財務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險研究

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摘要：日常資金結(jié)算作為財務(wù)公司最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，直接關(guān)系到整個集團資金運作的效率。財務(wù)公司應(yīng)立足自身業(yè)務(wù)，從賬戶管理、資金結(jié)算、印件憑證管理、信息系統(tǒng)等方面全方位識別風(fēng)險并制定相應(yīng)措施積極應(yīng)對，更好地服務(wù)實體經(jīng)濟，為集團內(nèi)成員單位提供強有力的金融支持及資金保障。

關(guān)鍵詞：結(jié)算；風(fēng)險；措施

一、引言

企業(yè)集團財務(wù)公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。[1]支付結(jié)算業(yè)務(wù)是實現(xiàn)財務(wù)公司基本定位的主要渠道和途徑，也是財務(wù)公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。因此，財務(wù)公司要重視結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險并積極制定應(yīng)對措施，確保資金的安全性及支付的及時性。

二、財務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)概述

財務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)的主要負責(zé)部門為結(jié)算服務(wù)部，業(yè)務(wù)涉及賬戶的管理、不同類型的存款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)等。財務(wù)公司為集團內(nèi)成員單位便捷、高效地辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)，并且可以節(jié)約成本、提高集團整體的資金使用效率。賬戶管理主要涉及賬戶的開立、變更、凍結(jié)、解凍及銷戶。結(jié)算服務(wù)部根據(jù)客戶提交的開戶資料開展賬戶開立工作，并履行相關(guān)審批程序；當(dāng)原開戶單位戶名、法定代表人或主要負責(zé)人、印鑒、住址以及其他開戶資料出現(xiàn)變更時，需要辦理相應(yīng)變更手續(xù)。當(dāng)收到有權(quán)部門的賬戶凍結(jié)通知書時，應(yīng)對開立的結(jié)算賬戶進行相應(yīng)的凍結(jié)操作；賬戶凍結(jié)分為只收不付凍結(jié)、不收不付凍結(jié)和部分凍結(jié)；凍結(jié)期結(jié)束后，應(yīng)取消凍結(jié)，或根據(jù)有權(quán)部門解凍通知書，對賬戶解凍。當(dāng)存款人申請撤銷賬戶時，應(yīng)與存款人核對賬戶余額并進行賬戶結(jié)息及余額轉(zhuǎn)出等工作；賬戶余額清零后，方可辦理銷戶手續(xù)。存款業(yè)務(wù)的類型包括活期存款、協(xié)定存款、通知存款及定期存款?；钇诖婵畎簇攧?wù)公司公告的活期利率計付利息；活期存款無起存金額及期限的限制，可隨時存取。協(xié)定存款是在簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》后，賬戶基本留存額度以下部分按普通活期利率計付利息，超過部分按協(xié)定存款利率計付利息。協(xié)定存款的優(yōu)勢在于既可以滿足日常收支需求，又可以提高資金收益率。通知存款是指成員單位與財務(wù)公司不約定存期，存款支取時需將支取日期和金額提前一定時間告知財務(wù)公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限靈活，同時可提高企業(yè)閑置資金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自動支取。各期限檔次存款利率由公司根據(jù)中國人民銀行公布的基準利率及利率浮動政策確定。定期存款的優(yōu)勢在于利率高于其他存款品種。結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、代理付款、代理收款、資金歸集與下?lián)?、存款證明、詢證函。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬指收、付款單位均為集團成員單位，且均在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，其資金的收付通過財務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)即可完成。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)無在途時間，款項實時劃轉(zhuǎn)，節(jié)省了成員單位的銀行結(jié)算手續(xù)費，提高了集團公司整體資金的使用效率。代理付款是指財務(wù)公司結(jié)合各商業(yè)銀行的先進結(jié)算方式和自己的網(wǎng)絡(luò)平臺優(yōu)勢，為客戶提供的簡單便捷的支付模式，實現(xiàn)了資金支付實名處理，全程監(jiān)控、快捷高效。代理收款是指成員單位將款項匯入財務(wù)公司提供的銀行賬號，公司收到銀行反饋入賬信息后將該筆資金計入成員單位在財務(wù)公司的內(nèi)部賬戶。資金歸集指根據(jù)與集團內(nèi)成員單位約定的歸集方式，將成員單位商業(yè)銀行賬戶中的資金上收到財務(wù)公司在銀行開立的總賬戶，實現(xiàn)了集團對資金的集中管理。資金下?lián)苁侵父鶕?jù)自身資金頭寸情況，以及集團內(nèi)成員單位的實際需要，由財務(wù)公司將資金從財務(wù)公司在銀行開立的總賬戶下?lián)艿匠蓡T單位商業(yè)銀行賬戶上。存款證明是指財務(wù)公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的存款證明。詢證函是指財務(wù)公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的詢證函。

三、財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險

財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)為集團帶來便利的同時，也存在一定的風(fēng)險。因此，財務(wù)公司應(yīng)識別業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要表現(xiàn)在賬戶管理中的各個環(huán)節(jié)、各種類型的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、印章及憑證的管理、信息系統(tǒng)的建設(shè)和維護等方面，具體如表1所示：

（一）賬戶管理風(fēng)險

成員單位結(jié)算賬戶的開立、變更、銷戶中均存在風(fēng)險點。其中主要有：開立賬戶未經(jīng)集團審批；開銷戶相關(guān)資料的真實性、合規(guī)性和完整性疏于審核；成員單位戶名、法定代表人的預(yù)留印鑒及其他開戶相關(guān)資料發(fā)生變更時，財務(wù)公司未及時辦理變更手續(xù)；成員單位因注銷、股權(quán)變更等原因需要注銷內(nèi)部賬戶，但未及時注銷等。另外，財務(wù)公司沒有及時與開戶銀行對賬、編制賬戶余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致差錯無法及時發(fā)現(xiàn)并進行調(diào)整；成員單位在財務(wù)公司開立的賬戶未及時與其財務(wù)賬簿相應(yīng)科目余額進行核對，可能導(dǎo)致不明差額。

（二）資金結(jié)算風(fēng)險

大額指令、重復(fù)指令、可疑指令未經(jīng)核實。例如，某成員單位向供應(yīng)商支付100萬元貨款，由于經(jīng)辦人員操作失誤，在成功支付后，又從網(wǎng)銀端重復(fù)提交支付指令。如果財務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)沒有識別、攔截并人工進行核實，會造成支付風(fēng)險。當(dāng)結(jié)算憑證被偽造且未經(jīng)識別時，會使成員單位資產(chǎn)受到損失；成員單位臨時性支用大額存款，導(dǎo)致財務(wù)公司預(yù)留的支付頭寸不能滿足其他成員單位付款需求。結(jié)算業(yè)務(wù)未按制度規(guī)定的流程辦理，或經(jīng)辦人員篡改系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)、信息和設(shè)置，越權(quán)操作，導(dǎo)致結(jié)算業(yè)務(wù)出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險。經(jīng)辦人員兼崗頻繁，出現(xiàn)一人多崗、一崗多人的情況，易導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作混亂，加之交接的內(nèi)容不明確，造成重復(fù)操作，從而出現(xiàn)操作風(fēng)險。當(dāng)發(fā)生停電、系統(tǒng)故障等突發(fā)事件時，未進行有效評估排查，應(yīng)急處理不當(dāng)，導(dǎo)致結(jié)算業(yè)務(wù)無法正常進行。（三）印章、憑證管理風(fēng)險印章未實行專人保管、固定存放而被盜用；人員調(diào)換時未辦理交接手續(xù)導(dǎo)致印章丟失。結(jié)算憑證未及時整理，造成憑證留存不完整；結(jié)算票據(jù)及憑證的移交未辦理交接手續(xù)；結(jié)算服務(wù)部與銀行及財務(wù)部之間的憑證傳遞未進行登記，導(dǎo)致憑證在傳遞過程中丟失。（四）洗錢及恐怖融資風(fēng)險財務(wù)公司行業(yè)成立時間較短，工作重心多放在業(yè)務(wù)發(fā)展上，反洗錢及反恐怖融資意識不強，相應(yīng)的內(nèi)控制度尚不健全，執(zhí)行及懲罰力度不足，易產(chǎn)生漏洞。（五）信息系統(tǒng)風(fēng)險財務(wù)公司信息化團隊一般規(guī)模有限，信息化建設(shè)需要與外部供應(yīng)商合作完成，較為依賴外部供應(yīng)商。另外，部分財務(wù)公司業(yè)務(wù)運營信息系統(tǒng)自動化水平有待提高，交易仍存在較多人工參與的環(huán)節(jié)，從而影響結(jié)算效率及結(jié)算正確率。

四、結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

針對結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險，財務(wù)公司應(yīng)在賬戶管理、業(yè)務(wù)流程、印章憑證管理、信息化建設(shè)等方面制定相應(yīng)的措施加以防范。

（一）加強內(nèi)部賬戶管理

財務(wù)公司應(yīng)對集團成員單位提交開戶資料的合規(guī)性、完整性進行審查；并根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)反洗錢相關(guān)規(guī)定，對客戶身份進行識別。當(dāng)成員單位戶名、法定代表人的預(yù)留印鑒以及其他開戶資料發(fā)生變化時，需及時辦理相應(yīng)變更手續(xù)。當(dāng)財務(wù)公司收到有權(quán)部門凍結(jié)通知書時，應(yīng)對開立的結(jié)算賬戶進行凍結(jié)操作；凍結(jié)期結(jié)束后，應(yīng)取消凍結(jié)，或根據(jù)有權(quán)部門的解凍通知書，對賬戶解凍。當(dāng)財務(wù)公司得知成員單位注銷、被撤并、由于股權(quán)變更不再屬于集團內(nèi)成員單位時，應(yīng)主動向成員單位發(fā)出《銷戶通知書》。在規(guī)定期限內(nèi)未辦理撤銷賬戶手續(xù)的，如符合銷戶條件，對該賬戶進行銷戶處理；如暫時無法銷戶，經(jīng)審批后，對該賬戶辦理凍結(jié)手續(xù)，待符合銷戶條件后，方可辦理銷戶。當(dāng)成員單位委托其他成員單位（上級單位或委托代管單位）對賬戶進行操作時，需遞交相關(guān)授權(quán)書，財務(wù)公司相應(yīng)部門進行審核確認，由信息科技部門負責(zé)系統(tǒng)設(shè)置。

（二）做好賬戶對賬工作

財務(wù)公司應(yīng)定期進行賬務(wù)核對，主要包括財務(wù)公司與開戶單位的對賬和財務(wù)公司與銀行的對賬（見表2）。

（三）嚴格業(yè)務(wù)流程管理

成員單位通過線上向財務(wù)公司發(fā)起銀行付款指令，需要由經(jīng)辦及復(fù)核人員雙崗?fù)瓿?；對于金額較大的付款指令，應(yīng)增加審批流程，如公司領(lǐng)導(dǎo)或上級單位審批。對于線下提交的付款指令，業(yè)務(wù)受理崗須認真核對要素，包括付款方賬號和日期是否正確，大小寫金額是否一致，加蓋的印鑒章是否與在財務(wù)公司預(yù)留印鑒一致。開戶單位存款支取憑證填寫信息不符合要求或出現(xiàn)嚴重錯誤的，可以拒絕付款。無論線上還是線下的付款指令，財務(wù)公司對重復(fù)指令、可疑指令、大額指令，均應(yīng)向成員單位核實后處理。此外，為保障資金結(jié)算業(yè)務(wù)安全，降低資金結(jié)算風(fēng)險，對結(jié)算交易實行分級審批機制。應(yīng)將金額階梯式分段，對于每個梯段內(nèi)的付款設(shè)置不同的審批流程。

（四）確保支付頭寸的充足性

財務(wù)公司應(yīng)加強資金預(yù)算管理，定期收集成員單位資金收付計劃，成員單位臨時性大額用款需求須第一時間告知財務(wù)公司。財務(wù)公司根據(jù)成員單位用款需求及時調(diào)配資金，確保充足的支付頭寸。

（五）不相容崗位相互分離

財務(wù)公司應(yīng)設(shè)立結(jié)算業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，設(shè)置充足的崗位操作人員，按照最小化原則授予其操作權(quán)限，實現(xiàn)辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

（六）加強對操作員的管理

操作員應(yīng)該嚴格按照業(yè)務(wù)操作手冊進行操作，不得任意篡改系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)、信息和設(shè)置，嚴格在授權(quán)范圍內(nèi)進行操作，不得越權(quán)操作。操作員應(yīng)妥善保管其使用和管理的用戶名、密碼、U盾等，嚴格按照規(guī)定申請、使用、變更和注銷，未經(jīng)有效授權(quán)不得轉(zhuǎn)借或?qū)⒂脩裘?、密碼、U盾告知他人。

（七）加強日常風(fēng)險防范

在業(yè)務(wù)開展過程中，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險或風(fēng)險事件時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照公司風(fēng)險管理有關(guān)規(guī)定進行報告，并采取有效措施，保障業(yè)務(wù)正常開展。風(fēng)險管理部在接到風(fēng)險及風(fēng)險事件報告后，應(yīng)及時組織相關(guān)部門參與風(fēng)險解決，采取積極的應(yīng)對措施。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)處理的及時準確性、結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序的有效性負責(zé)；各崗位業(yè)務(wù)操作人員對其操作行為負責(zé)；信息科技部負責(zé)對業(yè)務(wù)運營信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性提供技術(shù)支持。違反公司規(guī)定，給公司、成員單位造成損失或影響公司聲譽的，應(yīng)追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任。

（八）設(shè)立應(yīng)急管理機制

為預(yù)防和最大限度地減少突發(fā)事件給財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)造成的影響，保持業(yè)務(wù)持續(xù)性，應(yīng)成立結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)急處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行小組，成員應(yīng)涉及公司領(lǐng)導(dǎo)、結(jié)算服務(wù)部、風(fēng)險管理部及信息科技部。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮公司結(jié)算業(yè)務(wù)突發(fā)事件應(yīng)急處置工作，決定啟動、終止應(yīng)急預(yù)案，協(xié)調(diào)各部門共同開展應(yīng)急處置工作，決定重大處置措施、對外披露、宣布恢復(fù)和后續(xù)評價等重大事項；負責(zé)與處置工作有關(guān)的重要事項的決策。執(zhí)行小組負責(zé)進行突發(fā)事件的監(jiān)測與報告、進行應(yīng)急處置前的問題排查與會商、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組的決定與指揮開展應(yīng)急處置、定期組織應(yīng)急預(yù)案的培訓(xùn)與演練等。

（九）規(guī)范印章、憑證管理

各種印章實行專人使用、專人保管、專人負責(zé)。各種專用印章應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍使用；人員調(diào)換時，要辦理交接手續(xù)。[2]杜絕在空白憑證上預(yù)蓋印章，應(yīng)當(dāng)建立“印章保管交接登記簿”并指定專人負責(zé)。交接印章時，須在“印章保管交接登記簿”上予以記錄。人員調(diào)動時，須辦理移交手續(xù)。在憑證整理方面，應(yīng)推動憑證管理電子化，不斷提升憑證管理水平。另外，在與銀行及財務(wù)部的憑證傳遞過程中，需要建立“憑證交接登記簿”，注明資料名稱、數(shù)量、金額，由移交人及接收人簽字確認。

（十）加大反洗錢工作力度

在成員單位首次與公司建立業(yè)務(wù)關(guān)系時，應(yīng)審查其身份信息，對其身份進行識別，不得為其開立匿名賬戶或假名賬戶；在與成員單位的業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，應(yīng)對其進行持續(xù)的身份識別，跟蹤其日常業(yè)務(wù)活動、金融交易情況，及時要求成員單位提供最新的數(shù)據(jù)及信息。在實施成員單位身份識別程序時，發(fā)現(xiàn)或者有合理理由懷疑成員單位、成員單位的資金或者其他資產(chǎn)、成員單位的交易或者試圖進行的交易與洗錢、恐怖融資等犯罪活動相關(guān)的，不論所涉資金數(shù)額或者資產(chǎn)的數(shù)額大小，均須根據(jù)公司的反洗錢制度規(guī)定提交可疑交易報告。成員單位身份信息和交易記錄必須按照規(guī)定年限進行保存；如果其身份資料和交易記錄與反洗錢正在調(diào)查的可疑交易行為有關(guān)，且反洗錢調(diào)查工作在最低保存期屆滿時仍未結(jié)束的，公司應(yīng)保存其資料直至反洗錢調(diào)查工作結(jié)束。

（十一）提升信息化建設(shè)水平

應(yīng)用系統(tǒng)用戶須在權(quán)限設(shè)置范圍內(nèi)，嚴格按照操作手冊進行系統(tǒng)操作；員工因崗位調(diào)整或其他原因?qū)е掠脩魴?quán)限發(fā)生變化時，應(yīng)寫明權(quán)限變更事由及預(yù)變更的權(quán)限明細，經(jīng)過線上或者線下審批后由信息科技部門處理。應(yīng)用系統(tǒng)用戶不得將密碼告知他人，不可轉(zhuǎn)借他人使用。信息系統(tǒng)開發(fā)或重大升級改造時，由系統(tǒng)對應(yīng)業(yè)務(wù)部門在系統(tǒng)上線方案中確定用戶組、用戶角色和權(quán)限分配方案，信息科技部門根據(jù)該方案進行新建系統(tǒng)或升級系統(tǒng)的權(quán)限分配工作。財務(wù)公司需要不斷完善信息科技規(guī)章制度，進一步明晰信息科技規(guī)章制度的層級關(guān)系，把信息科技制度按制度層級、執(zhí)行范圍、實施對象等分級分類全面覆蓋信息科技工作。另外，要重視信息科技隊伍的建設(shè)，通過外聘、內(nèi)部培養(yǎng)雙通道來保證信息科技人才隊伍的來源，并在激勵考核機制上下功夫，提高信息科技人員的工作主動性及能力。[3]

五、結(jié)論

財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)面臨諸多風(fēng)險，需要充分識別并針對每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險制定應(yīng)對措施，做到制度先行、嚴格貫徹、跨部門合作，從而不斷提高風(fēng)險管理水平和抵御風(fēng)險的能力，為集團提供更好的金融服務(wù)與支持。

作者:曹銳怡 單位:中核財務(wù)有限責(zé)任公司