村級賬務(wù)問題及內(nèi)部審計淺析

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摘要本文從尤溪縣村級組織內(nèi)部審計工作入手，分析了村級財務(wù)存在的問題和問題產(chǎn)生的原因，并提出了加強村級內(nèi)部審計的措施，以期為村級財務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞村級財務(wù)；內(nèi)部審計；問題；原因；對策

隨著鄉(xiāng)村振興各項事業(yè)的蓬勃推進，圍繞產(chǎn)業(yè)和項目建設(shè)的實施，上級各部門在農(nóng)業(yè)農(nóng)村重點工作上加大了資金投入。為了防止投入的資金出現(xiàn)被擠占、挪用或滯留等情況，村級內(nèi)部審計尤為重要[1]。內(nèi)部審計是相對于外部審計而言的，是由本部門、單位內(nèi)部的專職審計人員按照程序進行的自我審計，主要目的在于解決本部門、單位的管理人員在制度建設(shè)、管理完善方面存在的問題[2]。《中華人民共和國審計法》《福建省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作規(guī)程》（閩農(nóng)綜〔2001〕7號）、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》（農(nóng)業(yè)部令第6號）、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）、《福建省村集體財務(wù)管理條例》《農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革工作規(guī)范指引》《尤溪縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)尤溪縣村集體財務(wù)管理和會計委托代理制度的通知》（尤政辦〔2018〕97號）等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度，是內(nèi)部審計日常工作的依據(jù)。在對尤溪縣村委會、社區(qū)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理等日常活動進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)了一些具有代表性的問題，亟待分析研究并制定和完善相關(guān)管理制度，從源頭上防范違法違紀問題發(fā)生。本文從尤溪縣村級組織的內(nèi)部審計工作入手，分析了現(xiàn)階段存在的問題，探討了問題產(chǎn)生的原因，并提出了加強村級內(nèi)部審計的措施。

1村級財務(wù)存在的問題

1.1事前決策方面

部分事項、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、公益性建設(shè)項目、大額資金使用集體研究檔案記錄不全，“四議兩公開”落實不到位；前期調(diào)查研究不夠，立地條件準備不充分，拍板決策不科學(xué)；集體研究違規(guī)拆分工程、項目，規(guī)避招投標，如某村紅色基地公益性項目建設(shè)，在2020年共計支出119228.91元，按規(guī)定需在政府招標辦進行公開招投標，但村里以基地建設(shè)材料費、基地平整測量費、零星費用、雇工費用等名義分項列支，有的由企業(yè)承擔(dān)業(yè)務(wù)，有的發(fā)包給本村村民施工。

1.2財務(wù)管理方面

部分村至今還存在使用白條入賬現(xiàn)象，支付手續(xù)不完整、附件不齊全；部分村的報賬員將公款轉(zhuǎn)入私人賬戶支付零星開支，“坐收坐支”現(xiàn)象時有發(fā)生；用現(xiàn)金支付大額工程款，支出審核把關(guān)不嚴；村級集體有償收入、專項資金和村級運轉(zhuǎn)經(jīng)費混同使用，資金結(jié)余不明，有的村把專項資金用于其他開支；村主干任期內(nèi)在建工程、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)未清理，“新官不理舊賬”。如某村在2020年3月支付飲水工程維修款32366元時，施工方?jīng)]有全額開具工程款稅票（開具19181元），而以飲水PE管材材料款（開具13185元）代替部分工程款發(fā)票，村委會用現(xiàn)金悉數(shù)支付款項；2019年收到上級防汛抗旱補助經(jīng)費15000元，沒有按照《防汛抗旱補助資金管理辦法》規(guī)定的使用范圍規(guī)范支出，而直接撥付給村內(nèi)道路拼寬工程施工方，改變了資金用途。

1.3資產(chǎn)資源管理方面

辦公設(shè)備、辦公家具未嚴格按照采購流程采購，既沒有進行多家比價，也沒有實施政府采購；集體資產(chǎn)承包、出租及集體資源轉(zhuǎn)讓合同簽訂時，沒有公開招租，法人未簽名，單位未簽章；集體資產(chǎn)資源收益未按合同規(guī)定足額、及時收?。粚τ趪袉挝?、社會組織捐贈的資產(chǎn)，未辦理移交手續(xù)；資產(chǎn)資源權(quán)屬變更、損毀報廢等未按規(guī)定處置。如某村毛竹林租賃承包金收入50000元，沒有進行公開招投標，村干部和村民代表錯誤地認為只有支出需要執(zhí)行村集體財務(wù)審批權(quán)限制度，對收入的管理松散甚至不知情，僅由村兩委干部討論商議、決定，剝奪了村民的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，損害了村民和集體的利益；該村2010—2014年的毛竹林管護租金5180元，到了2018年才收取，按合同規(guī)定，農(nóng)戶違約在先，但村委會不僅沒有及時催收，甚至不按違約情況處理，還退還了管護押金。

1.4工程建設(shè)方面

工程預(yù)算時，規(guī)避招標項目的具體范圍和規(guī)模標準，肢解發(fā)包，以村民代表大會替代招投標程序；工程預(yù)算審核未經(jīng)有資質(zhì)企業(yè)把關(guān)，開工后建設(shè)項目邊施工邊增加工程量；大部分村、社區(qū)存在在建工程科目長期未結(jié)算情況，普遍存在以結(jié)算代替決算現(xiàn)象；有的工程建設(shè)施工方未提供有效的稅票，村、社違規(guī)支付工程款。如某村中洋道路硬化綠化工程，經(jīng)公開招投標后以252423元優(yōu)惠6%后中標，工程竣工驗收后，僅以施工方制作的結(jié)算表價格238081元確定最終決算價格，決算審核程序被替代，使原本規(guī)范的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在最后關(guān)鍵節(jié)點“掉鏈子”。這種現(xiàn)象普遍存在，村干部常以第三方審核需要服務(wù)費為理由，不辦理決算手續(xù)，增加了內(nèi)部審計難度。

2存在問題的原因分析

以上問題具有普遍性，各村、社對日常工作不重視、思想認識不到位固然是原因，針對發(fā)現(xiàn)的問題沒有真挖整改、強化整改舉措，走過場、避重就輕才是問題的根源所在。此外，還包括以下原因。一是村集體組織干部自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平高低不一，遇到難題時憑不合時宜的老觀念、老經(jīng)驗、老辦法處理，不注重理論知識、業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，不懂得向上級人民政府或者縣級有關(guān)部門報告情況、咨詢指導(dǎo)意見和申請?zhí)幚淼?，干部的精神狀態(tài)和思想作風(fēng)有待改進。二是思想認識不到位，責(zé)任心不強，沒有從維護農(nóng)村社會穩(wěn)定的大局出發(fā)開展農(nóng)村工作。在基層工作開展過程中，各種情況錯綜復(fù)雜，不能時刻清醒地認識經(jīng)濟發(fā)展與社會穩(wěn)定之間的矛盾和關(guān)系。三是管理制度不健全，落實不到位，集體產(chǎn)權(quán)年度清查不實，農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的日常指導(dǎo)和監(jiān)督流于形式，執(zhí)行財經(jīng)紀律、財務(wù)審批程序以法律法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)的觀念淡薄，沒有風(fēng)險意識，有令不行，執(zhí)行不力。

3加強村級內(nèi)部審計對策

3.1強化領(lǐng)導(dǎo)

成立以本單位黨組織或主要負責(zé)人為組長，紀檢、財政、經(jīng)管等有關(guān)部門人員為成員的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按需要開展工作，不定期對村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)管理制度執(zhí)行、合同簽訂和履行、專項資金收付、非生產(chǎn)性支出等事項進行審計。各有關(guān)部門應(yīng)緊密配合、齊抓共管。

3.2加強審計人員隊伍建設(shè)

人的因素是一切工作的決定性因素，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員，多方面提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其具備從事審計工作所需要的審計、會計、經(jīng)濟、法律和管理知識，并通過多種途徑參加繼續(xù)教育[3]。關(guān)心關(guān)愛干部，充分調(diào)動審計人員的積極性，對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的審計人員，予以表彰，鼓勵先進；對于熟悉農(nóng)村事務(wù)、有財務(wù)基礎(chǔ)、熱愛農(nóng)村、有大局意識的非經(jīng)管站人員，可充實到審計組織中來，造就一支有理想、有信念、懂業(yè)務(wù)、會創(chuàng)新、勇于擔(dān)當(dāng)、無私奉獻的審計隊伍。

3.3加強內(nèi)部審計工作落實

本部門、本單位應(yīng)提供經(jīng)濟條件保障審計小組和內(nèi)部審計人員獨立履行職責(zé)，為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，確保村干部任期和離任時經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利進行。同時，積極創(chuàng)新工作方式，提高審計業(yè)務(wù)水平，將事前、事中、事后相結(jié)合的全面審計模式貫徹落實到工作始終。紅色教育基地建設(shè)、農(nóng)村人居環(huán)境專項整治、公益事業(yè)財政獎補項目建設(shè)、美麗鄉(xiāng)村精品示范村建設(shè)是當(dāng)前鄉(xiāng)村振興建設(shè)的重要內(nèi)容，這些項目涉及的內(nèi)容廣泛，資金用途的要求規(guī)范。因此，對鄉(xiāng)村的各項工作，特別是對鄉(xiāng)村振興工作的日常指導(dǎo)和監(jiān)督顯得尤為迫切。內(nèi)部審計承擔(dān)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理職責(zé)，需要以更大的決心、更積極的態(tài)度去落實工作[4]。

3.4完善追責(zé)制度

在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)有侵占集體資產(chǎn)、資源、資金情況時，應(yīng)啟動追責(zé)程序，責(zé)令責(zé)任人退還并賠償損失。國家工作人員或村干部觸犯法規(guī)法紀的，移交紀檢監(jiān)察部門處理；數(shù)量金額較大并構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。建立問題事項移交制度，審計結(jié)論應(yīng)同審計建議書、審計意見書一并移交，確保審計結(jié)果的落實。

4參考文獻

[1]張鳳翠.村集體內(nèi)部審計與外部審計利弊談[J].遼寧經(jīng)濟，2019（1）：80-81.

[2]陳同勤.加強村級財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督[J].低碳世界，2018（5）：316-317.

[3]溫蘭金，孫美娟.淺談村級固定資產(chǎn)內(nèi)部審計[J].農(nóng)村財務(wù)會計，2014（4）：18-20.

[4]王亞鳳.加強村級財務(wù)內(nèi)部審計壯大村級集體經(jīng)濟組織[J].吉林農(nóng)業(yè)，2013（11）：22.

作者:李振城 單位:尤溪縣城關(guān)鎮(zhèn)人民政府