血站財會內控強化舉措

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血站財務會計內部控制的內容和目標

1.內容

財務會計內部控制，是指企事業單位為了提高會計信息質量、保護國有資產的安全和完整、確保相關法律法規和規章制度貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它作為內部管理的一項主要內容，是由各項基本要素所組成的控制系統。衛生部于2006年頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，對貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，防止舞弊行為發生，提高醫療機構財務管理水平和會計信息質量，提出了具體要求。血站作為不以盈利為目的的公益性事業單位，實行財務會計內部控制的重點，應是遵守相關法律法規，主要在貨幣資金、實物資產、工程項目、采購及付款、供血及收款、用血返還、成本費用、預算管理等方面實行會計控制。

2.目標

血站應根據加強內部管理的需要，建立一種自我調整和自我檢查的制約機制，以實現財務會計內部控制的目標。這一目標具體包括：規范會計行為，維護財產物資的安全和完整；保證會計信息和資料真實、完整、準確；保證財務收支的合法性；保證采血供血工作決策、方針能夠貫徹執行，采血供血的工作任務能夠順利完成；保證各項經濟活動的經濟性、效率性和效果性。

血站財務會計內部控制存在的問題

1.內控意識不強，內控制度不健全

有些血站認為，建立財務會計內部控制制度需要耗費較多的人力、物力、財力，而這些耗費所帶來的經濟效益又難于確定，因此對建立這種制度缺乏積極性、主動性。有的血站雖然建立了這種制度，但是不系統、不完善，甚至在執行制度過程中遇到問題，強調“靈活掌握”，致使制度缺乏應有的剛性和嚴肅性。

2.會計基礎工作薄弱

有些血站對會計人員的思想教育和專業培訓跟不上，造成他們的綜合素質不高，再加上工作崗位設置不合理、職責不清，使得部分會計人員缺乏業務能力和責任心，并且會計崗位之間也未起到相互制約、相互監督的作用。

3.未建立完善的監督機制

許多血站雖然設立了內部審計部門，但是大多與會計部門平行，或依附于其他部門，缺乏應有的權威性和獨立性，未真正起到監督資金使用和管理的作用。

血站加強財務會計內部控制的措施

血站應按照衛生部頒布的《醫療機構財務會計內部控制規定(試行)》的要求，加強財務會計內部控制。

1.提高對財務會計內部控制的重視程度

血站應深刻認識到，財務會計內部控制不是專門為某個人或某一特定層級制定的制度，而是一個完整的管理體系，是對業務活動進行控制，而不是對人的控制，其實質是對人的保護。所有人員不能脫離該體系而自由運作，而應成為該體系的執行者和監督者。尤其是領導者要高度重視財務會計內部控制，負責組織建立相關制度，加強對會計人員的培訓，提高他們的綜合素質。

2.建立健全財務會計內部控制制度

（1）加強會計基礎工作建設。一是根據管理和會計業務的要求，合理設置會計崗位并明確劃分其職責。會計崗位設置要執行不相容職務相互分離的原則，確保各崗位之間職責分明、相互制約、相互監督。二是建立符合會計法規政策的會計核算程序，以加強對血站各項經濟活動和會計業務的控制，保證會計核算的質量。

（2）從貨幣資金、實物資產、工程項目、采購及付款、供血及收款、用血返還、成本費用、預算管理等方面進行會計控制。

3.完善財務會計內部控制制度的監督和考核機制

（1）加強內部審計監督。一是設立內部審計部門，強化其權威性和獨立性。二是內部審計人員要監督財務會計內部控制制度的執行情況，發現問題及時糾正，促進財務制度更加完善、會計核算合法合規。

（2）定期對制度執行情況進行檢查和考核。一是檢查該制度是否有效執行，執行中存在什么問題，如何采取措施予以糾正。二是考核該制度的執行情況，對執行良好的給予獎勵，反之則給予處罰，使該制度真正落到實處。

（3）評價制度的實施效果。一是評價該制度的設計是否合理，主要評價其實施程序是否充分必要，是否真正有效。二是促進該制度在制定—執行—評價—修訂—再執行—再評價的過程中不斷完善，形成一套完整的控制體系。