柜臺(tái)支付結(jié)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文
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一、當(dāng)前銀行柜臺(tái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的類型表現(xiàn)
1、賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)
首先是結(jié)算賬戶管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，存款人偽造變?cè)扉_戶證明文件騙取開立銀行結(jié)算賬戶的情況時(shí)有發(fā)生，如有的非法存款人企圖利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行非法的犯罪活動(dòng)而冒用合法存款人名義開戶或用虛構(gòu)的單位名稱開戶或用注銷的單位名義開戶；也有的合法單位為達(dá)到規(guī)避現(xiàn)金管理或單位內(nèi)部管理的目的而偽造變?cè)扉_戶證明文件違規(guī)異地開戶或多頭開戶。而銀行未能認(rèn)真執(zhí)行真實(shí)性審查職責(zé)，對(duì)開戶資料審查不嚴(yán)，甚至于為吸引客戶，主動(dòng)為客戶違規(guī)開立結(jié)算賬戶，從而為支付結(jié)算業(yè)務(wù)埋下了諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次是內(nèi)部賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部賬戶管理不規(guī)范，掛賬事項(xiàng)沒有有效的分類管理，責(zé)任不清，原因不明，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬戶未及時(shí)清理，存在內(nèi)部作案隱患。
2、貪污詐騙風(fēng)險(xiǎn)
表現(xiàn)在：第一，犯罪分子偽造變?cè)煦y行票據(jù)及結(jié)算憑證、偽造銀行預(yù)留印鑒詐騙盜用資金。犯罪分子或通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人，或通過防真技術(shù)克隆票據(jù)及結(jié)算憑證或企業(yè)預(yù)留印鑒，騙取銀行和企業(yè)的資金以?？疹^支票為例,從2009年10月至2010年1月底,僅西安市部分商業(yè)銀行向人民銀行報(bào)告的已簽發(fā)空頭支票就近300筆,詐騙風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，由此可見一斑。第二，犯罪分子騙開銀行承兌匯票、利用假銀行承兌匯票貼現(xiàn)。有的犯罪分子采取編造銀行承兌匯票申請(qǐng)材料、偽造購(gòu)銷合同和虛構(gòu)擔(dān)保，以及偽造財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等手段到銀行辦理銀行承兌匯票，而銀行沒有對(duì)單位資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審查，也不核實(shí)合同的真?zhèn)尉娃k理承兌，當(dāng)承兌申請(qǐng)人不是交納足額保證金時(shí)，一旦承兌申請(qǐng)人到期不足付款，必將引起銀行墊款的風(fēng)險(xiǎn)。
3、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)
各家金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各商業(yè)銀行為搶占市場(chǎng)份額或爭(zhēng)市場(chǎng)地位而盲目鋪攤設(shè)點(diǎn)；一線網(wǎng)點(diǎn)任務(wù)重、壓力大，是否完成任務(wù)直接影響個(gè)人收入，在利益的重壓下，往往不能正確處理業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，以放棄風(fēng)險(xiǎn)控制為代價(jià)，片面追求存款業(yè)務(wù)發(fā)展，為了完成存款任務(wù)、留住大客戶，面對(duì)客戶的無(wú)理要求不惜放棄原則，違章操作。
4、審核風(fēng)險(xiǎn)
在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，柜臺(tái)人員對(duì)支付憑證記載的要素審查不嚴(yán)、未按規(guī)定流程辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，以及未嚴(yán)格執(zhí)行先收款后付款“銀行不墊款”的支付原則，均可能形成支付風(fēng)險(xiǎn)?？蛻纛A(yù)留印鑒做為銀行審核客戶辦理各項(xiàng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的支付依據(jù)，核驗(yàn)印鑒真?zhèn)问前芽刂Ц讹L(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，但目前大部分行仍采用傳統(tǒng)的人工折角驗(yàn)印來鑒別印鑒的真?zhèn)巍．?dāng)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，容易造成部分柜臺(tái)人員折角驗(yàn)印流于形式，未嚴(yán)格進(jìn)行雙人驗(yàn)印，起不到應(yīng)有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先進(jìn)電子仿真技術(shù)偽造的足以以假亂真的客戶印鑒來辦理業(yè)務(wù)時(shí)，臨柜人員僅憑肉眼往往難以辨別真假印鑒的細(xì)微差別而形成審核風(fēng)險(xiǎn)。
5、人員管理及制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
銀行柜臺(tái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大多來自人為的因素。一是會(huì)計(jì)人員政策水平低，專業(yè)技能差，加之勞動(dòng)強(qiáng)度過大，導(dǎo)致工作質(zhì)量不高，柜臺(tái)操作行為不規(guī)范，形成差錯(cuò)、失誤的風(fēng)險(xiǎn)。二是少數(shù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)差，品質(zhì)惡劣，內(nèi)部作案監(jiān)守自盜，造成銀行資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。四是制度執(zhí)行不到位，盡管現(xiàn)在銀行的制度建設(shè)相對(duì)健全，職責(zé)分工、操作流程都有具體明確的規(guī)定，但有些會(huì)計(jì)人員只講關(guān)系、協(xié)作，不講職責(zé)、原則，喪失了對(duì)違規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的起碼警覺。如2009年初，湖北省潛江市財(cái)政局干部樊紅監(jiān)守自盜，竊取國(guó)庫(kù)資金落入法網(wǎng)。案犯樊紅原為潛江市國(guó)庫(kù)收付中心支付科副科長(zhǎng)，該單位兼有集中收付與集中核算兩項(xiàng)職能，編制26人，內(nèi)設(shè)綜合、支付、專戶、會(huì)計(jì)和稽核五個(gè)科室，陜西省各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置比較近似。此案件中，樊紅能輕易地將580萬(wàn)元巨款盜走，暴露出其單位管理混亂，資金監(jiān)管紀(jì)律嚴(yán)重缺失，內(nèi)控制度雖然不少，但是執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，存在巨大漏洞。
二、加強(qiáng)柜臺(tái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理的防范對(duì)策
1、重視和樹立防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)
銀行柜臺(tái)支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在，一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)已變成實(shí)實(shí)在在的資金損失?，F(xiàn)代金融業(yè)中，柜臺(tái)支付結(jié)算業(yè)務(wù)占銀行中間業(yè)務(wù)的比重越來越大。銀行應(yīng)把銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)擺在風(fēng)險(xiǎn)管理的重要位置，從領(lǐng)導(dǎo)干部到基層工作人員應(yīng)提高對(duì)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，重視對(duì)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，將防范和化解結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施落到實(shí)處，有效推動(dòng)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)健康、快速的發(fā)展。下面這個(gè)案例說明了樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性：兩年前，有一自稱美籍華人者來某分行洽談，稱其要對(duì)該市進(jìn)行投資，計(jì)劃為5億美元，提出要在**行開立賬戶專門用于接收境外匯入的外幣資金，并且要求**行同時(shí)按其提供的文本出具英文書面證明，大意為：銀行承諾同意接受5億美元投資外匯；某公司已經(jīng)開立了用于接收上述資金的專門賬戶，并列明具體賬號(hào)；銀行承諾對(duì)匯入資金進(jìn)行安全監(jiān)管，并且如果監(jiān)管不力，銀行承擔(dān)責(zé)任。該市分行把握不準(zhǔn)，向法律部咨詢可否出具上述證明。法律部答復(fù)，該筆業(yè)務(wù)中來人對(duì)于外匯入境、劃轉(zhuǎn)、支用等描述過于簡(jiǎn)單、隨意，且其根本目的在于獲得銀行同意接收資金和監(jiān)管資金的證明，這與通常的業(yè)務(wù)操作十分不符，因此判斷很可能是一宗“三角式詐騙”。后來該市分行進(jìn)一步向當(dāng)?shù)赝鈪R管理局咨詢，得到的答復(fù)意見和法律部一致。
2、完善管理制度
加大制度的執(zhí)行力是防范和控制前臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是基本要求。從管理制度建設(shè)上講，首要的是組織管理制度，應(yīng)當(dāng)改變目前多級(jí)、多頭管理風(fēng)險(xiǎn)的模式，建立集中、垂直、相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。由總行集中統(tǒng)一實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)政策，制度的制定和監(jiān)督執(zhí)行。不論分支機(jī)構(gòu)有多少，管理層級(jí)有多少，分支機(jī)構(gòu)的區(qū)域差異有多大，全行必須統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作規(guī)程和操作標(biāo)準(zhǔn)，必須集中行使風(fēng)險(xiǎn)管理職能。今年3月份，北京一中院審理的建行行長(zhǎng)幫開發(fā)商騙開銀行承兌匯票4.56億元的案件充分說明了完善銀行管理制度的重要性。房地產(chǎn)開發(fā)商謝根榮通過假按揭“借”出6億多，建設(shè)銀行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)支行行長(zhǎng)顏林壯發(fā)現(xiàn)上當(dāng)后，為保烏紗，繼續(xù)資金支持，并派人指導(dǎo)做假賬。導(dǎo)致謝根榮共從建設(shè)銀行北京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)支行開具銀行承兌匯票累計(jì)金額達(dá)4.56億元，被貼現(xiàn)1.56億元，5.4768億余元無(wú)法歸還。
3、銀行柜臺(tái)支付結(jié)算突出科技支撐
高科技犯罪已成為涉及支付結(jié)算業(yè)務(wù)犯罪中的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，用人工肉眼對(duì)“憑印鑒支取”的票據(jù)支付依據(jù)的審核辦法已落后于時(shí)代的發(fā)展步伐，仿真印鑒已構(gòu)成了對(duì)預(yù)留銀行印鑒的最大威脅。銀行應(yīng)盡快研究新的支付依據(jù)，改變傳統(tǒng)的、易被偽造的預(yù)留銀行印鑒為支付依據(jù)的做法，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)開發(fā)、研制防假識(shí)假的檢測(cè)儀器，改變完全依靠人工識(shí)假辨假的方式。實(shí)現(xiàn)從最基層業(yè)務(wù)人員到最高決策層的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都在系統(tǒng)上完成，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)的“公開透明、依法合規(guī)”最大限度的杜絕各種操作失誤和惡意欺詐導(dǎo)致的前臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)損失。但是百密難免一疏，也不能完全信賴科技和計(jì)算機(jī)，今年以來先后發(fā)生的廣州“許庭”案、云南“何鵬”案、寧波“唐風(fēng)軍、唐風(fēng)光”兄弟案，均因銀行ATM出現(xiàn)故障或銀行系統(tǒng)程序出錯(cuò)，而被當(dāng)事人惡意取款所引起。
4、加強(qiáng)柜臺(tái)人員隊(duì)伍的建設(shè)
加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，柜臺(tái)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大程度上與“人”的因素有關(guān)。用“蘋果效應(yīng)”來比喻銀行的人際關(guān)系問題很貼切，當(dāng)一箱蘋果中有了一個(gè)壞蘋果時(shí)，若不把它找出來扔掉，最后整箱蘋果都會(huì)壞掉。一是科學(xué)設(shè)置崗位和人員安排，將思想品德良好、具有一定的支付結(jié)算業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的人員安排到支付結(jié)算業(yè)務(wù)崗位；二是加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，特別要對(duì)一線臨柜人員進(jìn)行票據(jù)詐騙手法，偽造、變?cè)炱睋?jù)的主要特征，犯罪分子的作案手段以及真票據(jù)樣式、暗記等票據(jù)防偽技術(shù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。還可邀請(qǐng)公安部門傳授鑒定票據(jù)字跡的方法，全面掌握票據(jù)真假查驗(yàn)的工作程度和結(jié)算操作規(guī)程，把業(yè)務(wù)處理的審慎性和效率性有機(jī)結(jié)合起來。
5、加強(qiáng)柜臺(tái)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度
一是銀行要嚴(yán)格票據(jù)市場(chǎng)準(zhǔn)人和退出管理。加強(qiáng)對(duì)支票戶開戶資料的審查，嚴(yán)格控制對(duì)開戶單位出售的支票數(shù)量；嚴(yán)格簽發(fā)銀行匯票的條件，對(duì)不符合要求的分支機(jī)構(gòu)，堅(jiān)決不準(zhǔn)其簽發(fā)銀行匯票。二是監(jiān)管部門應(yīng)加大對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。對(duì)于承兌銀行承兌匯票而又不守信用的銀行，其管轄行應(yīng)取消其承兌匯票的權(quán)限。對(duì)于內(nèi)部管理混亂、不按規(guī)定清算資金、發(fā)生支付危機(jī)的銀行，相關(guān)金融監(jiān)管部門應(yīng)取消其簽發(fā)銀行匯票資格。