財務會計的內部控制探究(共6篇)

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第一篇

一、財務會計內部控制存在的問題

在社會發展過程中，無論是對于企業還是對于其他單位，財務會計都是十分重要的部分。財務會計的內部控制工作能夠直接影響企業和其他單位的發展。在新時代背景下，財務會計的內部控制顯現出一定的弊端，影響了財務會計的內部控制發展。因此，要想切實促進財務會計內部控制與時代背景的結合，就必須對現存財務會計內部控制中存在的問題進行深入的分析。新時代背景下，財務會計的內部控制主要存在如下問題。

（一）國內外文化沖擊嚴重

我國參與國際環境的程度明顯加深，在新時代背景下，許多企業在進行財務會計內部控制的過程中，都積極地借鑒國外一些財務會計內部控制的文化，如果運用不當則會造成兩種文化的沖擊。在文化因素的影響下，我國財務會計內部控制工作出現了一定的問題。我國一直以來都在崇尚一種集體主義精神和團隊文化意識，這樣的文化理念使得我國在財務會計內部控制的過程中積極調動了集體的力量，力求通過集體的力量來進一步進行優化和改革。但是，外國文化的流入打破了我國傳統的文化底蘊，文化的沖突在很大程度上影響了財務會計的內部控制。

（二）缺乏獨立的財務會計內部控制管理理念

對于我國的財務會計內部控制工作而言，財務會計內部管理理念注重管理、忽視制度，沒有形成完善的制度理念。傳統的財務會計內部控制管理理念影響了我國相關的財務會計內部控制系統，導致我國的財務會計內部控制與新時代不符。因此，新時期，財務會計內部控制需要結合時代要求，對我國現行的財務會計內部控制理念進行改革，使財務會計管理理念能夠得到深化，帶動財務會計管理理念的發展。

（三）缺乏人才的支持

在當今社會，人才戰略是一種較強的戰略。在我國財務會計內部控制中，人才的支持是十分必要的。但是，在我國的財務會計內部控制參與人員素質高低不齊，影響了財務會計內部控制的發展，尤其是在新時代背景下，參差不齊的財務會計內部控制人才素質影響了我國財務會計內部控制的發展。例如，我國的基層財務會計人員來源不同，具有不同的來源文化底蘊和基本素質，沒有接受過統一的培訓。要想最大限度地發揮財務會計人員的能力，就必須進行統一的培訓和管理，使高素質、專業化人才參與新時期的財務會計內部控制。

（四）信息機制不健全

在財務會計內部控制過程中，完善、健全信息機制是十分必要的，這樣才能更好地促進財務會計內部控制的發展和優化。在財務會計內部控制過程中，需要在不同的部門之間進行溝通，使有效的信息能夠在一個流暢的環境中運行，這樣才能更好地發揮優勢作用。但是，在我國的財務會計內部控制中，對于信息的重視程度不高，導致了信息的利用率也不高，信息機制呈現出不健全的狀態。例如，我國的諸多企業沒有形成一種有效的溝通機制，在不同部門和相同部門的不同員工之間沒有形成一種有效的信息協調模式。這種狀態嚴重影響了我國財務會計內部控制的發展。

（五）缺乏戰略化的指導

所謂戰略化的指導就是指將財務會計的內部控制工作作為一個長期的戰略，以財務會計內部控制的實際情況為基礎進行戰略化的部署，從而促進財務會計管理工作能夠更好地發揮優勢，提升財務會計內部控制的效力。但是，在我國的財務會計內部控制中，這種戰略化的指導一片空白，許多財務會計部門只是根據近期的財務情況進行內部控制，缺乏長期、有效的指導方案。

二、新時期財務會計內部控制的優化

隨著社會的不斷發展和進步，財務會計內部控制面臨的挑戰也越發增多。要想積極地應對挑戰，將壓力轉化為動力，就必須從自身找原因，從根本上轉變財務會計內部控制機制，從各個方面進行改進，使財務會計的內部控制與時展相適應。從目前來看，我國財務會計內部控制需要進行如下優化。

（一）協調文化因素

隨著時代的發展，我國的財務會計內部控制不可避免地會觸碰到西方文化。在中西方文化的交流過程中，要積極地進行協調，避免文化沖擊影響財務會計內部控制的優化。例如，COSO框架下的“授權、監督、法治”文化,同我國的“集權、人性本善、人治”思想之間的沖突，必須處理好。協調文化因素是我國的財務會計內部控制對中西方文化進行充分利用的基礎環節，從我國財務會計內部控制對西方文化的不適應性來看，需要建立一種中西方文化的協調機制，在不改變我國現有傳統優秀文化的基礎上充分發揮西方文化的支持作用，使中西方文化能夠形成一種和諧發展的局面。

（二）創新理念

我國傳統的財務會計內部控制指導理念與新時代背景之間存在著一定的差距，這種差距在很大程度上影響了我國的財務會計內部控制，如傳統的重實體輕程序、重結果輕過程的慣性思維等。因此，要以時展的整體情況為背景，對財務會計內部控制進行理念創新，在保留傳統集體理念和團隊理念的基礎上進行改革，從領導層和管理層理念更新出發，以領導層的理念更新為基礎帶動其他參與人員的理念更新，從而更好地促進財務會計內部控制理念的整體創新。

（三）建立人才機制

建立完善的人才機制是新時代對財務會計內部控制提出的一個新要求。在人才競爭日趨激烈的當今社會，財務會計內部控制需要更加專業化的人才支持。首先，要有針對性地進行人才的引進，即引進符合財務會計內部控制要求的專業化人才。這樣能夠充分地展現出人才的重要性，使更多的新型人才融入財務會計內部控制體系。其次，要定期開展人才培訓。這樣能更好地促進老員工與新信息的對接，使員工的綜合素質得到提升，最終促進財務會計內部控制的發展。

（四）完善信息機制

信息機制的建立是信息化時代重要要求。在信息化時代，信息的重要性不言而喻，因此財務會計內部控制需要以信息為基礎進行多元化的創新，建立完善的信息機制。在我國社會的發展過程中，信息時代是一個嶄新的時代，財務會計內部控制需要在這樣一個嶄新的時代獲得更多發展的機會。建立完善的信息機制能夠幫助財務會計內部控制充分利用現代化信息機制，發揮信息的優勢，進而更好地帶動信息的發展和進步，使信息化成為財務會計的一個重要推動力。

（五）加強戰略化指導

在財務會計內部控制的過程中，需要結合財務會計內部控制的實際情況進行改革和創新，制定戰略化部署，使財務會計內部控制在一定戰略化部署的基礎上開展，從而使財務會計內部控制成為一個全局的事情，促進財務會計內部控制的戰略化發展。

三、總結

總之，在新時代背景下，財務會計內部控制所面臨的挑戰是復雜多變的，要想使財務會計內部控制的效能得到充分的發揮，就必須積極應對挑戰，從客觀的角度對財務會計的內部控制工作進行改革和創新，進而充分發揮企業的內部優勢，促進財務會計的內部控制取得質的飛躍。

作者：宣修山 單位：南京嘉信聯合會計師事務所

第二篇

一、事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）事業單位財務會計內部控制的意識十分淡薄

許多事業單位的財務人員都缺乏財務會計內部控制的意識，把財務會計內部控制想象成為形式內容，忽視了其重要性①。還有的單位負責人不重視財務工作，也不重視建立財務會計內部控制的相關制度等工作，致使財務部門內財務人員無法接收到財務會計內部控制的先進知識，且控制意識十分淡薄，參與積極性也大受打擊，導致工作效率降低，不僅嚴重影響了會計信息的質量，而且也對事業單位的正常工作進度產生了不利的影響。

（二）事業單位財務會計內部控制體系還不夠規范

當前，許多事業單位財務會計內部控制體系都還缺乏完整性和規范性，導致工作計劃與實際工作情況之間嚴重脫節。事業單位財務會計內部控制體系的設置受相關領導的管理，受個別領導主觀意志的影響，因此控制體系以反映管理層的意圖為主要形式，致使事業單位財務會計內部監督工作無法得到真正的落實。而不規范的財務會計內部控制體系也使事業單位的財務控制工作缺乏有力的體系支撐，嚴重阻礙了事業單位財務會計內部控制工作的規范化進程。

（三）事業單位財務會計的崗位設置缺乏科學合理性

近幾年來，我國許多事業單位財務會計崗位設置缺乏合理性的問題越來越明顯，出現了許多違規兼崗等現象。根據國家相關會計法律的規定，財務會計崗位與單位內許多崗位都不能夠兼容，但由于我國許多事業單位的整體結構還非常單薄和精簡，因此財務會計崗位常常出現人員缺乏的情況。同時，事業單位財務會計的崗位設置也缺乏合理性，普遍存在著一人兼顧多崗的情況，無法真正實現不相容崗位之間相互分離的具體要求。在這樣的背景下，若出現財務問題，許多崗位的責任都無法明確界定，且內部崗位監督工作也無法正常開展，還導致國有資產嚴重流失的情況出現。此外，盡管有些事業單位財務會計的崗位設置已經趨于合理，卻在應付上級部門檢查時將定制的內部控制制度當做應對檢查的暫時性文件，也非常不利于財務會計內部控制工作的實現。

（四）事業單位財務會計內部控制制度還不夠完善

我國各省市事業單位都先后建立了適應單位發展的財務會計內部控制制度，但許多事業單位的財務會計內部控制制度并不完善，主要表現在審計制度和資金管理制度方面。其中，審計制度作為事業單位財務會計內部控制制度最重要的組成要素之一，是監督和檢查財務會計內部控制工作的規范性文件。然而，許多事業單位的審計工作只注重對會計信息的審核，嚴重忽視了與內部稽查及內部控制程序之間的協調統一，因此各個部門內的員工都只是機械的按照規定流程開展工作，導致財務會計內部控制無法有效提升事業單位的工作效率。此外，在資金管理制度方面，也出現了事業單位預算資金的使用非常盲目，以及預算無法有效執行等問題。項目資金的使用巧立名目，而不是專款專用已成為當前各事業單位中的普遍現象，擅自挪用資金和擠占資金的情況也非常多見，對于經濟開支方面并沒有指定出明確的標準細則。盡管有的單位已指定出了明確的經費開支標準，卻仍然有許多人有章不循，只要有上級領導簽字的賬目發票都能夠報銷，導致事業單位公款消費的超支情況非常嚴重。

二、加強事業單位財務會計內部控制的措施

（一）增強事業單位財務會計內部控制意識

增強事業單位財務會計的內部控制意識應做到以下兩點。第一，事業單位的領導人員應樹立正確的財務會計內部控制觀念，為單位的財務會計內部控制提供良好的操作環境。事業單位的領導人員不僅應該對財務會計信息的完整性和準確性負責，還應該對本單位財務信息內部控制相關制度的有效性和科學合理性負責，嚴格實行單位內部控制制度，加強所有工作人員對財務會計內部控制的理解和認識。第二，事業單位的所有工作人員都應該通過宣傳教育等手段加強自身的財務會計內部控制意識，并嚴格遵守相關的法律法規，促使工作人員充分認識事業單位財務會計內部控制制度的重要性，并以此作為行為規范約束工作人員的工作行為，確保工作人員從思想上和行動上都遵循財務會計內部控制制度。

（二）規范事業單位財務會計內部控制體系

首先，對每個領導及工作人員的財務資金責任進行明確的控制，針對單位內重大的財務會計事項，嚴格遵循民主集中制原則進行。其次，嚴格控制事業單位的財務業務記錄。為保證事業單位的經費管理控制體系的有效性和真實性，應建立相應的會計信息管理體系，通過建立健全事業單位的內部審計體系，確保事業單位的內部會計信息真實可信。再次，完善事業單位財產安全控制體系。重點控制事業單位的固定資產與貨幣資金。最后，規范事業單位內部預算控制體系。通過對預算的編制、下達、執行和考核等環節進行嚴格的監管與調整，確保事業單位預算工作的順利執行。

（三）合理設置事業單位財務會計崗位

根據自身的實際情況，遵照科學發展觀的相關規定，科學合理的設置財務會計崗位。事業單位可以派遣專業人員監督不相容的崗位，嚴防出現領導的專斷行為。并明確規定各崗位的具體權責，編制崗位職責條款，各崗位之間各司其職，互相制約和互相監督，形成完善的崗位職務制衡機制②。

（四）完善事業單位財務會計內部控制制度

首先，完善事業單位的審計制度，單獨設立事業單位審計部門，并派遣專業審計人員，使審計部門得以獨立存在和發展。同時，改變流于形式的審計行為，落實事業單位的審計工作，充分發揮審計部門的功能，加強對事業單位財務會計內部控制控制的監督。此外，還應完善事業單位的資金管理制度，嚴格實行職責分工與收支分開，通過內部稽核，實行專款專用，加強對對于財務發票的審查工作，明確財務責任，避免出現私挪資金和財產流失的情況，從而為事業單位財務會計內部控制的順利實施提供良好的制度保證③。

三、結語

事業單位財務會計的內部控制是一項長期的工作，這就要求事業單位不斷增強其財務會計內部控制意識、規范財務會計內部控制體系、合理設置崗位和完善財務會計內部控制制度，從而確保事業單位財務會計內部控制更加科學、合理。

作者：范玉祥 單位：鹽城市農業機械安全稽查支隊

第三篇

一、企業財務會計內部控制的現狀

1.1缺乏有效的財會內控評價體系

我國大部分企業缺乏有效的財務會計內部控制評價體系，表現在三個方面：首先，企業對財務會計的內部控制不夠重視；其次，缺乏有效性、指導性與權威性的內部控制評價標準；最后，企業自我評價的層次也不夠清晰。大部分企業在根據《企業內部控制基本規范》和中國證監會規定的相關制度建立了內部控制制度后，只是以內部規章的形式進行公布，而對其執行力度是否適合企業的實際情況不夠重視。

1.2財會內控有效實施的執行力不足

財務會計內部控制體系建立后，還需要有內部保證機制和外部保證機制的支持。然而目前企業面對的困境是，內部保證機制的不明確以及外部保證機制的有待加強。對于內部保證機制，例如要使基于風險的財會內控評價體系發揮有效作用，則必須將其與風險管理相結合；在信息化社會，信息技術成為財會內部控制的輔助支撐也將成為必然。對于外部保證機制，在如何發揮監管部門的外部檢查輔助作用、如何從法律的高度來對企業財會內部控制評價體系進行指導等關鍵性問題上，尚缺乏明確、詳細的規定和具體操作指南。

1.3內部控制人員缺乏相關的專業素養

大多企業的財會工作人員專業素養較低，無法滿足財務會計內部控制的運行，企業下達的目標與任務無法順利完成。同時，在財務會計理論發展的趨勢下，會計隊伍也不斷擴大，而企業對財會人員的思想教育、業務培訓方面沒有足夠的重視，很多培訓也只流于形式。例如，很多財會人員靠人情關系進入企業，專業知識不強、對法律法規準則制度了解甚少等；有些思想方面不夠嚴謹務實，在財務報表上弄虛作假等。

二、財務會計環境下實施內部控制的措施

2.1財務會計環境內部控制的實施對策

財務會計內部控制體制的欠缺會給企業帶來意想不到的后果，例如國有企業典型的財務內部控制失效的案例包括：三九集團的財務危機，華源集團的信用危機，澳柯瑪大股東資金占用，南方航空的委托理財等。從這些案例中，可以總結出在財務會計方面進行內部控制的舉措：第一，明確法人的治理結構，將職責落實到具體崗位，集控制、監督、執行于一體，建立權利與責任相統一的機制；第二，提高會計人員的素養，加強其自身的法律素養和職業道德，盡量避免因個人的麻痹大意給企業造成損失；第三，健全風險評估機制，制訂生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，了解自身環境下所處的各種不同風險。

2.2財務會計環境內部控制的實施原則

綜合以上各個方面的分析，總結如下：在企業財務會計環境下，進行內部控制需要遵循四項原則。第一，合法性原則。該原則是進行內部控制的最基本的依據，也就是說財會下的內部控制的進行要以相關法律法規為準繩，使各項活動做到有法可依、有據可循；第二，整體性原則。要求在進行財會內部控制的同時，協調好各個部門的工作，使企業的整個內部控制緊密聯系，避免與其他環節相互抵觸與矛盾；第三，經濟性原則。在進行內部控制時要注意考慮成本效益，即爭取以最小的成本帶來最大的利益，由點及面，擴大財會內部控制的結果帶來的利益；第四，針對性原則。就是要將內部控制與企業自身的實際經營和管理情況相結合，根據企業的經營范疇、產業結構等，建立合理的內部控制體系，提高內部控制的高效性與針對性。

三、小結

企業財務會計的內部控制，影響著財務會計工作的順利開展，繼而關系著企業經營的好壞。企業只有在財務會計變革的大趨勢下，建立健全內部控制評價體系，提高管理人員的相關認識，強化會計工作，提高會計從業者的整體素質，結合社會政府等多方面的努力，才能完善整個企業的內部控制，營造優質的會計內控條件，從而提高企業的管理效率與效益，保證企業健康發展。

作者：文豐輝 單位：廣西葉茂機電自動化有限責任公司

第四篇

一、公立醫院內部控制管理存在的問題

當前我國各級醫院逐步建立了內部控制相關的制度和考核手段，但是真正能夠切實符合《會計法》和基本規范要求建立內部會計控制制度的醫院并不多，真正付諸于實際工作中的也是少之又少。還有一些醫院在實行內部會計控制時仍存在很多問題。

1．1醫院管理者對內控制度不夠重視

目前我國公立醫院的管理者還是不夠重視建設醫院內控環境治理工作。管理層的經營模式還停留在上傳下達的指令層面、缺乏嚴謹科學的管理制度和管理手段。雖然一些醫院建立了內部控制制度，但是嚴格按照規定操作的并不常見，從管理層面就認為制度就是設定一些規定和條例，最終做決策的還是領導說了算，工作中也不按照要求辦事，使制度失去了約束和規范員工的作用。還有一些從業人員認為只需要由審計、稽核負責內部控制工作，其他人并沒有充分認識會計工作的實際職能。

1．2吝惜操縱成本而忽略內部控制的發展

有效、規范運作內控系統，必須建立嚴格的控制流程，例如多設置一些控制環節會促進內部控制系統的良好運作，更容易實現控制目標。但是內部控制流程的運行還需要多出一些執行成本，公立醫院的管理層有時會吝惜內控流程所增加的“不必要”的成本和精力，這就阻礙了內部控制目標的實施，容易給醫院帶來更大的損失。

1．3內部控制機構缺乏合理的評價體系

醫院有時候將內審部門設定為財務部門的下屬部門，這種設置會導致內部審計受限于財務部，缺乏獨立性和權威性，也就限制其發揮作用。有些醫院雖然設定了內審部門，但是缺乏一個有效的內部控制環境，導致內部控制流程設計無法有效進行，難以對內控結果進行客觀評價，同時提出的評價建議也很難落實。

1．4缺乏專業人才實施

內部控制工作不僅需要財務和會計人員以身作則，還需要動員醫院全體員工共同參與。由于醫院是一種醫療服務性的機構，與其他企業不同，不是以盈利為目的，所以院領導也沒有把財務會計工作放在重點關注的領域。況且由于公立醫院存在老國企的作風，很多醫院的財務會計工作人員都是經驗比較豐富但是缺乏科學專業的技巧，難以完成除算賬之外的其他工作而且也不愿接受新技術。這種高素質財務會計人才的缺失影響了醫院內部控制的質量和效率。提高醫院財務會計工作人員的素質和能力是提高醫院內控制度的另一條必經之路。

二、提高公立醫院財務會計內部控制

2．1重視會計內部控制工作

院領導對內控工作的認識程度和指導方針會影響醫院內部控制的實施。受公立醫院傳統作風的影響，往往相關領導認為自己說了算，從上級就不帶頭按章辦事或縱容下屬不執行內控制度。這就需要醫院領導從自身做起，重視內部控制工作。只有從領導層面深刻認識到內部控制的重要性，設計出并嚴格執行科學合理的內部控制制度與流程，才能充分發揮會計內控作用。

2．2改善會計內部控制設計流程

內控制度實施需要設置財務監督和內部牽制制度，明確各個崗位的職責和權限，定期輪換關鍵崗位，形成良好的制衡機制。醫院需要明確財務相關負責人員的權限和職責，并實行分離制約原則。與財務相關的從業者相互監督和相互制約。醫院管理過程中每個工作要注重審批和監督，制定出規范的制度，提高內部管理效率和質量，設計并遵從相關制度以及規范指導，定期還要對相關人員的工作進行規范和檢查，這樣才能從根本上監督醫院財務有序運行。

2．3建立醫院經濟業務活動流程

醫院的財務會計內部控制是滿足標準化和規范化要求，通過建立操作流程，保證會計名目的真實性。公立醫院會計賬冊需要嚴格按照法律和制度設立，以保證會計科目的正確設置和使用。嚴格執行準確的賬務管理和實施制度才能保證各會計工作有效實施。

2．4勤儉節約，實施成本控制

公立醫院管理者應掌握經濟成本水平及動態變化開展醫療成本預算。減少不合理的開支，嚴格執行各種費用的開支標準、完善審批流程。對于需要引進新的診療手段以及購置大型醫療設備的情況要仔細分析。監督與控制成本，提高醫院的整體效益，減少不必要的開支和浪費。醫院采購過程中嚴查腐敗問題，衛生耗材和藥品的采購需要采取公開招標的形式。

作者：儲雪梅 單位：首都醫科大學附屬北京友誼醫院財務處

第五篇

一、我國事業單位財務會計內部控制現狀

第一，預算控制不力，資產管理無序。預算方面的主要問題有:目前我國事業單位編制預算的方法仍然為傳統的增量預算法，而未將比較合理的零基預算法納入在內。導致實際工作中，預算指標隨意上下浮動，失去“預算”的作用，出現很多越權審批的費用支出，財務會計內部監督的職能有名無實，嚴重削弱預算的約束制約力度。預算控制不力造成的直接后果是事業單位資產管理混亂無序，貪污浪費現象嚴重。由于各項資產沒有及時的登記入賬，進入倉庫，加之定期盤點制度、資產領用、移交、保管等程序未能認真貫徹，造成國有資產損失、流失現象時有發生物資逾期不收回，對外投資損失、出借款項不及時收回等，給國有資產造成了很大的流失。

第二，缺乏預防風險的意識，防范風險能力不足。事業單位與企業不同，其各項活動是為社會管理服務的，不直接參與盈利活動，所以大多數事業單位缺乏預防風險的意識。然而，事業單位在服務社會的同時會遭遇來著政治權力方面的風險、資源配置不合理帶來的風險。如濫用國家賦予其參與管理社會的職權，導致行政腐敗風險的產生。由于沒有意識到各項活動會帶來相應的風險，大多事業單位也就此忽視本單位風險監測、防范機制的建設，導致單位防范風險能力不足，最終給本單位和國家造成巨大損失。

第三，內部控制環境不盡人意。我國事業單位的內控環境不盡人意主要體現在:一是制度上面不健全。我國目前沒有專門的事業單位財務會計內控準則，導致事業單位各項內控工作無章可循。與此同時，我國事業單位部分內部制度與國家法律相沖突，導致事業單位某些行為無法受到法律嚴懲。二是組織結構上面的不合理，權責劃分不明。許多事業單位的財務部門沒有參與單位重大經濟活動的審批的權力，財務的輔助決策和監督功能被剝奪。同時，我國事業單位經常出現不相容崗位由同一人任職的現象，使得職責責任不清，難以控制，造成單位活動出現問題后，責任無法落實到個人，給事業單位的管理埋下隱患。

二、事業單位財務會計內部控制的實現途徑

第一，重視預算控制的應用，有效管理各項資產預算控制應該作為一項管理資產的重要措施納入會計內部控制制度中去，以進一步完善事業單位財務會計內部控制制度。事業單位應該重視預算控制的作用。預算控制可以事前約束各種貪污浪費的情況，但需要一套行之有效的執行程序才能保證預算控制職能的發揮。事業單位應該根據本單位情況，建立一套兼具分析、預測和及時改進的全面預算機制，同時輔助一套完整的執行程序，確保預算體系有效運轉，提高預算編制的準確性，士曾強預算控制的靈活性。在全面落實預算管理的同時，針對資產管理無序的現象，事業單位還應該建立有效的財產管理制度，做到賬證相符，賬實相符。同時要細化責任，將各項責任落實到具體的個人，力求通過預案管理，規范本單位各項管理，形成有效的內部控制系統。

第二，樹立風險意識，建立風險防控體系針對我國事業單位財務會計內部控制現狀，當務之急是樹立全體工作人員的風險意識，讓每個人明白即使是非盈利單位也存在各種風險。事業單位應該加大對風險控制體系建設的投入，完善風險評估、監測及控制機制，可以成立專門的風險管理部門，負責實時監控、及時預測及處理事業單位的各項風險。另外，可以建立單位內部的風險信息庫，將每次風險都整理、錄入信息庫，這樣一來，一旦面臨相似的風險，能夠及時有效的對風險進行處理，增強單位抵抗風險的能力。

第三，完善各項制度和組織結構，優化內部控制的環境事業單位各項制度和組織結構的完善是各項活動有序進行的前提和基礎，因此，事業單位財務會計內部控制的實現應先從改善單位環境做起，首先要合理劃分組織結構，確保組織各項職能權責分明，各項業務流程規范。對于關鍵崗位要注意決策、執行和監督職能相分離，尤其是不相容職務的設置，如記賬人員不能同時兼任財產保管人員的工作，審批人員不能同時擁有決策權力等。通過建立權責清晰，職能劃分合理的組織結構來減少單位各項資產流失的風險，推進內部控制制度的建設。

第四，加強外部監督，整合內外審計除了加強單位內部制度的建設，還可以依靠外部監督的力量，來規范和監督本單位財務會計內部控制制度的實行。外部審計可以直接利用內部審計結果，同時從專業的視角發現事業單位財務會計內部控制的不足;而內部審計在為外部審計在向外部審計提供相應信息的同時，認真研究外部審計報告，從另一個角度來審視單位財務會計內部控制制度的缺陷，內外部審計相互分工，互相協作，形成完整的審計監督體系，共同促進事業單位內部控制制度的不斷發展和完善。

作者：楊英 單位：秦皇島市北戴河區水務局

第六篇

一、財務會計環境下企業內部控制面臨的問題

1、會計信息失真問題。由于各種原因所造成的企業財務數據和會計信息失真問題在企業中非常普遍,如“巴林銀行”,“安然丑聞”,國內銀廣廈、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件。上市企業需要穩定外部投資者投資預期,國企、央企等需要接受上級監管部門的EVA經濟附加值考核的壓力,尤其是上述兩類企業極容易在會計信息方面出現信息失真。企業會計從業人員容易受到來自管理層的壓力,在“授意”下擅自篡改會計信息、為管理層創造“收益”和“政績”。從主觀上來看,會計信息失真是由于會計從業人員自身素質、職業技能和個人道德所造成的;客觀上而言,則是由于企業內部控制缺失或不當所造成的。

2、企業內部控制相關制度的執行力較差。大中型企業,尤其是資源綜合利用型企業,通常都會制定相關的內部控制機制與體系,但多數企業都存在執行力較差的問題。監管部門審查以文字為主、財務工作人員執行以上級領導指導意見為主、部門間監管主要考慮部門領導關系等現象層出不窮。企業內部控制執行缺乏監管,外部沒有監管、內部有監管卻形同虛設,從而導致企業內部控制效果“無人問津”。

3、管理層對于財務會計內部控制認知度不夠。在資源綜合利用型企業,分管財務會計內部控制工作的領導,通常都是由技術人員晉升后做管理工作的。因此對于財務會計內部控制實際效果的影響認知度不夠,并且往往重視事實財務信息、容易忽略由于內控缺乏造成的潛在財務風險。

二、財務會計環境下改善企業內部控制的具體舉措

1、加強財務從業人員技能與道德教育。加強財務從業人員的技能與道德教育是保證企業內部控制有效性的根基。企業需要根據內部控制要求設立獨立的第三方會計監管部門、實行權責分離,審慎對待財務從業人員的各項工作;與此同時,企業還需要針對財務從業人員綜合技能和職業道德方面的教育與培訓,強化從業人員財務和會計知識體系的完善、電算化技能提高、財務從業道德的考核等。

2、強化財務會計內部控制的執行力度。企業應當完善和健全企業內部財務會計內部控制的監管體系和制度,從而強化先關工作人員的執行力度,有某資源綜合利用型企業為例。某資源綜合利用型企業在強化財務會計內部執行時,重點采用了成本管理責任制的方法,針對各項目部、廠部所需要使用的物料、原材料等,采用定額發放、按需申領的原則,并在各項目部、廠部及總部原材料管理部門分別做好申領登記;在實際生產過程中,追蹤根據生產過程所消耗的數量,并定于每周五抽查存量情況、使用情況,月末統計各部門、廠部的實際存量和使用量;涉及物料申領、使用、管理的各部門在月末需要針對物料的使用、存量、采購等各項情況進行通報和對比分析,對于超額使用的部門需要分析原因、并制定對策,真正將事前預測和事后分析工作落到實處。

3、建立分層治理的會計內控體系。受企業組織架構和人才晉升機制的影響,資源綜合利用型企業應當在財務會計內部控制體系中適當調整治理結構,采用分層治理的模式,最高領導逐級放權,各層級監管主體明確自己的權責范圍,相互監督,獨立執行,有效提升內控的有效性。

三、總結

對于資源綜合利用型企業而言,建立高效的財務會計內部控制至關重要,盡管現階段還存在較多的問題,但隨著企業自身業務的發展和企業結構的完善,財務會計內部控制也將得到進一步的提高,幫助企業在經濟轉型時期實現跨越式的發展。

作者：陳海靜 單位：江蘇省淮安市華能再生資源利用有限公司