小規模企業會計制度與內部控制機制

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摘要：企業會計制度和內部控制機制關系著小規模企業能否長期健康生存和發展，只有健全的企業會計制度，才能為小規模企業提供可靠真實的信息，進而確保企業決策正確，而內部控制機制則關系著小規模企業的各項經營活動是否能夠順利開展。通過對我國小規模企業的會計制度和內部控制機制進行分析發現，目前我國小規模企業會計制度存在企業會計基礎工作薄弱、企業會計制度尚不健全的問題，我國小規模企業內部管理層對企業的內部控制的重視不足，而且在一些需要內部控制的環節未建立有效的內部控制措施，同時，還有的企業雖然建立了內部控制制度，但是執行力度不夠，這也相當于紙上談兵，內部控制制度的效果不好。為了改善我國小規模企業會計制度的問題，小規模企業應該提升企業人員素質，包括管理層人員素質和一般人員素質，尤其要重視提升小規模企業會計人員的素質。在改善小規模企業內部控制機制方面，企業要注意提升企業人員在內控方面的意識，同時要建立完善的內部控制制度，為了配合內部控制制度在企業中順利實施，企業還應該加強對內部控制機制的監督與考核。

關鍵詞：小規模企業；會計制度；內部控制；問題；對策

一、小規模企業會計制度及內部控制機制概述

（一）企業會計制度概述

會計制度是國家根據一定的程序制定的具有一定強制性的會計工作行為規范的總稱，其作為一個約束和標準，其特點是具有強迫性，并且是通過國家部門來進行實施的，是公司、企業、事業等單位組織和從事會計工作必須遵循的規范和準則。

（二）內部控制概述

該控制對于國家相關部門的規章來說具有比較有分量的一項。并且該控制對于企業自身也有好處，其可以完成它之前指定的相關目標，進而獲得一定的效益和收益。根據內部控制的定義，內部控制只是為了實現企業目標的一種手段，是一個過程，是由很多環節組成的。另外，內部控制的設計、實施都需要有企業相關人員具體操作。雖然企業內部控制可以幫助企業實現目標，但是并能為企業提供絕對保證，其所能提供的保證知識合理的有限保證。企業內部控制的內容有很多方面，包括資金管理方面、資產使用方面、經營活動方面等等。具體來看，企業內部控制的目的就是通過一些部門的管理，進而可以完成它之前指定的相關目標，進而達到一定的效益和收益，促進其發展。對于中小企業來說，內部控制需要實現幾個重要目標。第一，要保證中小企業物質資源和財務資源的安全，同時要確保能夠為企業提供真實可靠的信息。第二，促進中小企業各項經營制度的順利推進，提高企業經營的效率和效果。第三，控制企業所面臨的各項風險，建立完整的風險控制體系，有助于增強企業的適應能力，獲取相比于其他單位的競爭優勢，保證企業能夠健康良好運行，實現長久持續發展。由于中小企業規模小、組織結構簡單，要想建立能夠實現上述目標的內部控制制度，還需要中小企業管理層重視并實施。

二、小規模企業會計制度及內部控制機制存在的問題

（一）小規模企業會計制度存在的問題

1.企業會計基礎工作薄弱

由于中小企業規模小，結構簡單，很多中小企業為了節約成本，相關的管理層并不太重視會計工作。很多中小企業都委托具有記賬業務的代理來核算和監督自己的賬務，但是對代理記賬的管控不嚴格，由此可能造成中小企業賬目混亂。還有一些中小企業不設立會計機構，也不將賬務交給代理來兼職，而是聘用沒有會計工作經驗的人員從事賬務工作。還有一些中小企業雖然有會計崗位，但是出納和崗位并未實現職務分離。

2.缺乏健全的企業會計制度

我國很多中小企業中，所有者和經營者都屬于同一方，企業的目的和所有者的目的是一致的。企業所有者自行管理企業，也就是企業不存在委托代理關系。另外，很多中小企業根本就沒有制定企業會計制度的意識，也就沒有企業會計制度，這就會造成企業財務人員在工作過程中無規章可依，只能根據自身的職業經驗和主觀判斷來進行核算，這樣很容易造成中小企業核算混亂。而有一些相關的部門即使有了對應的規范，但卻沒有將其充分落到實處，只是說說而已，根本不嚴格執行，不能有效執行的企業會計制度是無效的。

（二）小規模企業內部控制機制存在的問題

1.對內部控制的重視不夠

我國多數中小企業管理層重效益、輕內控，認為內控就是相互牽制，就是制訂制度。當效益與制度有沖突的時候，甚至有些管理層認為可以忽視制度。但是有一些部門，它們認為其控制就是一些規范進行匯集起來，就是規范的集合，所以它們理所當然地認為有了這些制訂的規范就萬事無憂了，再加上該部門的領導對其規范也并不是很看重。還有一些部門，它們單純地認為，僅僅依靠個體的一些經驗就可以完成其盈利狀況的評估，這也是不成熟的表現。更有甚者，它們為了降低管理部門的花費，建立較少的相關機構，所以也就不可能有長期穩固的管理制度了。

2.缺乏有效的內部控制措施

截止目前為止，我們可以看出，有一些小型的部門雖然已經有了一些對應的內控制度，可是由于各方面原因，導致其對應的制度并不是特別的完善，其包括的范圍并沒有涉及到全部的人員，當然，也沒有包括各個具體的行業以及部門中，但這些制度從某種意義上來講還不如不建立。因為若是不建立的話，其部門的相關人員心里有一個該制度還未建立的擔憂，會考慮未建立該制度的影響和后果，也許會通過改進，從而建立該制度。但現在已經建立了，其人員會心安理得地認為有此制度，好比“溫水煮青蛙”，它們也沒有意識到該內部控制建設的不完善性。

三、改進小規模企業會計制度及內部控制機制的對策

（一）企業會計制度方面

1.制定合理規范的企業會計制度

中小企業要根據自身的特點，制定適合自己的會計核算制度，但一定要遵守國家制定的有關財務會計制度和法規。合理規范的企業會計制度應該包括以下內容：編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回、清理催收應收款項；辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅等。

2.提升財會人員的業務水平

財會人員是企業會計制度的主要執行者，只有財會人員的業務素質和水平達到一定的層次，企業的會計制度才能夠順利實施。在提升財會人員的業務水平過程中，可以從以下方面進行。首先，在選擇會計人員從事小規模企業的會計工作時，應該著重對會計人員的專業水平進行考核。從源頭上杜絕業務水平低下的會計人員進入企業。其次，在會計人員從事會計工作的過程中，企業應該定期組織會計人員培訓活動，加強會計人員的業務學習。同時，會計人員自身也要加強后續學習，積極參與企業的各項活動，同時要按時完成每個年度的繼續教育任務，學習每個年度新的會計制度。

（二）內部控制機制方面

1.提升小規模企業管理層對內部控制的意識提高管理層對內控的認識程度，全面進行企業內部控制規范化建設。只有管理層重視內控制度建設，切實按照財政部等規定要求穩步實施內控規范體系，才能逐步實現內部控制的系統化。企業應組成專門領導班子，加強對內部控制建設工作的指導及宣傳。只有企業各級人員認識上得到了提高，企業各個業務部門或人員才能真正地貫徹企業的各項制度，在業務運作過程中才能真正相互影響、相互制約。所以，通過上述分析，提升小規模企業管理層對內部控制的意識很重要。

2.建立完善的內部控制制度

要持續完善內控制度，需要建立健全各種制度的科學建設機制，提高制度建設的質量，努力使出臺的各項制度科學合理、切實可行。并且，我們還要根據在該過程中出現的突發的狀況來進行不斷的更改和完善，使其變得全面。其次，我們也要做到所制訂的規章不要太過于晦澀難懂，不要太原則，相對應的，我們要考慮其在實際應用時候的可行性，要使其能夠應用到具體情況中去，還要將規章考慮地更加細致，全面一些，只有這樣才能更好的得到廣大人們群眾的支持和認可。

四、結語

第一，我國小規模企業會計制度存在企業會計基礎工作薄弱、企業會計制度尚不健全的問題；第二，我國小規模企業內部管理層對企業的內部控制的重視不足，而且在一些需要內部控制的環節未建立有效的內部控制措施，同時，還有的企業雖然建立了內部控制制度，但是執行力度不夠，這也相當于紙上談兵，內部控制制度的效果不好；第三，為了改善我國小規模企業會計制度的問題，小規模企業應該提升企業人員素質，包括管理層人員素質和一般人員素質，尤其要重視提升小規模企業會計人員的素質；第四，在改善小規模企業內部控制機制方面，企業要注意提升企業人員在內控方面的意識，同時要建立完善的內部控制制度，為了配合內部控制制度在企業中順利實施，企業還應該加強對內部控制機制的監督與考核。

作者:軒若男 單位:南京信息工程大學濱江學院