事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制研究
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摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都得到了很大的完善，尤其是行政事業(yè)單位的發(fā)展得到了國(guó)家的高度重視，推出來(lái)一系列改革措施。事業(yè)單位作為履行政府職能、提供服務(wù)的部門(mén)，各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)通常都是由政府進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，因此事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況與政府的財(cái)政預(yù)算和資金使用工作有著非常重要的聯(lián)系，必須要高度重視事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。事業(yè)單位的財(cái)政資金由于具有專(zhuān)賬管理、儲(chǔ)存以及專(zhuān)款專(zhuān)用的特殊性質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，能夠在很大程度上保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作的展開(kāi)，充分發(fā)揮它的服務(wù)職能，同時(shí)還能對(duì)資金進(jìn)行優(yōu)化配置，避免對(duì)國(guó)家公共資源的浪費(fèi)。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制探討
一、事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制的重要意義
（一）能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平
從我們國(guó)家的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，目前我國(guó)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還處于發(fā)展階段，各方面都還不夠完善。具體來(lái)說(shuō)，管理方式不夠科學(xué)，工作程序比較復(fù)雜，同時(shí)由于流程的繁瑣造成工作效率跟不上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)弄虛作假、貪污腐敗的現(xiàn)象。對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政資金進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠在很大程度上避免這些行為的發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅能夠提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，還能通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)狀況的透明化和公開(kāi)化，對(duì)相關(guān)工作人員的行為進(jìn)行約束，避免徇私舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，還能夠?qū)Y源進(jìn)行合理配置，減少資源的浪費(fèi)，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的可持續(xù)發(fā)展。
（二）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)具有一定的保障性
事業(yè)單位和其他的企業(yè)不一樣，一般它是政府撥款，屬于國(guó)有資產(chǎn)的受益者和直接使用者，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)有著很重要的影響作用。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位對(duì)資金的使用狀況，與我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成正相關(guān)的關(guān)系。從目前的情形來(lái)看，我國(guó)的事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，不夠注重對(duì)資金效益的關(guān)注，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r帶來(lái)一定的負(fù)面影響，也直接影響著國(guó)有資產(chǎn)的完整性。通過(guò)財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作能夠解決這些弊端。一方面，通過(guò)內(nèi)部控制，可以防止國(guó)有資產(chǎn)的流失、挪用以及資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，最大程度上保證國(guó)有資產(chǎn)不受破壞，保障它的完整性。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等內(nèi)部控制，還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財(cái)務(wù)的相關(guān)情況進(jìn)行規(guī)范化管理，對(duì)單位的收入、支出情況有良好的控制，規(guī)避將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最低。除此之外，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金的內(nèi)部控制，還能從根本上避免違法或犯罪行為的發(fā)生，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，也為社會(huì)和國(guó)家的發(fā)展和穩(wěn)定提供一定的保護(hù)屏障。
（三）可以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，涉及的內(nèi)容比較多，因此影響管理水平的因素也很多。具體來(lái)說(shuō)，弄虛作假、徇私舞弊的行為會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，管理水平達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，未能對(duì)資源進(jìn)行合理配置也會(huì)影響管理水平。同時(shí)，隨時(shí)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)很大的影響因素。因此，為了使財(cái)務(wù)管理水平能夠提高，管理工作能夠更加的規(guī)范化，必須要進(jìn)行財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作。一方面，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作人員上交的財(cái)政報(bào)告進(jìn)行全面科學(xué)的分析和掌握，以合理分配財(cái)政資金，最大程度上保證財(cái)政資金能夠用在該用的地方，避免徇私舞弊、貪污的行為發(fā)生。同時(shí)，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行內(nèi)部控制，還能夠?qū)Y金的收入和支出有很全面的了解和把握。在事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，能夠通過(guò)財(cái)政資金的內(nèi)部控制，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的規(guī)避，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政管理水平的提高。
二、目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視
從目前情況來(lái)看，很多事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)政資金內(nèi)部控制的重要作用，甚至有些單位都不清楚“內(nèi)部控制”這個(gè)概念。比起這些單位，還有一部分事業(yè)單位明白要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，具有自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，就必須重視財(cái)政資金的內(nèi)部控制，這個(gè)意識(shí)是有的，但是工作卻落實(shí)不到實(shí)處。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員只把注意力放在工作成績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益方面，而忽略了對(duì)財(cái)政資金的內(nèi)部控制，所做出的工作都是沒(méi)有意義的。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立時(shí)，制度內(nèi)容并不完善，只把它當(dāng)做應(yīng)付檢查的手段。同時(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也沒(méi)有將具體的責(zé)任明確化，工作的程序和流程也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的設(shè)置。整個(gè)制度的確立沒(méi)有很大的實(shí)際意義，只是浮于表面的一個(gè)形式。
（二）缺乏監(jiān)督
這里的缺乏監(jiān)督指的是兩方面，一個(gè)方面是內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作也落實(shí)的不到位，不能對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金狀況有很好的了解和把握。另一個(gè)方面是缺乏在審計(jì)工作的監(jiān)督落實(shí)上。很多事業(yè)單位雖然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)工作的實(shí)施并不具備獨(dú)立性，這就為事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督只能造成了一定的阻礙，導(dǎo)致監(jiān)督的工作人員對(duì)單位的審計(jì)工作的落實(shí)情況進(jìn)行有效的了解和監(jiān)督，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。另一方面，事業(yè)單位不僅僅是內(nèi)部監(jiān)督職能不能發(fā)揮，外部環(huán)境的監(jiān)督也處于缺失狀態(tài)，這就導(dǎo)致不能對(duì)外界環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的評(píng)估，不能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，事業(yè)單位在監(jiān)督工作中落實(shí)的不到位，不能對(duì)相關(guān)工作人員的行為進(jìn)行約束，會(huì)在很大程度上增加徇私舞弊、貪贓枉法的事件出現(xiàn)，不僅給事業(yè)單位的形象和信譽(yù)造成很大的損害，還會(huì)危及到事業(yè)單位和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全，造成損失
（三）沒(méi)有對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行很好的落實(shí)
眾所周知，在財(cái)務(wù)管理的工作中，做好預(yù)算工作是保證財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)和環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，也是落實(shí)內(nèi)部控制工作的核心和關(guān)鍵。例如，如果在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行中，未能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)做好科學(xué)合理的預(yù)算，那么就很容易在進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)問(wèn)題，比如像控制不好資金的支出，導(dǎo)致在后期資金不夠用，又或者是沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行合理分配等等，影響整個(gè)活動(dòng)的進(jìn)行，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益和綜合效益也得不到保障。從目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，在我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作的落實(shí)中，預(yù)算控制做的不到位的有以下兩方面。第一，事業(yè)單位的財(cái)政部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，沒(méi)有對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理的分配，導(dǎo)致在使用過(guò)程中出現(xiàn)一系列問(wèn)題，另外，相關(guān)的工作人員也沒(méi)有對(duì)預(yù)算資金的使用狀況進(jìn)行監(jiān)督，只看中預(yù)算的資金又沒(méi)有在具體的工作環(huán)節(jié)中被使用，而不對(duì)使用方法和使用狀況進(jìn)行了解和分析。第二個(gè)落實(shí)不到位的方面是財(cái)政部門(mén)在進(jìn)行資金的預(yù)算時(shí)，不能把工作落實(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)，而是只做一個(gè)大概的分析。要知道，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，會(huì)受到很多因素的影響，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，就會(huì)對(duì)整個(gè)工作的進(jìn)行造成一定的影響。不把預(yù)算工作落實(shí)到具體的工作細(xì)節(jié)里，很容易就會(huì)導(dǎo)致由于突發(fā)情況而對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行隨意的調(diào)整，使整個(gè)工作流程不夠嚴(yán)格，也在很大程度上影響了財(cái)政部們的影響作用，使得工作人員對(duì)財(cái)政部門(mén)的專(zhuān)業(yè)能力提出質(zhì)疑，對(duì)相關(guān)的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)不遵守，影響管理工作的進(jìn)行，也影響整個(gè)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作
（一）事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制制度
前文已經(jīng)提到過(guò)，很多事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制工作，相關(guān)的工作落實(shí)不到位，只把它當(dāng)作應(yīng)付檢查的一個(gè)手段，這種方式是錯(cuò)誤的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中始終具備自身的優(yōu)勢(shì)，就必須加強(qiáng)財(cái)政管理水平。提高財(cái)政管理水平，對(duì)財(cái)政資金內(nèi)部控制工作的落實(shí)是第一步，也是十分關(guān)鍵的一步。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作高度重視，不斷向工作人員普及內(nèi)部控制的重要意義，同時(shí)定期或者不定期的對(duì)他們進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和實(shí)踐技能的鍛煉，可以是以開(kāi)講座的形式，也可以是上課的形式。同時(shí)，事業(yè)單位也要做好責(zé)任的落實(shí)工作，將每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政資金出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，能夠迅速的找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，對(duì)情況進(jìn)行全面的了解和分析，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施，把風(fēng)險(xiǎn)降到最小，從根本上提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。
（二）建立健全相關(guān)的制度和體系
在一項(xiàng)工作的進(jìn)行過(guò)程中，如果沒(méi)有一套比較完善的管理體系和制度，很容易使管理工作出現(xiàn)一系列問(wèn)題，甚至?xí)斐梢欢ǔ潭壬系幕靵y，因此要想加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作，必須建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度。在制度的制定過(guò)程中，首先要遵循“制衡”的原則，對(duì)部門(mén)與部門(mén)之間進(jìn)行約束，保證它們能夠?qū)Ρ舜似鸨O(jiān)督和約束作用，明確他們的責(zé)任和可以使用的權(quán)利，同時(shí)實(shí)行換崗制，避免在工作的落實(shí)中出現(xiàn)一定的問(wèn)題。另一方面，還要建立完善的信息系統(tǒng)，將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到內(nèi)部控制工作中來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政狀況的監(jiān)測(cè)，來(lái)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)內(nèi)部的影響降到最低。除此之外，事業(yè)單位也要健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制。此制度的建立和健全主要是通過(guò)審計(jì)工作來(lái)落實(shí)?？偟膩?lái)說(shuō)，要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，事業(yè)單位一定要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，做好財(cái)政資金的內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制工作的落實(shí)，能夠在很大程度上保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全，推動(dòng)事業(yè)單位又好又快發(fā)展。
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作者：李彩文 單位：：廣東省衛(wèi)生健康宣傳教育中心