財務公司本幣結算業務風險研究
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摘要：日常資金結算作為財務公司最基礎的業務，直接關系到整個集團資金運作的效率。財務公司應立足自身業務，從賬戶管理、資金結算、印件憑證管理、信息系統等方面全方位識別風險并制定相應措施積極應對，更好地服務實體經濟，為集團內成員單位提供強有力的金融支持及資金保障。
關鍵詞：結算；風險；措施
一、引言
企業集團財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。[1]支付結算業務是實現財務公司基本定位的主要渠道和途徑，也是財務公司生存與發展的基礎業務。因此，財務公司要重視結算業務面臨的風險并積極制定應對措施，確保資金的安全性及支付的及時性。
財務公司本幣結算業務的主要負責部門為結算服務部，業務涉及賬戶的管理、不同類型的存款業務、支付結算業務等。財務公司為集團內成員單位便捷、高效地辦理各類結算業務，并且可以節約成本、提高集團整體的資金使用效率。賬戶管理主要涉及賬戶的開立、變更、凍結、解凍及銷戶。結算服務部根據客戶提交的開戶資料開展賬戶開立工作，并履行相關審批程序；當原開戶單位戶名、法定代表人或主要負責人、印鑒、住址以及其他開戶資料出現變更時，需要辦理相應變更手續。當收到有權部門的賬戶凍結通知書時，應對開立的結算賬戶進行相應的凍結操作；賬戶凍結分為只收不付凍結、不收不付凍結和部分凍結；凍結期結束后，應取消凍結，或根據有權部門解凍通知書，對賬戶解凍。當存款人申請撤銷賬戶時，應與存款人核對賬戶余額并進行賬戶結息及余額轉出等工作；賬戶余額清零后，方可辦理銷戶手續。存款業務的類型包括活期存款、協定存款、通知存款及定期存款。活期存款按財務公司公告的活期利率計付利息；活期存款無起存金額及期限的限制，可隨時存取。協定存款是在簽訂《協定存款協議》后，賬戶基本留存額度以下部分按普通活期利率計付利息，超過部分按協定存款利率計付利息。協定存款的優勢在于既可以滿足日常收支需求，又可以提高資金收益率。通知存款是指成員單位與財務公司不約定存期，存款支取時需將支取日期和金額提前一定時間告知財務公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限靈活，同時可提高企業閑置資金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自動支取。各期限檔次存款利率由公司根據中國人民銀行公布的基準利率及利率浮動政策確定。定期存款的優勢在于利率高于其他存款品種。結算業務主要包括內部轉賬、代理付款、代理收款、資金歸集與下撥、存款證明、詢證函。內部轉賬指收、付款單位均為集團成員單位，且均在財務公司開立內部賬戶，其資金的收付通過財務公司結算系統即可完成。內部轉賬業務無在途時間，款項實時劃轉，節省了成員單位的銀行結算手續費，提高了集團公司整體資金的使用效率。代理付款是指財務公司結合各商業銀行的先進結算方式和自己的網絡平臺優勢，為客戶提供的簡單便捷的支付模式，實現了資金支付實名處理，全程監控、快捷高效。代理收款是指成員單位將款項匯入財務公司提供的銀行賬號，公司收到銀行反饋入賬信息后將該筆資金計入成員單位在財務公司的內部賬戶。資金歸集指根據與集團內成員單位約定的歸集方式，將成員單位商業銀行賬戶中的資金上收到財務公司在銀行開立的總賬戶，實現了集團對資金的集中管理。資金下撥是指根據自身資金頭寸情況，以及集團內成員單位的實際需要，由財務公司將資金從財務公司在銀行開立的總賬戶下撥到成員單位商業銀行賬戶上。存款證明是指財務公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的存款證明。詢證函是指財務公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的詢證函。
三、財務公司結算業務面臨的風險
財務公司的結算業務為集團帶來便利的同時，也存在一定的風險。因此，財務公司應識別業務流程的各個環節中可能存在的風險，這些風險主要表現在賬戶管理中的各個環節、各種類型的資金結算業務、印章及憑證的管理、信息系統的建設和維護等方面，具體如表1所示：
（一）賬戶管理風險
成員單位結算賬戶的開立、變更、銷戶中均存在風險點。其中主要有：開立賬戶未經集團審批；開銷戶相關資料的真實性、合規性和完整性疏于審核；成員單位戶名、法定代表人的預留印鑒及其他開戶相關資料發生變更時，財務公司未及時辦理變更手續；成員單位因注銷、股權變更等原因需要注銷內部賬戶，但未及時注銷等。另外，財務公司沒有及時與開戶銀行對賬、編制賬戶余額調節表，導致差錯無法及時發現并進行調整；成員單位在財務公司開立的賬戶未及時與其財務賬簿相應科目余額進行核對，可能導致不明差額。
（二）資金結算風險
大額指令、重復指令、可疑指令未經核實。例如，某成員單位向供應商支付100萬元貨款，由于經辦人員操作失誤，在成功支付后，又從網銀端重復提交支付指令。如果財務公司結算系統沒有識別、攔截并人工進行核實，會造成支付風險。當結算憑證被偽造且未經識別時，會使成員單位資產受到損失；成員單位臨時性支用大額存款，導致財務公司預留的支付頭寸不能滿足其他成員單位付款需求。結算業務未按制度規定的流程辦理，或經辦人員篡改系統內的數據、信息和設置，越權操作，導致結算業務出現合規風險。經辦人員兼崗頻繁，出現一人多崗、一崗多人的情況，易導致業務操作混亂，加之交接的內容不明確，造成重復操作，從而出現操作風險。當發生停電、系統故障等突發事件時，未進行有效評估排查，應急處理不當，導致結算業務無法正常進行。（三）印章、憑證管理風險印章未實行專人保管、固定存放而被盜用；人員調換時未辦理交接手續導致印章丟失。結算憑證未及時整理，造成憑證留存不完整；結算票據及憑證的移交未辦理交接手續；結算服務部與銀行及財務部之間的憑證傳遞未進行登記，導致憑證在傳遞過程中丟失。（四）洗錢及恐怖融資風險財務公司行業成立時間較短，工作重心多放在業務發展上，反洗錢及反恐怖融資意識不強，相應的內控制度尚不健全，執行及懲罰力度不足，易產生漏洞。（五）信息系統風險財務公司信息化團隊一般規模有限，信息化建設需要與外部供應商合作完成，較為依賴外部供應商。另外，部分財務公司業務運營信息系統自動化水平有待提高，交易仍存在較多人工參與的環節，從而影響結算效率及結算正確率。
四、結算業務風險應對措施
針對結算業務面臨的風險，財務公司應在賬戶管理、業務流程、印章憑證管理、信息化建設等方面制定相應的措施加以防范。
（一）加強內部賬戶管理
財務公司應對集團成員單位提交開戶資料的合規性、完整性進行審查；并根據監管機構反洗錢相關規定，對客戶身份進行識別。當成員單位戶名、法定代表人的預留印鑒以及其他開戶資料發生變化時，需及時辦理相應變更手續。當財務公司收到有權部門凍結通知書時，應對開立的結算賬戶進行凍結操作；凍結期結束后，應取消凍結，或根據有權部門的解凍通知書，對賬戶解凍。當財務公司得知成員單位注銷、被撤并、由于股權變更不再屬于集團內成員單位時，應主動向成員單位發出《銷戶通知書》。在規定期限內未辦理撤銷賬戶手續的，如符合銷戶條件，對該賬戶進行銷戶處理；如暫時無法銷戶，經審批后，對該賬戶辦理凍結手續，待符合銷戶條件后，方可辦理銷戶。當成員單位委托其他成員單位（上級單位或委托代管單位）對賬戶進行操作時，需遞交相關授權書，財務公司相應部門進行審核確認，由信息科技部門負責系統設置。
（二）做好賬戶對賬工作
財務公司應定期進行賬務核對，主要包括財務公司與開戶單位的對賬和財務公司與銀行的對賬（見表2）。
（三）嚴格業務流程管理
成員單位通過線上向財務公司發起銀行付款指令，需要由經辦及復核人員雙崗完成；對于金額較大的付款指令，應增加審批流程，如公司領導或上級單位審批。對于線下提交的付款指令，業務受理崗須認真核對要素，包括付款方賬號和日期是否正確，大小寫金額是否一致，加蓋的印鑒章是否與在財務公司預留印鑒一致。開戶單位存款支取憑證填寫信息不符合要求或出現嚴重錯誤的，可以拒絕付款。無論線上還是線下的付款指令，財務公司對重復指令、可疑指令、大額指令，均應向成員單位核實后處理。此外，為保障資金結算業務安全，降低資金結算風險，對結算交易實行分級審批機制。應將金額階梯式分段，對于每個梯段內的付款設置不同的審批流程。
（四）確保支付頭寸的充足性
財務公司應加強資金預算管理，定期收集成員單位資金收付計劃，成員單位臨時性大額用款需求須第一時間告知財務公司。財務公司根據成員單位用款需求及時調配資金，確保充足的支付頭寸。
（五）不相容崗位相互分離
財務公司應設立結算業務崗位責任制，明確相關崗位的職責和權限，設置充足的崗位操作人員，按照最小化原則授予其操作權限，實現辦理資金結算業務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。
（六）加強對操作員的管理
操作員應該嚴格按照業務操作手冊進行操作，不得任意篡改系統內的數據、信息和設置，嚴格在授權范圍內進行操作，不得越權操作。操作員應妥善保管其使用和管理的用戶名、密碼、U盾等，嚴格按照規定申請、使用、變更和注銷，未經有效授權不得轉借或將用戶名、密碼、U盾告知他人。
（七）加強日常風險防范
在業務開展過程中，發現潛在風險或風險事件時，業務部門應按照公司風險管理有關規定進行報告，并采取有效措施，保障業務正常開展。風險管理部在接到風險及風險事件報告后，應及時組織相關部門參與風險解決，采取積極的應對措施。業務經辦人員對業務處理的及時準確性、結算業務內部控制程序的有效性負責；各崗位業務操作人員對其操作行為負責；信息科技部負責對業務運營信息系統的穩定性提供技術支持。違反公司規定，給公司、成員單位造成損失或影響公司聲譽的，應追究相關部門或人員的責任。
（八）設立應急管理機制
為預防和最大限度地減少突發事件給財務公司結算業務造成的影響，保持業務持續性，應成立結算業務應急處置工作領導小組和執行小組，成員應涉及公司領導、結算服務部、風險管理部及信息科技部。領導小組負責統一領導和指揮公司結算業務突發事件應急處置工作，決定啟動、終止應急預案，協調各部門共同開展應急處置工作，決定重大處置措施、對外披露、宣布恢復和后續評價等重大事項；負責與處置工作有關的重要事項的決策。執行小組負責進行突發事件的監測與報告、進行應急處置前的問題排查與會商、根據領導小組的決定與指揮開展應急處置、定期組織應急預案的培訓與演練等。
（九）規范印章、憑證管理
各種印章實行專人使用、專人保管、專人負責。各種專用印章應嚴格按照規定的范圍使用；人員調換時，要辦理交接手續。[2]杜絕在空白憑證上預蓋印章，應當建立“印章保管交接登記簿”并指定專人負責。交接印章時，須在“印章保管交接登記簿”上予以記錄。人員調動時，須辦理移交手續。在憑證整理方面，應推動憑證管理電子化，不斷提升憑證管理水平。另外，在與銀行及財務部的憑證傳遞過程中，需要建立“憑證交接登記簿”，注明資料名稱、數量、金額，由移交人及接收人簽字確認。
（十）加大反洗錢工作力度
在成員單位首次與公司建立業務關系時，應審查其身份信息，對其身份進行識別，不得為其開立匿名賬戶或假名賬戶；在與成員單位的業務關系存續期間，應對其進行持續的身份識別，跟蹤其日常業務活動、金融交易情況，及時要求成員單位提供最新的數據及信息。在實施成員單位身份識別程序時，發現或者有合理理由懷疑成員單位、成員單位的資金或者其他資產、成員單位的交易或者試圖進行的交易與洗錢、恐怖融資等犯罪活動相關的，不論所涉資金數額或者資產的數額大小，均須根據公司的反洗錢制度規定提交可疑交易報告。成員單位身份信息和交易記錄必須按照規定年限進行保存；如果其身份資料和交易記錄與反洗錢正在調查的可疑交易行為有關，且反洗錢調查工作在最低保存期屆滿時仍未結束的，公司應保存其資料直至反洗錢調查工作結束。
（十一）提升信息化建設水平
應用系統用戶須在權限設置范圍內，嚴格按照操作手冊進行系統操作；員工因崗位調整或其他原因導致用戶權限發生變化時，應寫明權限變更事由及預變更的權限明細，經過線上或者線下審批后由信息科技部門處理。應用系統用戶不得將密碼告知他人，不可轉借他人使用。信息系統開發或重大升級改造時，由系統對應業務部門在系統上線方案中確定用戶組、用戶角色和權限分配方案，信息科技部門根據該方案進行新建系統或升級系統的權限分配工作。財務公司需要不斷完善信息科技規章制度，進一步明晰信息科技規章制度的層級關系，把信息科技制度按制度層級、執行范圍、實施對象等分級分類全面覆蓋信息科技工作。另外，要重視信息科技隊伍的建設，通過外聘、內部培養雙通道來保證信息科技人才隊伍的來源，并在激勵考核機制上下功夫，提高信息科技人員的工作主動性及能力。[3]
五、結論
財務公司結算業務面臨諸多風險，需要充分識別并針對每個環節的風險制定應對措施，做到制度先行、嚴格貫徹、跨部門合作，從而不斷提高風險管理水平和抵御風險的能力，為集團提供更好的金融服務與支持。
作者:曹銳怡 單位:中核財務有限責任公司
