預算管理的困難及解決辦法

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在實際工作中,相應(yīng)的預測環(huán)節(jié)的缺失,很多企業(yè)對預算數(shù)據(jù)的確定一般運用增量預算或減量預算的方法或者是主觀采用比較簡單的方法來進行估計,這樣的預算編制出來必然缺乏客觀性和科學性。這種缺乏整體觀念的預算管理,往往難以發(fā)揮財務(wù)預算的控制作用,致使財務(wù)預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。因此,企業(yè)在編制財務(wù)預算時就可能經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況:一是財務(wù)預算指標能夠被各部門輕松地完成,財務(wù)預算過于寬松,這也使得財務(wù)預算應(yīng)有的約束和激勵作用不能發(fā)揮;二是在當前的市場情況下企業(yè)無法完成既定指標,財務(wù)預算指標偏高,造成較低的可行性財務(wù)預算

預算的編制脫離市場行情,編制方法不夠科學合理。大部分企業(yè)已經(jīng)認識到全面預算應(yīng)該以市場為基礎(chǔ),但是仍有不少企業(yè),尤其是老工業(yè)基地企業(yè),在編制預算時仍然一味的側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)而忽視銷售。這樣做出的生產(chǎn)與銷售決策偏離了實際,使得預算管理不能適應(yīng)市場行情的變化。同時,編制方法也不科學。我國企業(yè)在編制全面預算時,大多使用傳統(tǒng)的基數(shù)編制方法,并且局限于采取固定年度預算的方式。國外一些先進有效的預算編制方法,諸如滾動預算、零基預算并沒有得到廣泛應(yīng)用,導致預算偏離了企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要,使其事前控制和指導作用大打折扣。

加強財務(wù)預算管理科學化進程,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

(一)強化財務(wù)預算意識。首先,領(lǐng)導重視樹立科學的全員參與管理。我們將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務(wù)預算管理的環(huán)節(jié)中通過目標細致分解、層層落實確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度使各個部門的方向明確、責權(quán)利清晰。其次,提高企業(yè)對財務(wù)預算管理重要性的認識。企業(yè)實行財務(wù)預算管理的意義重大,應(yīng)當重視財務(wù)預算管理工作,提高對財務(wù)預算管理的認識,由財務(wù)部門牽頭,各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作,推進財務(wù)預算的順利進行。企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)預算管理工作,提高企業(yè)對財務(wù)預算管理的認識,將財務(wù)預算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。

(二)預算管理要科學。首先,我們要樹立“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預算管理理念。財務(wù)管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)驗感覺,本身就是一種缺少科學依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”作為預算管理理念,通過目標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度,使各個部門的方向明確、責權(quán)利清晰。其次,企業(yè)要做好財務(wù)預算的事前預測工作,采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的彈性預算方法,對不同的方面采用不同的預測方法。以謹慎原則為指導,應(yīng)對于成本支出,通過與當前的市場狀況進行合理預測相結(jié)合,建立成本數(shù)學模型進行分析歷史資料。對于銷售預測,根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場需求等因素來預測企業(yè)最佳的銷售收入的預期值,并采用概率分析法得出。第三,企業(yè)應(yīng)不斷完善財務(wù)預算考核體系。建立一套完整考核與獎懲制度,將預算指標值與實際執(zhí)行結(jié)果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,進一步完善對預算工作的管理,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。業(yè)績考核指標不僅包括結(jié)果性預算數(shù)據(jù),更要注重過程性業(yè)務(wù)指標;既要考核預算最終目標的實現(xiàn)情況,又要評價影響企業(yè)目標實現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素。要根據(jù)每一責任單位的特點建立日常監(jiān)控制度,通過及時的信息反饋和相應(yīng)的考評,將預算過程深入到每一個具體環(huán)節(jié),形成良好的激勵機制。

(三)強化預算控制力度,及時反饋預算執(zhí)行信息。企業(yè)相關(guān)的各項活動均應(yīng)圍繞實現(xiàn)預算開展,每一個部門、每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都要受到預算的嚴格約束。在預算調(diào)整時,要對調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限進行嚴格規(guī)范,從制度上約束個人行為,確保預算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時財務(wù)部門應(yīng)及時向執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行信息,以便各部門及時了解本部門的財務(wù)開支狀況,發(fā)現(xiàn)問題并及時解決,確保其經(jīng)濟活動不偏離本部門的財務(wù)預算目標。同時,積極建立財務(wù)預算的動態(tài)監(jiān)控機制。建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確企業(yè)各級主管領(lǐng)導授權(quán)審批的權(quán)限和范圍,分工負責,在預算指標內(nèi)進行審批,并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。預算執(zhí)行的好壞,很大程度上取決于預算項目管理和控制水平,預算管理工作最大的難度就是日?？刂?各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務(wù)預算報至財務(wù)部門,每月重點放在日常跟蹤和調(diào)控上,當月預算未完成的部分,力爭在下月的滾動預算中補上,可以改善預算控制不力,執(zhí)行進度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。

結(jié)束語

總之,作為企業(yè),特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此。“企業(yè)以盈利為目標,經(jīng)營以財務(wù)預算為核心,財務(wù)預算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩”,這是企業(yè)管理者們在實踐中早已取得的共識。因此,面對市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的今天,我們要想獲得企業(yè)的競爭優(yōu)勢保持可持續(xù)發(fā)展不僅要開拓外部市場和維護外部市場而且在企業(yè)內(nèi)部更需加強財務(wù)預算管理實現(xiàn)全方位的精細管理。

作者：董艷梅 單位：黑龍江省嫩江縣建邊農(nóng)場機關(guān)