營改增對企業(yè)會計核算的影響及處理方式

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摘要：“營改增”是我國稅制改革的重要舉措，對于降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等都具有重要作用。隨著“營改增”的不斷深化，企業(yè)會計核算方式發(fā)生了變化，企業(yè)只有對“營改增”的實質(zhì)進行全面把握，合理開展會計核算工作，才能夠提升工作的成效，促進企業(yè)長遠持續(xù)發(fā)展。基于此，本文對“營改增”對企業(yè)會計核算帶來的影響進行了總結(jié)，并提出對應(yīng)的處理方式。

關(guān)鍵詞：“營改增”；會計核算；影響；處理方式；工作成效

在改革開放之后，政府對我國的稅收制度進行了多次改革和調(diào)整，以便適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展情況。而“營改增”是一次有效的稅收制度改革措施，其將企業(yè)重復(fù)納稅的情況緩解了，能夠在一定程度上降低企業(yè)的稅負，推動企業(yè)長遠發(fā)展。不過與此同時，其也為企業(yè)會計核算工作帶來了一定影響，企業(yè)應(yīng)對自身的會計核算工作進行優(yōu)化與調(diào)整，并加強對這一政策的分析理解。

一、“營改增”的概述

（一）“營改增”的含義“營改增”是營業(yè)稅改增值稅，將企業(yè)過去需要繳納的營業(yè)稅改為增值稅。如此能夠避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，企業(yè)能夠降低自身的稅費負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的不斷提升。不過從實際情況而言，一些企業(yè)在發(fā)展中并沒有對“營改增”政策進行全面理解和運用，稅負沒有降低反而出現(xiàn)了增加的現(xiàn)象，因此應(yīng)當深入對這方面的內(nèi)容進行了解，并對會計核算工作進行調(diào)整。

（二）“營改增”稅制改革的意義我國政府對當前我國市場經(jīng)濟的發(fā)展情況進行了深入了解，基于市場需求出發(fā)對稅收政策進行了調(diào)整，實施了“營改增”，如此能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，降低企業(yè)稅負，使市場經(jīng)濟的活力不斷得到釋放。一方面，企業(yè)通過實施“營改增”能夠適當減緩自身的稅負，避免重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，這樣企業(yè)就有更多的資本來開展經(jīng)營活動，擴大再生產(chǎn)，從而促進自身發(fā)展?jié)摿Φ牟粩嗵嵘?。另一方面，隨著“營改增”政策的不斷落實，市場經(jīng)濟主體的活力得到了全面釋放，這就能夠使資本運作速度不斷提升，促進貨幣流通率的提升。尤其是當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要部分，而“營改增”則能夠?qū)χ行∑髽I(yè)發(fā)展的潛能進行有效保護，帶動其快速穩(wěn)定發(fā)展，從而促進我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，因此可知“營改增”的實施意義重大。

二、“營改增”對企業(yè)會計核算帶來的影響

（一）對現(xiàn)金及利潤核算的影響總體看，企業(yè)稅負增減與現(xiàn)金增減往往會存在一定的反向關(guān)系，并且企業(yè)利潤的變化與營業(yè)稅、經(jīng)營成本、收入等都存在較大的聯(lián)系。就傳統(tǒng)稅務(wù)機制來看，其在繳納稅費的時候往往是采用預(yù)繳的形式，這樣企業(yè)需要保留足夠的資金在公戶中，如此會導(dǎo)致企業(yè)資金降低流動性，不利于企業(yè)資金運用價值的提升。并且企業(yè)營業(yè)稅要將具體的項目作為依據(jù)來繳納，其總額度往往要比需要繳納稅款的總額度高，這就可知，先繳稅會導(dǎo)致企業(yè)流動資金減少，不利于企業(yè)更好地開展生產(chǎn)與經(jīng)營活動。而通過“營改增”的實施，則能夠改變這種情況，企業(yè)可以在經(jīng)營活動結(jié)束之后再繳納稅費，這樣就不會降低自身資金的流動性，使企業(yè)有更多的資金來開展生產(chǎn)和經(jīng)營活動，提升整體發(fā)展的有效性。

（二）對成本核算的影響在“營改增”政策實施之前，企業(yè)繳納稅費需要劃分進項稅額和實際成本，而通過營改增政策的實施，則能夠使進項和銷項稅發(fā)票進行抵扣，如此企業(yè)不用在受到專用發(fā)票的制約，所以設(shè)備費、人工費以及材料費等核算方式都可以得到科學化改變，從而有助于降低企業(yè)的稅負，提升成本核算的有效性。

（三）對收入核算的影響在“營改增”實施前，企業(yè)要全額對營業(yè)稅進行繳納，如此企業(yè)往往具有沉重的稅負，而在“營改增”實施后，則緩解了這種情況。因為增值稅屬于價外稅，因此企業(yè)只用對增值稅之外的稅務(wù)進行繳納即可，從而更好地降低自身的稅負。這就可知，營改增不僅使企業(yè)繳納的稅務(wù)發(fā)生了變化，而且繳納的金額也發(fā)生了變化，在盈利中將增值稅去除掉。

（四）對納稅的影響首先，”營改增“的實施對不同納稅人所產(chǎn)生的影響不同，不過一般來看，小規(guī)模企業(yè)所納稅費通常會高于一般納稅人所納稅費。其次，在”營改增“實施前，企業(yè)要在損益類科目下記錄營業(yè)稅稅金，而營業(yè)稅金及附加中，則在核算的過程中會從具體的收入中將營業(yè)稅減掉。最后，企業(yè)所得稅繳納的多少與利益存在較大的關(guān)聯(lián)性，所得稅會與利潤出現(xiàn)同向變動現(xiàn)象。

三、“營改增”下企業(yè)會計核算的處理方式

（一）全面分析與評估稅制改革為自身帶來的影響全面適應(yīng)“營改增”政策的前提是企業(yè)要對該政策進行詳細了解，并評估其對自身所帶來的影響，如此才能夠明確會計核算調(diào)整的入手點，使會計核算工作得到更有效地調(diào)整。這就要求企業(yè)要在財務(wù)工作中構(gòu)建對應(yīng)的評估系統(tǒng)，并結(jié)合營改增對自身的影響制定對應(yīng)的改革措施，有效縮短稅收制度的周期。企業(yè)要合理規(guī)劃自身的稅務(wù)工作，并調(diào)整會計核算工作，不斷增強操作能力和稅務(wù)管理能力。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要積極與稅務(wù)部門進行溝通，科學認定稅金，并及時繳納稅費，要深入分析與了解稅務(wù)制度的變化，詳細分析納稅情況，盡量為自身爭取優(yōu)惠，增強自身的經(jīng)濟效益。

（二）對會計核算流程進行健全和完善企業(yè)要在會計核算中增設(shè)“營改增”遞減的銷項稅額專欄，將其放在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下。并且還要對自身的會計核算流程進行完善，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行重組計劃的擬定，對任務(wù)目標以及要求等進行明確和了解，還要根據(jù)具體的會計核算流程優(yōu)化情況，設(shè)置財務(wù)小組或者系統(tǒng)部門，對財務(wù)工作進行規(guī)范，并做好會計信息系統(tǒng)的健全和維護，為企業(yè)更好地開展會計工作奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)整個發(fā)展以及會計核算中財務(wù)部門發(fā)揮著主要作用，所以財務(wù)人員要積極對營改增政策進行分析和學習，根據(jù)具體情況對自身會計核算流程進行優(yōu)化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要合理進行崗位目標的設(shè)定，以便為會計核算的開展做好保障。

（三）做好納稅籌劃工作在“營改增”背景下，企業(yè)納稅人身份將會對企業(yè)的稅負產(chǎn)生重要影響，不同納稅人身份所享受到稅率并不相同，所以企業(yè)應(yīng)當對各個納稅人身份所可以享受的福利以及需要承擔的稅負進行詳細分析與了解，并通過科學化稅收籌劃手段的運用來降低稅收負擔。同時，企業(yè)還應(yīng)當做好納稅調(diào)整方面的工作，不僅要對自身的財務(wù)管理體系進行健全和完善，而且還要對納稅服務(wù)體系進行優(yōu)化，在全面分析稅收政策的同時合理籌劃自身的增值業(yè)務(wù)。另外，設(shè)置專門的稅收籌劃崗位，拓寬稅務(wù)管理的覆蓋面，稅收籌劃人員要對稅務(wù)方面的事情負責，通過全面分析與思考對企業(yè)的稅務(wù)事項進行籌劃，盡量使企業(yè)少繳稅，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的全面提升。

（四）對會計人員進行專業(yè)化培訓通過實施“營改增”，企業(yè)的會計工作發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的會計模式已經(jīng)與時展不相符，因此需要會計人員全面分析營改增的變化，并對自身的會計工作流程進行調(diào)整，提升會計核算的有效性。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對會計人員進行專業(yè)化培訓與教育，如此才能夠增強會計人員的技能，使其更好地開展會計工作。具體來看，要強化對稅務(wù)人員的管理力度和業(yè)務(wù)培訓力度，增強其涉稅管理能力，并為全體員工宣傳營改增方面的內(nèi)容，提升全員的稅務(wù)意識，以更好地管理業(yè)務(wù)?？梢圆捎美碚撆c具體操作有效融合的形式來開展培訓，并依據(jù)不同財務(wù)人員的實際能力進行培訓層級的確認，以提升培訓的針對性和有效性。并且在培訓之后，還要制定對應(yīng)的考核制度，定期對財務(wù)人員進行考核，將考核結(jié)果與績效掛鉤，不斷增強員工參與培訓的積極性，使培訓取得更好的效果，為企業(yè)會計核算的更好開展做好鋪墊。

結(jié)束語

“營改增”對企業(yè)帶來了較大的影響，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營情況、發(fā)展特點等盡快找到適合自身的會計核算方法，不斷完善內(nèi)部管理制度，從而更好地開展會計工作，降低稅負。本文總結(jié)了“營改增”對企業(yè)會計核算每一個環(huán)節(jié)所帶來的影響，并提出一系列企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略，即分析和評估稅制改革對自身的影響、完善會計核算流程、加強納稅籌劃、提升會計人員技能，從這四個方面出發(fā)，能夠促進企業(yè)更好地應(yīng)對“營改增”的變化，希望能夠為企業(yè)更好地發(fā)展提供一定的幫助。

參考文獻：

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作者：薛真真 單位：中國人民大學