政的監(jiān)督管理方面需要加大力度，盡量杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，并且針對這些行為，需要在法律法規(guī)上進行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)，必須對這些違法行為進行嚴厲處置。

（四）完善財政轉(zhuǎn)移支付制度需要提前對不同功能的主體進行安排和協(xié)調(diào)，盡快發(fā)展，進行財政稅收體制的整改，以此來降低由于不同地區(qū)之間的差異而產(chǎn)生的財政稅收收入的不足，從而完善財政轉(zhuǎn)移支付制度。對財政轉(zhuǎn)移支付制度進行集中管理，并設(shè)立專門的機構(gòu)，以此來確保資金來源穩(wěn)定，讓中央和地方政府都能針對轉(zhuǎn)移支付進行合理的監(jiān)督；同時，對轉(zhuǎn)移支付的方法以調(diào)整比例的形式適當進行整改，以此來與目前社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀相吻合，使轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟社會中的地位有所提升，讓它能夠更大地發(fā)揮自己的作用，促進經(jīng)濟發(fā)展水平的提高；最后，根據(jù)主體功能的不同，進行特點區(qū)分，讓區(qū)域之間凸顯各自的特點，以此實現(xiàn)在不同方面對轉(zhuǎn)移支付制度的加強完善，促進今后這方面內(nèi)容在經(jīng)濟發(fā)展中的作用。

（五）組建出完備優(yōu)秀的財政稅收人才隊伍國家整體經(jīng)濟發(fā)展僅僅依靠制度改革是不夠的，對人才隊伍的建設(shè)也應(yīng)該給予足夠的重視，以此促進國家經(jīng)濟的整體發(fā)展水平。首先，應(yīng)該針對實際情況和當前國情相結(jié)合，提供更多合適的工作崗位，將財政稅收人才隊伍打造成一個有秩序的集體，并對這些優(yōu)質(zhì)人才進行集中工作培訓(xùn)，讓他們對相關(guān)理論知識進行熟悉之后，提供一定的實踐機會，以此來達到工作效率最大限度的提高這一目標。其次，各級領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當了解財政稅部門的當前人才狀況，并對人才結(jié)構(gòu)進行整體優(yōu)化，讓他們能更好地掌握相關(guān)崗位所需要的管理能力，繼而更好地為納稅人服務(wù)。

四、小結(jié)

綜合上述所言不難看出，以上正文中筆者首先解析當前我國國情下運行的財政稅收體制情況和現(xiàn)狀問題，最后以此為基礎(chǔ)論述實現(xiàn)財政稅收體制優(yōu)化的具體途徑，通過劃分財政稅收體制權(quán)利、健全財政稅收管理體制、強化管理財政預(yù)算工作、優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付制度和組建完備優(yōu)秀的財政人才隊伍，進而可在一定程度上促進基于當前新形勢背景下，財政稅收體制的優(yōu)化，更好做好該方面的工作。

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作者：張旭 單位：許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財經(jīng)學(xué)院