建筑施工企業稅務風險管理淺析

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摘要：隨著“營改增”的全面實施及國地稅合并改革的完成，我國稅收制度得到了進一步完善，但是建筑施工企業在稅務風險管理方面有其特別之處，需要進一步探索。實踐證明，做好建筑施工企業稅務風險管理與控制工作，能夠為企業長遠發展提供重要支撐。基于此，本文綜合采用文獻資料法、觀察法，在對建筑施工企業稅務風險管理意義進行分析的基礎上，從增值稅、企業所得稅、附加稅角度出發，對稅務風險進行了研究。本文能夠提出建筑施工企業稅務風險管理存在的問題，并提出了針對性對策，為今后大力推動建筑施工企業稅務工作的有序發展提供一些有益的思路。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；管理；控制

引言近年來，隨著我國經濟社會的高質量發展，我國建筑施工企業獲得了廣闊的發展空間，對拉動地方經濟增長、促進就業起到了積極的促進作用。但是值得注意的是，建筑施工企業在稅務管理方面還存在著很多的風險與考驗，需要迫切結合建筑施工企業實際，實現稅務風險的科學管理。

一、建筑施工企業稅務風險管理的意義

企業稅務管理，是指企業稅務管理部門按照相關的規定，對企業項目中涉及的稅收業務進行分析，并對其進行監控和服務的一種模式。稅務管理，主要用稅收作為管理手段，進一步加強對企業的生產經營監督和管理，因此大力做好建筑企業稅務風險管理工作具有重要的現實意義[1]。一方面，企業稅務風險管理工作的實施，能夠幫助企業規避附加稅、增值稅、企業所得稅中的風險，推動企業健康經營，讓企業實現可持續發展，提高企業的稅務風險意識，增強企業的財務管理水平。另一方面，大力推動稅務風險管理工作，能夠有序整合建筑施工企業在財務管理方面的資源，全程管理企業在項目謀劃、設立、招投標、施工、裝修等階段涉及的工作，幫助企業產生更多的經濟效益，為建筑施工企業獲得更多的發展機遇提供重要的支撐。

二、建筑施工企業的稅務風險

（一）增值稅的風險

在建筑施工企業的生產經營過程中，企業采購材料費用、運費的進項稅額中，存在相應的稅務風險，需要提高重視程度[3]。例如，有些施工企業長期合作的供應商為了減少稅賦，喜歡將施工現場的材料采用分開發票的形式來減少支出。在很多施工企業業務開展過程中，有些不夠誠信的供應商會故意減少銷售額度，并大幅提高材料的運輸費用。如果施工企業在和這些合作單位進行業務往來時，缺少對材料運費的科學管理，就會出現較大額度的運輸費用，導致面臨罰款的情況。在“營改增”后，這種情況更為明顯，出現了許多虛假的發票，對施工企業造成了較大的稅務風險。因此，必須增強對發票鑒別能力，以此來降低施工企業增值稅的各項風險。

（二）企業所得稅的風險

施工企業的項目體量較大，涉及的資金也相對較多。一般情況下，施工單位在支付工程款進度時會分批進行。如果沒有開具發票，單純通過收據的形式結算，就會導致分包單位在收款后不會立即辦理決算。因此，施工單位、建筑單位結算時間周期較長，應到付款的周期也順時延長，對施工企業而言，將會造成較大的稅務風險。從這個角度來說，施工企業在進行項目的推動過程中，必須高度重視在所得稅方面風險的管理與控制，以不斷增強建筑施工企業稅務管理的科學性、系統性。

（三）附加稅的風險

建筑施工企業稅務風險的管理，能夠進一步降低在稅收方面的成本，增加建筑施工企業的生產效率。目前在施工企業風險管理過程中，附加稅的管理是重要組成[2]。目前我國各地區的稅務機關在納稅的操作過程中有一定的差異性。例如，有些地區農民工的工資會涉及一些風險，農民工社保保障存在地域上的差異性，有些工期較短、條件較差的施工企業，農民工的流失情況非常嚴重。在這些情況下，農民工的工資和個人所得稅管理難度相對較大，在附加稅方面可能存在漏稅等情況?；谶@些問題，建筑施工企業要進一步提高重視程度，針對農民工進行科學的稅務管理工作。

三、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險管理的機制不健全

近年來，建筑施工企業在我國城市化進程的過程中獲得了重要的發展機遇，很多施工企業獲得了較為可觀的經濟效益。但是在稅務風險控制機制方面，還存在不健全的情況，必須予以高度重視[4]。一方面，主要體現在部分施工企業日常生產實踐中，缺少對稅務風險控制的重視，忽略了稅務風險的嚴重性，導致建筑施工企業管理層不重視風險控制機制建設。另一方面，在建筑施工企業風險控制機制建設過程中，很多建筑施工企業未定期對機制進行梳理，沒有認識到時代發展對稅務風險控制機制提出的新要求，導致很多建筑施工企業內部風險控制的效率偏低，造成了較大風險控制隱患。機制的不健全，對建筑施工企業后續的稅務管理工作、財務管理工作均造成了一定的阻礙，必須結合新時代背景下各項稅務政策法規，不斷加強稅務風險控制效率。

（二）稅務風險管理的預警體系不完善

建筑施工企業在稅收風險管理過程中還存在一個明顯的不足，即預警體系不完善，預警水平還有待進一步的增強，這也是今后一段時期內建筑施工企業必須高度重視的問題[5]。一方面，當前部分建筑施工企業在稅務風險體系建設過程中，沒有結合企業的生產經營實際以及未來的發展戰略完善稅務風險管理流程，對預警體系建設重視程度不高，導致建筑施工企業實踐中忽視了稅務風險。另一方面，有些建筑施工企業雖然建立了風險預警機制，但是在實際工作中，由于機制沒有真正落實到位，很多建筑施工企業風險預警體系處于關閉狀態。還有一些施工企業的風險預警體系長期沒有得到維護，形同虛設。綜合來看，當前建筑施工企業稅務風險管理還有非常大的不足，在預警體系建設以及預警水平提升方面還需要下大功夫，以免建筑企業在稅務風險管理中出現效率不高等問題。

（三）稅務風險管理的監督效果不明顯

建筑施工企業在積極應對所得稅、增值稅等風險過程中，必須要認識到內部審計部門對提高稅務風險應對的重要性。一方面，目前我國建筑施工企業不夠重視審計部門，對企業風險管理的重視程度偏低。在稅務核查過程中，很多審計工作人員疲于應付，沒有從意識層面上增強對建筑施工企業稅務風險的重視，導致稅務風險的控制效率明顯低下，對增強建筑施工企業核心競爭力起到的作用不強。另一方面，我國很多建筑施工企業監督制度缺少實用性，沒有和建筑施工企業的稅務工作實踐實現緊密結合。在這些監督環節中，存在走過場的情況，影響了建筑施工企業風險控制的整體進度和實施效果。基于此，今后在建筑施工企業稅務風險管理過程中，還要提高監督體制建設的重視程度，確保企業在稅務風險管理過程中形成嚴謹的監督體系，不斷增強對稅務風險管理的監督力度。

（四）缺少專業化的稅務風險管理隊伍

建筑施工企業在生產經營的過程中，建立起一支專業化的稅務風險管理隊伍至關重要，能夠為建筑施工企業積極應對所得稅、增值稅等方面的稅務風險提供人力支撐。但是當前在稅務風險管理過程中，人員隊伍建設還相對滯后，稅務風險管理人員的綜合素質參差不齊。一方面，主要表現在建筑施工企業人力資源相對緊缺，精通稅務風險管理的工作人員數量較少。目前很多建筑施工企業從事稅務風險管理的人員由財務人員擔任，這些工作人員對稅務風險的規避認識不清、缺少專業知識的支撐，導致在稅務風險規避和管理控制等方面的效率相對不高。另一方面，建筑施工企業的生產經營管理以提高經濟效益為主要目標。因此對稅務風險管理隊伍建設的重視程度偏低，沒有專門針對稅務風險管理人員開展業務培訓。即使有培訓，培訓時間相對較少，培訓的內容和稅務風險管理控制的結合不夠緊密，難以為建立專業化的稅務風險管理隊伍提供必要的保障。因此今后專業稅務風險管理隊伍建設方面，還要進一步創新思路，加強對工作人員的業務管理。

四、建筑施工企業稅務風險管理的對策

（一）強化稅務風險管理的機制建設

今后在建筑施工企業稅務風險管理的過程中，要高度重視風險控制機制建設，不斷完善機制體系。實踐證明，建筑施工企業風險控制機制是推動建筑施工企業風險管理的重要依據，必須要結合建筑施工企業的具體實踐，建立健全各項機制制度。一方面，建筑施工企業管理層要充分認識到稅務風險管理和控制的重要性，將稅務風險管理控制放在工作的重要位置，不斷加強對稅務風險管理的調度力度。要通過召開會議等方式，強化建筑施工企業各部門對風險控制的應對水平，不斷將建筑施工企業的風險降到最低水平，促進建筑施工企業實現穩定發展、健康發展。另一方面，要對傳統的稅務風險管理機制概念進行創新，在新時代背景下，結合建筑施工企業的戰略發展目標，拉出問題清單，正確分析稅務風險管理中存在的問題，針對性解決。要優化傳統的風險控制機制，指導企業稅務風險控制工作有序進行。要強化對工作人員的教育、宣傳和引導，增強全體工作人員的風險控制意識，不斷增強建筑施工企業風險控制力度。

（二）加快推動稅務風險預警體系建設

在我國建筑施工企業競爭日益激烈的背景下，做好稅務風險管理工作是提高建筑施工企業生產經營效率的重要抓手，對增強企業經濟效益也有著重要的支撐作用。因此，今后在建筑施工企業的生產經營過程中，要進一步完善預警體系，增強預警水平和能力。一方面，建筑施工企業要建立企業預警工作領導小組，由分管風險管理的副經理牽頭，負責組建專門的工作小組，對稅制改革背景下企業稅務風險工作進行專門的研究和調研，建立獨立性較強的稅務風險管理部門。另一方面，新時期建筑施工企業要樹立創新的理念，對預警體系進行不斷的創新和完善，在企業充足資金的保障背景下，積極研發稅務風險預警體系。要不斷對現有的預警體系進行更新和升級，預留專項資金用于稅務風險預警體系建設以及相關軟硬件的更新。通過這種方式，能夠將建筑施工企業風險工作要求落到實處，既增強了企業的經濟效益，又增強了企業的核心競爭力，幫助企業在今后的各項工作中實現蓬勃發展，有效降低所得稅、增值稅等方面的風險。

（三）加大稅務風險管理的監督力度

建筑施工企業在稅務風險管理的過程中，還要高度重視對風險管理工作的監督。實踐證明，建筑施工企業稅務和企業的經濟效益是有關聯的，對企業長遠發展有著積極的影響，因此在提高建筑施工企業稅務風險管理水平方面，加大監督力度非常必要。一方面，建筑施工企業要建立起有效的監督體系，將監督責任明確到人。要明確職責，將建筑施工企業稅務風險管理監督工作落到實處，確保監督工作能夠起到降低稅務風險的作用。通過嚴格執行監督制度，能夠對建筑施工企業財務管理、施工等相關的工作人員起到有效約束，第一時間發現虛開發票等稅務風險。另一方面，在稅務風險管理監督方面，施工企業必須要指派專人進行監督，避免出現兼職的情況，以達到較好的監督效率，避免出現在風險管理中出現大的漏洞，為建筑施工企業發展營造風清氣正的良好環境。在監督工作開展過程中，還要定期對工作人員進行警示教育，要讓從事監督工作人員的職業道德水平不斷增強，確保監督施工企業財務風險控制在合理的范圍內。

（四）強化稅務風險管理的隊伍建設

實踐證明，要想進一步提高建筑施工企業稅務風險管理水平，建設一支強有力的稅務風險管理隊伍勢在必行。今后，建筑施工企業要認識到隊伍建設的現實意義，充分認識到現有隊伍中專業人才素質較低等問題。一方面，要和高校合作，定期引進一批綜合素養較高、理論掌握水平扎實、具有較高職業道德的應屆畢業生，充實到稅務風險管理的隊伍中去。在這些人才引進過程中，要對其綜合素養、職業道德進行考核，確保稅務風險管理隊伍的素質得到明顯增強。要為這些引進的高層次人才提供良好的工作平臺和生活待遇，讓應屆畢業生能夠在施工企業引得進、留得住、發展好。要充分聽取這些應屆畢業生在稅務風險管理方面的意見和建議，對現有的風險控制機制建設、預警體系建設優化提供強勁的人力支撐。另一方面，還要高度重視稅務風險管理隊伍的培訓，要加強教育和管理，定期對稅務風險管理的工作人員開展業務培訓。培訓內容要圍繞新時代建筑施工企業的戰略發展、稅務風險控制、財務管理等內容。要保障培訓時間，聘請專家開展系統化的業務培訓?？梢匝埜咝５慕處煻ㄆ诘浇ㄖ┕て髽I進行業務培訓，新冠肺炎疫情期間多開展線上的溝通和交流，通過云課堂的方式，不斷增強建筑施工企業稅務風險管理工作人員的綜合素養。在培訓過程中，還要對職業道德等內容進行關注，通過案例教學法和視頻教學法等方法，讓稅務風險工作人員認識到風險管理工作的現實意義，并不斷增強其職業素養和職業道德水平，為打造建筑施工企業稅務風險管理隊伍提供堅實的保障。

五、結語

建筑施工企業做好稅務風險管理具有重要的現實意義，能夠保證建筑施工企業稅務工作得到健康推動，為提高建筑施工企業經濟效益、打造建筑施工企業品牌起到了重要的支撐作用。在建筑施工企業中，稅務風險主要在增值稅、企業所得稅、附加稅等領域有較多的體現。本文認為建筑施工企業稅務風險管理過程中，存在機制不健全、預警體系不完善、監督效果不顯著、缺少專業化的稅務風險管理隊伍等問題。這些問題的出現，需要今后我國建筑施工企業不斷提高重視程度，將做好稅務風險管理納入企業長遠發展的規劃中去，增強稅務風險管理意識。今后在建筑施工企業的管理過程中，要高度重視稅務風險管理的機制建設，要進一步加快推動稅務風險預警體系建設，要加大稅務風險管理的監督力度，要強化稅務風險管理的隊伍建設。相信通過這些措施，能夠進一步整合建筑施工企業稅務管理的資源，為加快推動風險管理提供堅實的保障。

參考文獻

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[4]段德文.建筑施工企業稅務管理的優化對策探析[J].財經界，2020（36）：231–232.

[5]王珍生.建筑施工企業稅務風險管理對策研究[J].商業會計，2020（24）：98–100.

作者:楊學農 單位:中國石油天然氣第七建設有限公司