財務預算管理中問題及優化策略淺析

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隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善及相關財政政策不斷改革，《中華人民共和國預算法》在2014年不斷修訂完善，2015年正式實施，對行政事業單位的財務管理工作具有重要引領意義。新《預算法》對我國行政事業單位在全面預算管理、預算時間和過程、預算編制、預算監督與執行體制等方面提出了新的要求，更加強調政府收支、預算管理的規范性和系統性，彌補了舊《預算法》的不足。因此，行政事業單位需要充分學習新《預算法》的思路，加強財務預算管理的能力，把預算管理改革實踐在實際工作中，從而提高行政事業單位的預算管理水平，優化資源配置，實現政府社會服務水平可持續發展。筆者結合新《預算法》對行政事業單位財務預算現狀進行案例分析，總結財務預算管理工作中存在的問題，并提出優化策略。

一、某行政事業單位背景

某交通行政事業單位是負責全市水上交通行政執法和行業管理的全民事業單位。其主要職能是：貫徹執行國家有關水路運輸管理，內河交通安全管理，港口、航道管理，船舶檢驗，港航規費征收等方面的法律法規和政策規定，規范和維護水運市場秩序。該單位現有財務科，其工作職責：組織編制全市水路交通專項規劃、中長期規劃；參與編制全市水上交通建設發展規劃；負責編制并組織實施全市港航事業規費收支預算；負責會計核算及財務管理工作；負責國有資產的財務監管；負責水路規費的征收與管理；負責票證票據管理等工作。

二、行政事業單位財務預算管理存在的問題

1.缺乏科學系統的財務預算編制體系

合理的預算編制體系是預算控制和執行的基礎，同時會影響到預算工作的質量。行政事業單位在新《預算法》的指導下，應建立科學、完整、公開透明的預算編制體系。通過調查分析，該單位在預算編制上存在以下問題。（1）預算編制方法不合理。在編制預算時僅僅在往年的預算額度的基礎上做增量預算，沒有結合實際的條件需要和工作計劃分析，也沒有結合上年的項目實施情況調查，預算編制的時間和精力花費較少。編制預算的時間很短，從下級開始編制到上級匯總，沒有層層把關，失去了準確性，可能會存在超額預算，容易造成資金浪費。（2）在預算編制中，參與的部門溝通交流不夠，造成了編制過程中收集的信息不完整。各部門的預算往往由部門領導自行測算，或者只由財務部門編制。由于預算編制的信息不全面，也沒有全員參與，無法保證預算的科學性和真實性。（3）缺乏合理的預算編制體系和統一標準。預算程序存在問題，預算科目的分類沒有體現科學性，編制內容不夠詳細具體，更沒有細化的分類，預算的結余沒有體現在預算中，每一種類別的預算缺乏定額標準。

2.預算管理制度不完善，缺乏精細化管理

我國行政事業單位預算管理制度存在不完善的問題，管理制度沒有有效增加新《預算法》的內容。這導致在各個預算環節存在缺陷。（1）沒有專門的財務預算部門來管理，預算編制人員參與度低，如果僅是財務部門編制，沒有征集其他部門意見，預算與實際情況就會偏差較大。參與的相關人員承擔的具體的預算管理責任劃分不清，所以單位的各個部門之間缺乏有效溝通，容易產生糾紛。（2）管理制度沒有達到要求，主要是因為單位的財務管理制度建設落后，沒有根據市場經濟體制的發展而完善，預算管理模式相對粗放，增加了內部管控的難度。（3）以項目建設為基礎編制的預算，沒有制定實際有效的預算管理制度，可能導致下級管理人員未經上級部門審批的情況下，挪用預算款項、更改資金用途等。（4）無有效的預算執行監督制度和完善的預算績效考核制度。

3.缺乏完善的預算執行管理

行政事業單位在上級部門審批過預算之后，預算的高執行力才能發揮預算的真正價值。在項目預算上對預算執行力的核算一般是預算金額達到總預算的百分之多少。由于缺乏財務預算方案的數據分析和實際調查研究，沒有實時的動態管理，也沒有合理的預算審核機制和單位內部的財務監督管理機制，使得執行力的評價不全面且預算執行的約束力下降，可能出現預算浪費。此外，也可能出現隨意更改項目方案，不嚴格執行預算的現象。

4.預算監督評價體系不健全

預算的監督是預算執行的重要環節，但是不少行政事業單位沒有專門負責預算監督的人員或者部門。由于管理者對預算監督重視不夠，內部控制制度不盡完善。單位內部財務預算和審核監督沒有獨立分開，無法落實預算資金管理監督責任，以及追究預算執行的責任。新《預算法》要求體現公平、透明的原則，但行政事業單位預算實施的相關數據沒有對外公布，無法讓大眾監督。該單位在預算評價制度上認知度低，僅有一些指標考核如經濟指標和社會評價指標等，績效考核側重于事后評價，沒有充分體現項目預算資金的實際使用效率，預算績效評價結果沒有和部門業績關聯，從而沒有對部門的預算管理起到激勵作用。

5.財務預算管理人員的綜合素質不高，且缺乏數字化預算管理平臺

財務管理人員的財務工作水平不高，缺乏與時俱進的知識更新，沒有組織相關的學習和培訓，對新《預算法》的工作程序學習不夠，預算工作能力不足，在預算工作中的問題有時難以解決，導致財務預算工作效率下降。在大數據信息化的時代，數字化的財務管理平臺對財務管理工作的優化和規范有很大幫助，但是該單位沒有使用線上智能化云財務平臺，預算管理平臺的缺乏造成了預算工作的事前、事中和事后環節的數據信息不完善，沒有數據的動態變化和財務分析，經費審批流程缺乏高效性等，同時也不利于預算的實時管控和監督。

三、行政事業單位財務預算管理的優化策略

1.建立合理完善的財務預算編制體系和云財務預算管理平臺

（1）新《預算法》提出全面預算的理念，參考“全員參與、全方位、全過程”的預算體系，優化預算編制方法，在合適的范圍內采用零基預算，將預算準備時間加長，保證預算投入充足時間精力，而不是每年年末倉促決策。通過對項目的深入調查和聽取各部門的實際需求，把立項評審項目根據重要性和緊急性排序，把預算資金花在刀刃上。各部門的日常開支可由基層人員逐級上報匯總之后對比以往的實際支出再做合理的安排。最終總結出符合單位實際需求的預算方案，提高預算的準確性，有利于節約資金。（2）單位管理者也需要學習財務預算相關知識，促進各部門之間的溝通，盡量全員參與預算編制。（3）在流程上統一預算編制程序，由本部門編寫，協同其他部門，參考多方意見后，再由財務部門審核。將所有收支算在預算內，編制科目有具體化分類，設置定額標準，做到編制的全面具體，包括預算結余。（4）建議根據自身條件建立云財務預算管理平臺，實現動態數據庫的規范運行，業財融合使工作更加高效，利于部門合作管理，各項預算支出范圍和標準準確合理，也方便數據的及時更新調整，更有時效性。

2.健全預算管理制度

（1）修訂完善行政事業單位財務管理制度，制定符合單位實際的預算編制管理和內部管理制度，規范財務預算工作。（2）制定財務預算的責任制度，劃分相關人員責任，預算執行追責到個人；培訓專業的預算管理人員，促進各部門共同合作，確保預算管理的有效性。（3）將預算管理目標分解到各個環節，加強預算控制。參考新《預算法》按照經濟分類與功能分類實施預算編制，編制內容具體化，按照單位的實際情況編制預算，機器設備等資產可以通過物聯網技術線上平臺跟蹤監管，管控超支預算。（4）優化審批制度，嚴格遵守法律法規，完善項目管理制度。使用云財務預算平臺可以在線上完成審批，使預算管理更加便捷高效，內部控制實時跟進。（5）根據新《預算法》優化預算執行監督制度和預算績效考核制度，定期檢查下屬單位執行情況，對國有資產加大監管力度，加強審計與績效評價工作的聯系。

3.加強預算執行管理

單位的預算支出一般分為基本支出和項目支出，需要根據不同標準進行預算編制和執行。（1）對于基本支出，可以參考歷年部門的支出數據，利用云財務平臺進行財務分析總結出基本支出的規律，根據當年實際需要再調整，嚴格按照預算標準來執行，統一分類，科目分類細化，規范內部財務核算。（2）對于項目預算，可以多角度地采用項目預算的執行力評價指標，需要參考財務預算方案的數據分析和實際調研，全面分析項目執行效力。利用云財務平臺將項目預算的事前，事中和事后的數據采集進行全流程管理和大數據分析，全程了解預算執行的進度，出現問題可以及時調整。完善風險控制系統，加強預算審核，內部控制和預算執行責任制，嚴格根據預算編制約束項目支出，建立動態監控系統，如果出現預算執行問題可以有效追責到項目管理人。（3）科學提高會計核算水平，保障核算賬目的真實完整和公開透明，避免擅自挪用等現象發生。

4.完善預算監督評價體系

（1）建立專門的內部控制部門。培訓預算監督人員，在單位內部組織培訓，提高全員預算管理理念。（2）建立完善的內部審批、審查，支出管理制度。明確預算責任，精細化和動態監督管理資金使用的環節，本著公平、透明的原則對外公布預算執行情況。利用云財務預算平臺，將內部控制貫穿到各個環節，明確各部門人員權限，平臺按照基本預算管理，項目預算管理等分類，各類別制定相應的內控制度，實現平臺化內部控制和審計。（3）優化預算績效管理。項目預算可通過多個角度評價公共資源的投入和產出的效益，多樣化的績效考核指標，同時根據不同類別的項目增加補充說明的指標，以成本核算為基礎，將預算核算與管理結合，體現預算使用的全面績效水平。通過智能云財務平臺上的預算管理，將績效考核的量化指標貫穿到整個預算工作，實現全流程的績效評價體系。同時，建立獎懲措施，根據云財務平臺的數據分析，將預算管理的績效和項目負責人業績相關聯。將預算的績效評價與部門的業績考核掛鉤，激勵各個部門合理使用預算，將資金發揮出最大的價值。將預算績效考核指標作為下一年申報預算的數據參考，調動各部門參與預算管理的積極性。

5.提升財務預算管理人員的綜合素質

（1）對預算管理人員開展相關培訓。全面學習新《預算法》的管理制度，提高對法律法規的認知度和道德素養，根據單位實際情況學習如何把新《預算法》融入單位制度中，掌握預算工作各個流程。（2）提升財務人員的信息化管理水平。學習智慧云財務平臺，增加培訓和訪學交流。（3）定期考核財務預算管理人員的綜合素質。通過評價考核不斷促進相關人員的素質提升。

四、結語

通過以新《預算法》的視角結合案例分析，對目前行政事業單位財務預算實施情況進行研究。行政事業單位的財務預算管理工作是國家財政預算的重要環節，對公共事業的發展有著深遠的影響。隨著改革力度的加強，新《預算法》的實行下，行政事業單位的財務預算管理工作也要不斷地調整優化，找出工作中存在的問題，結合新《預算法》的理念，對預算管理進行全面的完善和改革，實現行政事業單位穩定可持續發展。

作者:朱爰羲 單位:浙江經濟職業技術學院