血站財(cái)會(huì)內(nèi)控強(qiáng)化舉措

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血站財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)

1.內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是指企事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整、確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，是由各項(xiàng)基本要素所組成的控制系統(tǒng)。衛(wèi)生部于2006年頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，對貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，防止舞弊行為發(fā)生，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提出了具體要求。血站作為不以盈利為目的的公益性事業(yè)單位，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，應(yīng)是遵守相關(guān)法律法規(guī)，主要在貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、采購及付款、供血及收款、用血返還、成本費(fèi)用、預(yù)算管理等方面實(shí)行會(huì)計(jì)控制。

2.目標(biāo)

血站應(yīng)根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，建立一種自我調(diào)整和自我檢查的制約機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。這一目標(biāo)具體包括：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整；保證會(huì)計(jì)信息和資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；保證財(cái)務(wù)收支的合法性；保證采血供血工作決策、方針能夠貫徹執(zhí)行，采血供血的工作任務(wù)能夠順利完成；保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

血站財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度不健全

有些血站認(rèn)為，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要耗費(fèi)較多的人力、物力、財(cái)力，而這些耗費(fèi)所帶來的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定，因此對建立這種制度缺乏積極性、主動(dòng)性。有的血站雖然建立了這種制度，但是不系統(tǒng)、不完善，甚至在執(zhí)行制度過程中遇到問題，強(qiáng)調(diào)“靈活掌握”，致使制度缺乏應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

有些血站對會(huì)計(jì)人員的思想教育和專業(yè)培訓(xùn)跟不上，造成他們的綜合素質(zhì)不高，再加上工作崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清，使得部分會(huì)計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心，并且會(huì)計(jì)崗位之間也未起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。

3.未建立完善的監(jiān)督機(jī)制

許多血站雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是大多與會(huì)計(jì)部門平行，或依附于其他部門，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性，未真正起到監(jiān)督資金使用和管理的作用。

血站加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

血站應(yīng)按照衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

1.提高對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度

血站應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不是專門為某個(gè)人或某一特定層級(jí)制定的制度，而是一個(gè)完整的管理體系，是對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，而不是對人的控制，其實(shí)質(zhì)是對人的保護(hù)。所有人員不能脫離該體系而自由運(yùn)作，而應(yīng)成為該體系的執(zhí)行者和監(jiān)督者。尤其是領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，負(fù)責(zé)組織建立相關(guān)制度，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。

2.建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。一是根據(jù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并明確劃分其職責(zé)。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離的原則，確保各崗位之間職責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。二是建立符合會(huì)計(jì)法規(guī)政策的會(huì)計(jì)核算程序，以加強(qiáng)對血站各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

（2）從貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、采購及付款、供血及收款、用血返還、成本費(fèi)用、預(yù)算管理等方面進(jìn)行會(huì)計(jì)控制。

3.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和考核機(jī)制

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。一是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。二是內(nèi)部審計(jì)人員要監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度更加完善、會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。

（2）定期對制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。一是檢查該制度是否有效執(zhí)行，執(zhí)行中存在什么問題，如何采取措施予以糾正。二是考核該制度的執(zhí)行情況，對執(zhí)行良好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予處罰，使該制度真正落到實(shí)處。

（3）評價(jià)制度的實(shí)施效果。一是評價(jià)該制度的設(shè)計(jì)是否合理，主要評價(jià)其實(shí)施程序是否充分必要，是否真正有效。二是促進(jìn)該制度在制定—執(zhí)行—評價(jià)—修訂—再執(zhí)行—再評價(jià)的過程中不斷完善，形成一套完整的控制體系。