財務指標在企業(yè)決策中應用
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摘要：我國的社會主義市場經(jīng)濟正突飛猛進高速發(fā)展，具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟正面臨百年未有之大變局，企業(yè)要在激烈的市場競爭中處于有利地位，必須提高核心競爭力。重視財務管理，通過對財務指標的合理分析，總結經(jīng)驗、吸取教訓、揚長避短，是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效手段，也是企業(yè)提升核心競爭力的有效途徑之一。本文論述了財務指標分析對企業(yè)決策的重要作用，分析了存在的主要問題，并提出了財務指標分析在企業(yè)決策中的應用改善建議，希望對企業(yè)有借鑒作用。
關鍵詞：財務指標分析；企業(yè)決策；應用
企業(yè)要科學、合理發(fā)展，必須要有強大的經(jīng)濟實力支撐。企業(yè)管理者應當認識到財務指標分析對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展的重要作用，堅持把業(yè)財融合為基礎的財務管理理念貫穿到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)。財務指標分析提供的數(shù)據(jù)必須真實可靠，為企業(yè)規(guī)避風險提供數(shù)據(jù)支持。財務指標分析，在企業(yè)決策中具有重要作用，是企業(yè)決策不可或缺的部分。財務指標分析的質(zhì)量，決定了企業(yè)的決策水平，從而決定了企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展水平。
一、財務指標分析對企業(yè)決策的重要作用
財務指標分析通常是指將企業(yè)的財務報表等財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)結合，運用合理的分析方法和分析工具，分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，總結經(jīng)驗教訓，用以指導企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展，為企業(yè)決策提供參考的財務活動。財務指標分析通常包括籌資能力分析、投資能力分析、資本結構分析、償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。隨著現(xiàn)代信息技術的突飛猛進，信息化技術廣泛應用于財務指標分析中，增加了財務指標分析數(shù)據(jù)的準確性、便利性，提高了財務指標分析的效率。財務指標分析對企業(yè)決策的重要作用主要表現(xiàn)在以下五方面。
（一）有利于提升企業(yè)的核心競爭力
通過對各項財務指標的分析，可以較全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，對企業(yè)的預期目標和戰(zhàn)略目標有大致的認知；并發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的不足，修正和完善落后指標，保持優(yōu)勢，提高企業(yè)資源的使用效率，不斷提升企業(yè)的核心競爭力。
（二）有利于為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支撐
財務指標分析常常從企業(yè)不同的角度出發(fā)，借助于資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等各項報表，做好信息的收集和整理，嚴格按信息數(shù)據(jù)開展定性和定量分析，并按月度、季度、年度對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析，為企業(yè)的生產(chǎn)和營運提供數(shù)據(jù)支持。通過對籌資能力、投資能力、資本結構、償債能力、盈利能力等的分析，為決策提供依據(jù)，保證決策科學合理。企業(yè)結合自身實際，通過對融資分析，制定出科學合理的融資方案；通過對投資規(guī)模、投資風險、投資回報率的分析，可以控制投資成本，并對投資成果進行科學的評價；通過對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和投資結構分析，可以準確反映資金使用效率，優(yōu)化資本結構；通過對償債能力分析，可以反映企業(yè)的財務情況；通過對盈利能力的分析，可以有效地考核管理人員并實施有效監(jiān)督。
（三）有利于降低企業(yè)決策風險
當前，具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟處于改革的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復雜多變，競爭激烈，企業(yè)的經(jīng)營活動常常伴隨著風險，而且，很多風險常常是決策失誤造成的。而決策質(zhì)量對防范決策風險可以起到?jīng)Q定性的作用。企業(yè)通過財務指標分析，可以幫助決策者掌控風險，提供財務風險預警，降低風險的發(fā)生，達到防范決策風險的目的，從而提高決策的科學性和合理性，提高決策水平。
（四）有利于降低企業(yè)決策成本
企業(yè)的決策方法多種多樣，企業(yè)的決策需要投入一定的成本，如何以較低的成本投入獲得高質(zhì)量的決策方案，對企業(yè)的發(fā)展極其重要。財務指標分析是一項科學性和綜合性的工作，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，有效利用財務指標分析，可以降低企業(yè)決策成本。另外，通過財務指標分析，決策層可以全面了解各項成本構成和變化趨勢，為企業(yè)規(guī)范成本監(jiān)控提供保障。
（五）有利于提升企業(yè)管理水平
通過對企業(yè)歷史財務指標的分析，將分析結果與當前的財務指標進行比較，可以掌握企業(yè)的發(fā)展趨勢，為日后決策提供依據(jù)，有利于提升企業(yè)的管理水平。例如，通過對全面預算管理進行分析，可以把握企業(yè)的各項資金用途，把資金用到最需要的地方，讓資金發(fā)揮良好的作用；通過對歷史采購數(shù)據(jù)的分析，可以確定最佳的采購數(shù)量和采購時點，確定最佳的備貨量，防止存貨積壓，同時可以提高采購部門的管理效率；通過與目標企業(yè)財務指標對比分析，可以找出企業(yè)的成本差距，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不足，并針對不足，制定切實可行的改進措施，提升企業(yè)的管理水平。
二、財務指標分析在企業(yè)決策應用中存在的主要問題
財務指標分析是一項綜合性工作，其質(zhì)量要求非常高，它在一定程度上決定了企業(yè)決策的水平。實際工作中，許多企業(yè)的財務指標分析存在不足，導致財務指標分析缺乏科學性和時效性，主要表現(xiàn)在以下六方面。
（一）經(jīng)營管理者重視程度不夠
很多企業(yè)的企業(yè)管理者對財務指標分析重視程度不夠，他們往往重視企業(yè)業(yè)務而對財務關注較少，在投資時常常沒有考慮企業(yè)的現(xiàn)狀，所以在需要重大投資時，可能決策不合理。企業(yè)管理者因?qū)ω攧罩笜朔治霾恢匾?，還會影響財務分析人員的工作，財務分析數(shù)據(jù)不能很好地為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務。正因為管理者對財務指標分析不夠重視，財務人員也對此不重視，導致一些企業(yè)的財務指標分析還停留在采用傳統(tǒng)的分析方法，根據(jù)企業(yè)目前的財務數(shù)據(jù)對企業(yè)進行分析。這些傳統(tǒng)的分析方法，遠遠不能滿足企業(yè)日益發(fā)展的需要，導致企業(yè)的財務指標分析在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中沒有發(fā)揮應有的作用。比如企業(yè)沒有重視自己的客戶資源和供應鏈資源，財務分析應用不到位，致使企業(yè)不能結合自己的實際情況，制定出相應的營銷策略。
（二）財務指標分析制度不健全
首先，很多企業(yè)的財務指標分析制度不健全，沒有財務指標分析的培訓機制、監(jiān)督機制、考核機制。財務指標分析缺乏制度支持，無法保證財務指標分析的真實性和有效性。其次，財務指標分析制度落后。由于現(xiàn)階段執(zhí)行的財務制度制定久遠，已經(jīng)不能滿足企業(yè)日益發(fā)展的需要，沒有根據(jù)企業(yè)情況的變化作相應的調(diào)整。最后，財務指標分析缺乏監(jiān)督約束，致使財務指標分析數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響企業(yè)決策應用效果。
（三）財務分析人員專業(yè)素質(zhì)不高
很多企業(yè)中，財務人員專業(yè)素質(zhì)不高，他們保守自封，還停留在以記賬和核算為主、憑固有經(jīng)驗做財務分析的層面，做出的財務指標分析報告主觀性強、誤差大、質(zhì)量差，不能為決策者所用。
（四）財務指標分析與業(yè)務脫節(jié)
許多財務人員在做財務分析時，還停留在用傳統(tǒng)的分析方法對財務報表進行表層的分析，他們對企業(yè)的業(yè)務了解不全面，制定出的財務分析報告與企業(yè)的實際情況嚴重脫節(jié)，從而使財務數(shù)據(jù)分析與具體業(yè)務不相符，導致財務數(shù)據(jù)與實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況差別較大，致使財務指標分析不被企業(yè)決策者采用。
（五）財務指標分析存在局限性
財務指標分析的局限性體現(xiàn)在財務數(shù)據(jù)的局限性、分析方法的局限性和業(yè)務預見的局限性等方面。首先，財務分析數(shù)據(jù)的準確性由企業(yè)制度、人員分工、各方面協(xié)作程度等多方面因素決定。因制度不健全、人員分工不合理，會導致收集的數(shù)據(jù)雜亂無章，使財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量得不到保證，財務指標分析的質(zhì)量不可靠，從而影響決策的可靠性。其次，運用的財務分析方法有局限性，許多企業(yè)常常采用單一的分析方法，導致企業(yè)的財務分析數(shù)據(jù)不準確，偏離了財務分析在企業(yè)決策中的作用。最后，在對企業(yè)經(jīng)濟活動進行預測的過程中，如果企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)生了較大變化，就不應該僅僅依靠財務指標分析，而應該綜合分析變化因素，保證財務指標分析的可靠性和價值。
（六）財務分析指標體系不健全
財務指標分析還存在一個問題就是財務分析指標體系不健全。在進行財務指標分析時，常常關注某一財務指標的變化，制定出的財務分析指標具有片面性。在實際工作中，企業(yè)對財務分析指標的設置往往和企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標不一致，致使企業(yè)的財務分析指標不能很好地為企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標服務。財務指標存在相對指標和絕對指標，在財務指標分析過程中，分析人員常常重視絕對指標分析而忽視相對指標分析，致使分析結果不可靠。
三、財務指標分析在企業(yè)決策應用中的改善建議
（一）加強管理者對財務指標分析工作的重視
首先，財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，管理者應重視財務管理工作，加強財務分析人員的技能培訓和道德提升，提高財務分析的質(zhì)量。其次，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的突飛猛進和信息技術的高速發(fā)展，在對財務信息分析的過程中，需要采用先進的財務分析方法，對企業(yè)的整體經(jīng)營活動進行綜合性分析。最后，在重視分析財務指標的同時，要重視非財務指標的分析，如內(nèi)外部環(huán)境因素、政治因素、國內(nèi)因素、國際因素等的影響。分析人員應將相關的財務分析情況落實到位，為決策層提供有效的財務分析數(shù)據(jù)，讓其正確決策。
（二）建立健全財務指標分析制度
財務指標分析的質(zhì)量將直接影響企業(yè)決策的質(zhì)量，如果財務指標分析數(shù)據(jù)不準確、不真實，會造成企業(yè)決策的失誤。財務指標分析制度不健全，是導致財務指標分析質(zhì)量不好的直接原因，因此，首先，要建立健全財務指標分析制度。為此，需要設置財務指標分析的培訓機制、監(jiān)督機制、考核機制，完善財務分析培訓方案，加快財務人員的信息化、數(shù)據(jù)化、系統(tǒng)化的能力培養(yǎng)，加快財務分析人員轉型，保證財務指標分析的高效，從而為企業(yè)決策提供精準的財務分析數(shù)據(jù)。其次，在原有制度的基礎上，結合企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展等實際情況，制定企業(yè)財務分析管理制度，為企業(yè)財務指標分析提供制度保障。最后，財務指標分析應當建立風險防控機制，對主觀因素導致的財務報表弄虛作假、徇私舞弊等行為進行干預，保證財務指標分析結果準確、真實、可靠。
（三）提升財務指標分析人員的綜合素質(zhì)
財務人員的綜合素質(zhì)包括高尚的職業(yè)道德、豐富的理論知識和較強的工作能力，它在一定程度上決定了財務指標分析的質(zhì)量，所以，提升財務指標分析人員的綜合素質(zhì)尤為重要。首先，企業(yè)應當根據(jù)財務指標分析中存在的不足，對財務人員開展針對性的培訓和定期提高培訓，提升財務分析人員的綜合素質(zhì)，根據(jù)時代發(fā)展需要，培養(yǎng)新時代財務分析人員。其次，企業(yè)應當做好對財務人員分析能力的培養(yǎng)，提高財務人員整體的分析水平。最后，企業(yè)應當培養(yǎng)財務人員的風險識別能力，通過各項財務指標的變化識別風險、規(guī)避風險，為企業(yè)正確決策提供幫助。財務分析人員要努力提高業(yè)務水平和工作效率，應當把財務知識和企業(yè)業(yè)務結合，落實好各項規(guī)章制度；與時俱進、開拓進取、不斷創(chuàng)新；擴充知識儲備，提高實踐能力，提升專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)；利用專業(yè)知識和現(xiàn)代信息技術結合，制定出符合企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展的高質(zhì)量的財務指標分析報告。財務人員應當通力合作，做到財務分析數(shù)據(jù)準確，高質(zhì)量完成財務指標分析報告，發(fā)揮財務數(shù)據(jù)分析在企業(yè)決策中的作用，為決策提供支撐。
（四）加強企業(yè)業(yè)財融合建設
財務分析人員應當重視實踐，在做財務指標分析前，應當充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和具體業(yè)務，掌握企業(yè)的運行規(guī)律和市場變化。在對財務數(shù)據(jù)的分析過程中，必須對業(yè)務數(shù)據(jù)考慮周全，使財務數(shù)據(jù)分析與具體業(yè)務相符，財務數(shù)據(jù)與實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況相一致。并采用先進的分析方法，綜合制定能反映企業(yè)實際情況和經(jīng)營發(fā)展的財務指標分析報告，為企業(yè)決策提供恰當?shù)囊庖姡瑥亩蛊髽I(yè)決策正確。
（五）提高財務指標分析的質(zhì)量和有效性
為了能夠給企業(yè)決策提供幫助，財務指標分析的結果必須真實可靠。首先，企業(yè)應當制定完善的內(nèi)控制度，明確財務指標分析人員、職責、分工及相互協(xié)作，保證財務指標分析質(zhì)量。其次，企業(yè)必須重視財務信息的統(tǒng)一性，改進財務分析方法，結合企業(yè)自身實際，選擇使用因素分析法、對比分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法分析，增強財務指標分析的全面性。財務管理者應當與決策層加強溝通，信息共享，充分發(fā)揮財務的管理職能，防止領導錯誤決策。最后，對于企業(yè)的財務信息，應當分別按一般情況和特殊情況進行分析。對于一般情況的財務信息，應當分析其發(fā)生變化的原因，分析其變化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，并采取積極措施，降低企業(yè)風險。對于特殊情況的財務信息，應當對其進行充分的研究，全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，分析特殊情況存在的原因，為企業(yè)的財務指標分析提供可靠的依據(jù)，保證財務指標分析的可靠性和價值。
（六）建立科學合理的財務指標分析體系
企業(yè)應當建立科學合理的財務分析指標體系。企業(yè)需要建立完善內(nèi)控體系，保證核算的準確性。對財務管理中的不足要及時糾正，識別數(shù)據(jù)的真?zhèn)危ＷC數(shù)據(jù)準確，構建財務分析體系。企業(yè)應當從多方面考慮，從財務指標分析的全面性、目的性、需求者的要求等各方面綜合考慮，制定出盡可能客觀的財務分析指標。企業(yè)的財務分析指標的設置應當和企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標相一致，使企業(yè)的財務分析指標能很好地為企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標服務，企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標應當對企業(yè)的財務分析指標具有指導作用。企業(yè)管理層應當對企業(yè)的市場行情進行精確的研判，主動與其他部門進行有效溝通。財務分析人員在做財務指標分析前，應當充分了解企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，才能做好財務指標分析；應當把絕對指標和相對指標結合分析，確保分析結果可靠；應當根據(jù)企業(yè)的實際情況，完善企業(yè)的財務指標分析體系，為企業(yè)決策提供服務。例如，通過對各項毛利率的分析，篩選出盈利高的項目，并適當加大投資，增加企業(yè)的利潤；通過一定時間內(nèi)比較各項目收入的完成情況，優(yōu)化產(chǎn)品結構和服務結構。
四、結束語
隨著改革開放不斷深化，中國企業(yè)不斷融入世界。企業(yè)管理者應當不斷完善管理體系，建立健全適合自身發(fā)展的財務指標分析體系，將業(yè)務與財務融合，為企業(yè)決策提供科學合理的數(shù)據(jù)支持，從而提升企業(yè)的核心競爭力，抓住改革發(fā)展給予的機會，使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展，為中華民族的偉大復興增添光彩。
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作者:陳慧芳 單位:四川省旅游汽車有限責任公司