財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)共3篇

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第一篇

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)國(guó)家稅法核算企業(yè)的成本，收入，利潤(rùn)以及所得稅的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，主要目的在于保證國(guó)家稅收，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與公平稅負(fù)，為企業(yè)管理者與國(guó)家稅收部門提供有效信息；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行核算，并為企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)的人或單位提供實(shí)有效的信息，便于企業(yè)的投資決策。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象差異。稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督與核算的對(duì)象是與計(jì)稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是針對(duì)企業(yè)以貨幣計(jì)量交易的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，包含了資金的循環(huán)、投入、周轉(zhuǎn)以及退出等所有過程。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)差異。稅務(wù)會(huì)計(jì)是根據(jù)國(guó)家稅法進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)會(huì)計(jì)制度來處理不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員也因自身的情況與理解的特殊性，對(duì)一些相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出的不同處理與表述方式，因而就會(huì)出現(xiàn)不同的結(jié)果。這也是會(huì)計(jì)現(xiàn)理事務(wù)的靈活性與會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有一定彈性的表現(xiàn)。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原則差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵守配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制，為使報(bào)表體現(xiàn)某一會(huì)計(jì)在職期間，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)在一定的條件下對(duì)費(fèi)用與收益進(jìn)行合理的評(píng)估，然而稅法則遵守收付實(shí)現(xiàn)制的原則。是稅收收入的保障，同時(shí)便于保管，一般情況準(zhǔn)企業(yè)評(píng)估收益與費(fèi)用。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制財(cái)稅合一發(fā)揮了一定的作用，但是隨著改革開放不斷深入，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制實(shí)施，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)弊病日益彰顯。

1.會(huì)計(jì)核算根不上市場(chǎng)變化需求，企業(yè)的發(fā)展要適應(yīng)市場(chǎng)的變化，同時(shí)會(huì)計(jì)核算也要與市場(chǎng)發(fā)展相結(jié)合，財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)制度，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不具有靈活性，核算方法單一，不能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要。比如，通貨膨脹與科技發(fā)展等不確定因素，因收入計(jì)量影響無法真實(shí)反映，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化脫節(jié)。

2.財(cái)稅合為一，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收入存在原則上的差異，如果只追求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的制度合一，就會(huì)產(chǎn)生收入項(xiàng)的信息失誤，最終造成決策性的失誤。

3.穩(wěn)定國(guó)家稅收的前提條件是實(shí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立。財(cái)稅合一的制度下，不能將會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得進(jìn)行區(qū)分，使應(yīng)稅所得存在不確定性，使國(guó)家稅收銳減，強(qiáng)制性稅收體現(xiàn)不充分。納稅人為逃稅或延期納稅一般都采用不開發(fā)票或延遲開票，這樣一來，迫切需要稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立，確保稅法的嚴(yán)肅性與可靠性。稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立還會(huì)受到企業(yè)財(cái)務(wù)收支的影響。從不同國(guó)家的稅收現(xiàn)狀分析可以看出，其財(cái)務(wù)收支情況均未達(dá)到無需政府制定強(qiáng)制性稅務(wù)會(huì)計(jì)要求。在我國(guó)同樣需要政府從穩(wěn)定稅收的角度制定稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)。確保國(guó)家財(cái)政收入平穩(wěn)，因而，實(shí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立已勢(shì)在必行。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立是企業(yè)制度改革之需要。企業(yè)實(shí)行自負(fù)盈虧，自主經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展與自我約束是企業(yè)制度改革的結(jié)果，是具備有獨(dú)立法人資格的實(shí)體企業(yè)，制度改革實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)主體假設(shè)要求。企業(yè)注重自身的經(jīng)濟(jì)效益與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，然而財(cái)稅合一的模式，會(huì)計(jì)側(cè)重于稅務(wù)，財(cái)政，信貸等職能部門需求，對(duì)企業(yè)自身會(huì)計(jì)信息需要重視不夠，違背了假設(shè)的會(huì)計(jì)主體。財(cái)稅分離后，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不受稅法經(jīng)約束，可以將會(huì)計(jì)管理職能在企業(yè)中得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可做靈活的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)也能更真實(shí)的反映執(zhí)行稅收制度，真實(shí)的反映企業(yè)稅款形成，繳納與計(jì)算情況，滿足國(guó)家稅收信息等需求。也不須完全照稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)方面的業(yè)務(wù)處理，企業(yè)財(cái)會(huì)計(jì)可以全身心的投入企業(yè)財(cái)務(wù)管理，減少核算工作，同時(shí)制定符合企業(yè)發(fā)展，利益的財(cái)務(wù)策略。

5.財(cái)稅分離是會(huì)計(jì)改革之需要。財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)制度，主要特點(diǎn)是政策性強(qiáng)，并頻繁變動(dòng)，使會(huì)計(jì)研究、教育都得跟著制度轉(zhuǎn)圈子，教材就是制度的說明書，對(duì)會(huì)計(jì)專用名詞的研究、分析也是圍繞財(cái)務(wù)與稅制度進(jìn)行，不能從理論上對(duì)其進(jìn)行具有學(xué)術(shù)意義的解釋；如涉及會(huì)計(jì)程序或計(jì)算方法變革時(shí)也會(huì)出于國(guó)家財(cái)政的承受力而放棄或推遲變革，由此可以看出，我國(guó)的會(huì)計(jì)理論教育、研究都帶有政策色彩。會(huì)計(jì)改革的首要任務(wù)是規(guī)范會(huì)計(jì)學(xué)科，建立會(huì)計(jì)體系，只有財(cái)稅分離，才能使會(huì)計(jì)制度相對(duì)穩(wěn)定。稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)國(guó)家稅收法等調(diào)整納稅范圍，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收保障，使國(guó)家政法得到體現(xiàn)，從而也使得會(huì)計(jì)學(xué)科更加規(guī)范化，真正建立會(huì)計(jì)體系。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離具有現(xiàn)實(shí)意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展與企業(yè)經(jīng)營(yíng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的加劇，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.有利于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，需要為信息使用人提供有效的會(huì)計(jì)信息，信息必須遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，因而，財(cái)務(wù)狀況不會(huì)因經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化也跟著變化的稅法制約，不因稅法的改變而變動(dòng)，但也不能根據(jù)稅法的要求計(jì)算與繳納稅款。要解決這一矛盾的有效措施就是建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)，這樣一來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)才不受稅法的制約，減小與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差距，也能真正做到根據(jù)公允，事實(shí)要求提供會(huì)計(jì)信息。

2.確保稅法的嚴(yán)肅性與科學(xué)性。稅法是企業(yè)與國(guó)家之間處理稅收的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律保障，需要企業(yè)無條件執(zhí)行與遵從，由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在一定的復(fù)雜性、客觀性與靈活性，為了稅收征管具有可操作性，這需要稅法條文必須減少?gòu)椥砸?guī)定。同時(shí)由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些規(guī)定有沖突，難以做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把跟稅收相關(guān)的處理結(jié)果都嚴(yán)格遵從稅法規(guī)定，從而影響稅收的征收，管理工作，稅法的嚴(yán)肅性得不到體現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立之后，稅務(wù)會(huì)計(jì)是專門研究納稅活動(dòng)如何依照稅法進(jìn)行，處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系，使稅法的嚴(yán)肅性得以體現(xiàn)。

3.完善會(huì)計(jì)學(xué)體系，豐富會(huì)計(jì)理論與方法是必然趨勢(shì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立，使納稅活動(dòng)的會(huì)計(jì)計(jì)算方法與理論逐漸形成。增加會(huì)計(jì)理論的多樣性，可持續(xù)發(fā)展性，成立會(huì)計(jì)學(xué)體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意思。五、結(jié)束語(yǔ)總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化發(fā)展，財(cái)稅分離是必然結(jié)果，具備獨(dú)立特征的稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列成為會(huì)計(jì)學(xué)體系的一部分具備可能性與必要性。成立獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革，同時(shí)也是國(guó)家稅收保障。

作者：徐劍霞 單位：大冶有色金屬有限責(zé)任公司銅山口銅礦

第二篇

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

1.依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)具有一定的靈活性。稅務(wù)會(huì)計(jì)除了依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)的準(zhǔn)則之外，其更為重要的是依據(jù)相關(guān)的稅法依據(jù)，相對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，稅法的靈活度較低，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)不同，違反規(guī)定帶來的后果也往往不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在沒有遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，只需要對(duì)以前年度錯(cuò)誤事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整即可，不會(huì)對(duì)公司的實(shí)際利益產(chǎn)生影響。但稅務(wù)會(huì)計(jì)如果沒有遵守稅法的規(guī)定，將會(huì)面臨的稅法的嚴(yán)厲處罰，比如滯納金或者罰款等等。因此，我們可以理解為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的靈活性以及自主較強(qiáng)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的靈活空間較小。從這個(gè)角度出發(fā)，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于專業(yè)技能的要求更高，要求必須理解稅法的具體規(guī)定。

2.核算的原則不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，權(quán)責(zé)發(fā)生制是其進(jìn)行核算的一個(gè)最基本的原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收入費(fèi)用的配比，即一定期限內(nèi)的收入、成本均應(yīng)在財(cái)務(wù)核算中體現(xiàn)，并且出現(xiàn)在損益表中，無論收入是否真的在期限內(nèi)入賬，成本在期限內(nèi)真的支出。而稅務(wù)會(huì)計(jì)更重視的收付的實(shí)現(xiàn)，稅法的是國(guó)家稅收來源的依據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)是其一個(gè)主要的特點(diǎn)，因此以最終的收付作為實(shí)際的成本費(fèi)用。

3.收支等會(huì)計(jì)要素的內(nèi)涵不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，收入的要素定義為收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，除了上述規(guī)定外，還包括大量的視同銷售。

4.目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的貨幣活動(dòng)，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以得出企業(yè)本年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是通過以稅法為依據(jù)，衡量企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍期間需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。因此，我們可以看出來，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的需要。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債權(quán)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息，便于他們投資決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要使用者是政府機(jī)關(guān)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅金的計(jì)提有著較為明確的規(guī)定，例如增值稅含稅收入的的確定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過價(jià)稅分離的方式來確定收入以及應(yīng)交稅費(fèi)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在月末或者法定的納稅期間通過從科目余額表中取數(shù)(銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)來確定應(yīng)當(dāng)納稅的基礎(chǔ)。稅費(fèi)的核定基礎(chǔ)數(shù)值由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目余額或發(fā)生額確定，例如消費(fèi)稅的計(jì)提基礎(chǔ)是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，確定消費(fèi)稅的納稅基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，然后確定應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，并申報(bào)納稅以及進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。由于稅法的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在很多領(lǐng)域都稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響。例如在房地產(chǎn)行業(yè)，從房屋銷售到正式結(jié)轉(zhuǎn)收入期間比較長(zhǎng)，最長(zhǎng)的跨度可在三年以上，一般情況下也會(huì)超過一年。稅法針對(duì)這種較為特殊的銷售行為進(jìn)行了專門定性的規(guī)定，例如預(yù)售繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，并按照預(yù)計(jì)毛利率繳納所得稅。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，這些稅費(fèi)的繳納并不能確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。但在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，該成本費(fèi)用視同發(fā)生，并且以及稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，并結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)會(huì)計(jì)科目，即預(yù)計(jì)的毛利率與預(yù)繳的稅費(fèi)等均視同法定實(shí)現(xiàn)，并且在會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)同最終體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中。前文所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)的素材，稅務(wù)會(huì)計(jì)在結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行一系列的處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也會(huì)根據(jù)稅法的相關(guān)要求進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。然而，最能體現(xiàn)兩者相互協(xié)調(diào)的部分在于最終向外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告。例如，稅法存在的大量的時(shí)間性差異，例如以前年度虧損可以彌補(bǔ)，超支的廣告費(fèi)等可以在以后的年度內(nèi)抵扣等等，為了反映這種稅法帶來的差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”或者“遞延所得稅負(fù)債”等科目來實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)同。又如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的所得稅費(fèi)用確認(rèn)需要以稅法的所得稅費(fèi)用作為最終確認(rèn)數(shù)。即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)來直接確認(rèn)年度所得稅費(fèi)用(一般情況下，在季度末可以簡(jiǎn)化為按會(huì)計(jì)利潤(rùn)來計(jì)提所得稅費(fèi)用，年末一次性調(diào)整)，而是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，依據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以最終稅務(wù)會(huì)計(jì)確定的納稅額作為所得稅費(fèi)用科目的最終數(shù)據(jù)。

三、未來展望

在西方國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)并列，成為獨(dú)立的一種會(huì)計(jì)。然而，在我們國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)目前依舊還處于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之內(nèi)。因此，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立已經(jīng)成為一個(gè)必然的趨勢(shì)。然而中國(guó)目前稅收法律制度建設(shè)較為薄弱，稅務(wù)紅頭文件滿天飛，導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展難以步入正常發(fā)展的軌道。因此，我們需要通過共同的努力，來完善稅務(wù)法制環(huán)境，進(jìn)而為稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立創(chuàng)造更好的條件，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供推動(dòng)力。

作者：張宇 單位：國(guó)網(wǎng)四川省電力公司綜合服務(wù)中心

第三篇

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系和區(qū)別

(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系

1、會(huì)計(jì)假設(shè)。不論是稅務(wù)會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),均包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)等;

2、會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)報(bào)表(納稅報(bào)表除外),會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的使用保管等與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本相同;

3、計(jì)量單位和使用文字。不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是稅務(wù)會(huì)計(jì),我國(guó)都要求會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬單位,有外幣收支業(yè)務(wù)的企業(yè),也可以采用某種外幣作為記賬記賬本位幣,但向中國(guó)有關(guān)方面編制、報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須折算為人民幣反映。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的書寫,應(yīng)當(dāng)使用中國(guó)文字。民族自治區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表,應(yīng)當(dāng)使用中國(guó)文字填寫,也可以使用中、外兩種文字填寫。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別

1、核算的對(duì)象和目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等一系列專門的程序和方法。要向會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的等信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以稅收法規(guī)為依據(jù),按照稅收法規(guī)計(jì)算應(yīng)納稅額,進(jìn)行納稅申報(bào),繳納稅款;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果,并為企業(yè)利益相關(guān)人(包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者)提供真實(shí)相關(guān)的信息,便于他們投資決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)和所得稅的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),其目的是保證國(guó)家稅收的充分實(shí)現(xiàn),調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù),為國(guó)家稅務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用信息。2、核算的依據(jù)與原則不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,為使報(bào)表公允地反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,允許企業(yè)在一定情況下對(duì)收益和費(fèi)用進(jìn)行合理的估計(jì),而稅法則主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。為了保障稅收收入,便于保管,一般不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用。此外,稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng),更重視可以預(yù)見的事項(xiàng),而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則可以有所不同,在特定時(shí)候,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以考慮幣值不穩(wěn)的因素,如在物價(jià)變動(dòng)情況下,企業(yè)通過會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法的選擇,尋求能夠較為合理的反映物價(jià)變動(dòng)影響的計(jì)量模式。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性

當(dāng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)發(fā)展到一定程度時(shí),稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必然會(huì)相分離,縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家,也是如此。當(dāng)前中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定,現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立,國(guó)家稅制體系逐步完善,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必然會(huì)相分離。第三次科技革命的到來為我們帶了高科技產(chǎn)品,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用大大提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性大大提高。基于會(huì)計(jì)電算化,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以重復(fù)利用,稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以在不增設(shè)原始憑證的情況下分開運(yùn)作。技術(shù)的發(fā)展為稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),更促進(jìn)了兩者分離步伐的加快。企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)需要注意提高自身會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,市場(chǎng)內(nèi)企業(yè)的不斷增多,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大,要求稅務(wù)會(huì)計(jì)體系必須獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)自身實(shí)力,提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)自身的發(fā)展需求使稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離成為必然。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

(一)有利于完善中國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式

改革開放以后,中國(guó)經(jīng)濟(jì)一直呈現(xiàn)高速發(fā)展的狀態(tài),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系的日益完善,為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要和提高自身企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)的各項(xiàng)制度不斷完善。與西方國(guó)家相比,我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立時(shí)間較晚,存在一些缺點(diǎn)。國(guó)際上目前主要有三種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式,即英美稅務(wù)會(huì)計(jì)模式、法德稅務(wù)會(huì)計(jì)模式和混合稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。目前我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)模式傾向于英美型混合模式。一些中小企業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離,影響到企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成不利影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離,有利于規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,保護(hù)投資者和股東的利益,能夠切實(shí)保持稅務(wù)會(huì)計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。經(jīng)過10多年的努力,我國(guó)已經(jīng)初步建立起了會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他政策法規(guī)也處于不斷修訂和完善的過程中。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離,有利于完善我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度,減少會(huì)計(jì)工作漏洞,最終建立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

(二)有利于降低納稅企業(yè)的核算成本

降低成本,增加利潤(rùn)是企業(yè)一貫的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,對(duì)于企業(yè)來說,如果成本一直高于收入,那么企業(yè)最終會(huì)走上破產(chǎn)的道路。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)的形成,國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的不僅僅是來自國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng),還面臨著國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。與國(guó)外企業(yè)相比,國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度并不完善。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離能夠有效的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本,節(jié)省企業(yè)資金,有助于企業(yè)利潤(rùn)的增加。當(dāng)前中國(guó)企業(yè)發(fā)展不能僅僅局限于國(guó)內(nèi),必須放眼世界,企業(yè)財(cái)務(wù)管理也必須關(guān)注國(guó)際動(dòng)態(tài),符合國(guó)際財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì),所以稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離是必然的。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離能夠幫助企業(yè)建立更加完善、高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng),提高經(jīng)營(yíng)管理水平。稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠更好的履行使企業(yè)稅負(fù)合理的職責(zé),保證企業(yè)在不違反稅法的范圍內(nèi)合理化稅負(fù),有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的生存發(fā)展。

(三)有利于落實(shí)與實(shí)施稅收政策法規(guī)

自2001年我國(guó)加入世界貿(mào)易組織(WTO)之后,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的階段,同時(shí),為我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。我國(guó)1994年的稅制改革體現(xiàn)了稅法的獨(dú)立性,隨著會(huì)計(jì)制度改革和稅制改革的開展,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式得到改變,企業(yè)的會(huì)計(jì)體系朝著規(guī)范化、高效化、科學(xué)化的方向發(fā)展,稅制改革包括流轉(zhuǎn)稅制改革、企業(yè)所得稅制改革、個(gè)人所得稅制改革和資源稅等稅種的改革,稅制改革進(jìn)一步為稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離有利于我國(guó)稅收政策法規(guī)的實(shí)施和落實(shí),有利于我國(guó)建立法制化、規(guī)范化和系統(tǒng)化的稅制體系。隨著我國(guó)吸收外資和對(duì)外投資量的不斷增大,稅收的作用越來越重要,稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離有助于建立規(guī)范的稅收體系,進(jìn)而能夠提高涉外稅收征管力度,防止稅款流失,維護(hù)我國(guó)國(guó)家利益。

四、結(jié)論

自中國(guó)實(shí)行改革開放政策以來,中國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了巨大的發(fā)展成果,稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離,不僅符合國(guó)家整體利益,更符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。兩者的分離有利于鞏固社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ),防止稅收流失,能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立核算的目標(biāo);作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要方面,稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用非常重要,稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,節(jié)省企業(yè)核算成本,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的區(qū)別同樣證明了兩者分離的必然性?？偠灾?稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離符合國(guó)家利益和企業(yè)未來的發(fā)展方向,兩者的分離是必然趨勢(shì)。

作者：劉潔 單位：青島振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所