礦業公司財務風險與內控探究

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摘要：在目前的市場經濟環境下，為實現企業經濟效益最大化，不斷地加強財務管理能力就成了企業管理的必要環節。我國礦業行業的發展，企業經營活動日益復雜多變，同時隨著市場競爭激烈等系列情況影響下，如果不能在企業內部建立完整的內控體系，存在企業財務風險管理體系不夠健全、缺乏有效的內控制度和機制，從而影響到整個企業的生存與持續穩定增長。因此對礦業公司財務風險與內部優化進行分析，對當前礦業公司的財務風險發展現狀進行探討，并給出完善礦業公司財務風險與內控優化的對策，進而推動中國礦山行業更好更快地發展。

關鍵詞：礦業公司；財務風險；內控優化

引言

隨著經濟全球化的發展和國際局勢的復雜多變，我國礦業公司也面臨著越來越多的機遇和挑戰。為規避風險，排除企業經營過程中出現的各種不確定性因素，國內外企業都采取了相應措施，同時礦業公司管理也由粗放型管理進入精細化管理階段，隨之對財務風險管理也越來越重視。然而，面對較高行業利潤的現狀下，目前我國大多數上市礦業公司并沒有意識到內部控制制度建設和完善的必要性。因此，需要我們從根本上深度分析，解決如何才能建立起一套適合于自身實際狀況且切實可行的內部管理體系對于礦業公司來說尤為重要。除此之外，內部控制是現代企業單位為了實現其戰略目標而建立起來加以實施，用于保證資產完整所采取的一系列相互制約和調節的手段。所以，礦業公司應當根據公司實際情況，建立完善的財務風險預警機制，加強礦業公司財務風險管理制度建設，保證企業內部財務管理水平得到提高，從而最大限度地降低經營活動所帶來的潛在危機。

一、財務風險及內控優化理論概述

（一）財務風險的基本原理

財務風險的基本原理是企業經營管理過程中，由于各種難以預料和無法控制的因素，導致實際收益與預期目標發生偏離而形成損失。而在市場經濟條件下，生存、發展并受到影響的客觀事實就是所謂“財務風險”現象。

（二）財務風險與內控優化的主要影響因素

企業的財務風險與內控體系是相輔相成、互相影響的關系。在經營過程中，企業要想實現可持續發展，就必須有一定數量的資金作為保障。但由于市場環境復雜多變等原因，會導致實際使用效益不理想或出現虧損現象而引起財務危機；另外，也可能因為內部控制制度不夠完善或者執行不到位等原因，造成企業損失或盈利水平下降，甚至發生虧損情況，從而引發內控體系優化問題和漏洞產生。因此要想保證財務風險與內控的優化，就必須結合自身經營環境來制定相應措施避免和控制這種情況發生。

（三）財務風險及內控手段

財務風險是指企業的經營管理活動不能達到預期收益，而給公司帶來負面影響或損失。在市場經濟環境中，任何一個環節出現問題都可能導致整個經濟體系產生動蕩，而內部控制就是為了降低成本費用。在礦業公司中，由于其自身性質所存在的問題也會給內控帶來一定影響。因此可以說，內控主要針對的是財務部門與其他相關部門之間發生資金往來時出現的差錯，從而導致產生損失或者不利于企業發展方面內容進行有效監控與防范。所以我們要加強對上市公司進行內部控制建設工作和外部監管力度等方面，來防范與化解各種不利影響因素造成財務危機甚至破產倒閉現象發生。通過建立健全有效合理完善的內控制度，以提高企業管理水平、降低經營風險，從而實現公司價值最大化目標[1]。

二、礦業公司財務風險現狀

（一）礦業公司的發展歷程

中國礦業公司是1984年成立的，經過30多年的發展，其業務范圍包括采煤行業、礦產開采業等，經歷了數次的改革，并取得了長足發展。改革開放30多年來，礦業公司在我國經濟建設中發揮了重要的作用。但隨著市場經濟體制的建立和發展以及國家對資源環境管制力度不斷加大等因素影響下，也逐漸暴露出企業經營管理水平低、財務風險控制能力差、資金周轉困難等問題。20世紀90年代以前，由于受計劃經濟體制及其他不確定性因素制約，大多數中國人都只求穩定快速增長，但是缺乏競爭優勢這一事實使得礦業公司在市場中的競爭力不足。

（二）礦業企業財務風險業務

企業的財務風險主要是通過各種不確定性因素影響下，對公司資金運動進行管理，從而導致其發生偏離預期目標，因此礦業企業要想實現可持續發展就必須加強對于業務活動的控制和防范。而財務風險業務主要包括以下幾個方面：首先是固定資產業務，礦業公司的固定資產主要包括礦產資源，開采設備，采礦機械及運輸工具等。在這些行業中，由于其自身生產特點和產能結構的不同，所以對企業財務風險影響較大；其次是成本費用控制的業務，企業在生產過程中產生的各項成本，如材料費、折舊費等，都不能完全計入產品或服務中去。如果能夠將這些因素考慮在內進行預算管理，就可以降低公司財務風險；最后是銷售收入與利潤分析，對于一個上市公司來說，其經營狀況和盈利能力是影響該行業發展潛力以及未來前景最重要也是最有效的指標之一，而在市場經濟條件下的企業要想生存并獲得更大收益，就必須通過對市場行情調查研究才能準確把握時機。

（三）礦業企業內部經營規模

在2014年，我國礦業公司的總資產達到了420.5萬億元，其比例占到了國內生產總值的37%。而由于行業壟斷現象嚴重，市場競爭激烈等因素影響下，導致企業經營業績下滑。雖然隨著國家對環保政策要求和礦業經濟效益不斷加強以及企業自身管理水平提高后，礦產資源開發能力有所增強，但開采技術仍存在不足等問題制約著礦山公司發展規模及業務增長速度。從內部控制的角度來分析，礦業公司規模越大，財務風險也就越容易發生。在礦業企業中經營業績較高或處于壟斷地位時，往往會存在著很多不確定因素。比如說：礦產資源本身對環境造成很大污染問題，開采過程中會產生大量廢水廢氣等工業污染物，這些情況都可能導致礦產行業內部出現大規模的資金鏈緊張現象，從而使公司面臨較大財務風險，甚至是破產清算[2]。

三、完善礦業公司財務風險與內控優化對策

（一）完善礦業公司財務風險控制制度

首先完善企業財務風險控制機制，加強對現金流量的管理。在公司建立專門針對財務人員進行的專項培訓活動和定期考核的資金使用制度，要合理安排資本結構以降低成本費用支出與籌資過程中，產生的過多應收賬款、壞賬損失等各種經營性損益造成資金流斷裂的現象；其次要建立完善的財務風險預警機制，根據公司實際情況，結合國家相關政策和法律法規對企業可能出現的重大問題進行預測評估；最后是強化各部門之間溝通交流、相互監督檢查以及互相制約等制度建設工作，加強財會業務培訓與教育力度，提高會計人員專業素養水平及職業道德修養等措施來保證礦業行業內良好經營秩序，從而降低財務風險發生概率[3]。

（二）建立完善的內部約束機制

礦業公司應建立完善的內部控制與監督機制，以保證內控制度能夠有效執行，確保各項經濟活動能按規定進行。首先定制合理的財務管理規章，在企業中，每個員工都應該明確自己職責所在。因此需要將各部門人員進行分工合作，以保證各個崗位之間能夠相互制約和監督，避免因個人能力不足所造成的不必要損失，甚至是公司利益受損的風險發生；其次要加強各部門間溝通，在企業中設立專門負責財務風險管理方面工作的委員會或小組，強化審計職能，對會計信息質量實行嚴格審查和復核；最后就是建立激勵約束體制來鼓勵員工不斷提高職業道德水平、完善獎懲制度等行為規范。

（三）完善投資規模

礦業公司的投資規模是影響其財務風險和內控管理水平的重要因素，因此要控制好企業對固定資產、無形資產等長期股權資本投資，以確保在發生重大變化時不會給公司帶來嚴重損失。首先可以提高固定資產周轉率和存貨管理水平；其次可以適當降低銷售費用和營業利潤總額；最后還應當加強應收賬款、預付款項等項目之間資金流動量的平衡性與均衡性，以確保及時償還到期債務。同時要對礦產資源開發項目的可行性、經濟性和可操作性等多方面做出綜合評價判斷，要確定合理科學地投入資金并及時支付到位，還要加強各部門間溝通與配合度以及企業自身對于項目建設過程中出現問題時可以得到有效解決。

（四）加強礦業公司財務風險管理制度建設

礦業公司的財務管理制度建設是礦業企業內部控制機制有效運行，提高內部審計質量和效率，促進其健康發展不可或缺的重要部分。同時財務風險管理是一項系統工程，需要公司上下各部門之間相互配合，共同努力，所以礦業企業要加強對財務管理人員的培訓和教育工作。首先要提高財會人員專業水平和職業道德素質，通過定期組織學習相關法律法規政策以及國家政策來提高他們自身職業素養；其次建立健全激勵機制和約束制度來約束工作人員行為，在市場經濟條件下，公司要想實現財務風險管理水平提升就必須重視企業的會計工作人員隊伍建設和提高他們職業道德素養以及專業技能知識的培訓工作；最后完善內部控制體系建設以及信息交流平臺等一系列措施，來防范與規避經營活動中產生的風險所帶來不利的影響，保障資金安全穩定高效運行，促進公司健康可持續發展[4]。

（五）完善融資渠道

礦業公司融資渠道的單一會導致企業資本結構不合理，進而影響到其財務風險，所以應該拓寬籌資途徑。在礦業公司的融資過程中，需要注意企業自身財務狀況，根據實際情況選擇適合本行業發展的籌資渠道。首先要考慮的是資金來源，礦業公司應該根據自己現有的經營規模和盈利能力以及債務償還期限，來確定合理思維負債數額。并且結合當前市場環境，企業生產產品類型及銷售價格等因素，綜合制定科學有效可行的短期貸款方案，并對這些方案進行嚴格審查批準后才能發放使用；其次擴大礦產資源開發規模，通過對市場進行準確調查分析和預測，選擇適合本行業發展特點、符合自身實際情況且具有較高盈利水平的礦種。在生產過程中，提高效率降低成本費用支出；最后加強資金管理控制力度，合理安排融資渠道與資本結構關系使企業獲得穩定長期現金流，以滿足公司經營需要并保證其可持續發展。

（六）加強企業內部監督

企業內部監督是指公司的董事會、監事會以及經營者對本單位經營管理活動和經濟效益情況進行獨立審查，并將檢查結果及時提交給管理層，以便于可以采取糾正措施，以保證其實現既定目標。因此企業要想在激烈的市場競爭中獲取優勢，就必須加強自身內部監督。首先應該加強財務方面的審計工作力度：一方面需要定期開展專項財務審核會，另一方面在日常業務中嚴格執行內部控制制度要求，建立健全企業自身的會計核算體系與規范；其次礦業公司可以通過建立財務風險預警系統對潛在的危機進行預測和控制（風險控制方法如圖1所示），當發現無法彌補或有重大失誤時，應立即采取措施應對以盡量減少損失，強化各部門之間相互牽制、互相制約原則；最后成立專門負責內控工作協調機構并制定相關制度，來保證企業管理效率提高等問題，都離不開監督機構的有效監管，從而使公司能夠及時地規避財務風險帶來的不利影響。同時在經營過程中，要嚴格把守現金與銀行存款收支業務流程、會計核算程序等相關控制點進行有效結合起來，要重視企業資產負債表和利潤表中重要項目及明細科目之間是否有相互擔保事項、銷售合同項目的簽訂情況以及賒銷政策是否合理等問題，來確定應收賬款回收的時間，對壞賬準備的計提方法也應該及時更新。

四、結語

隨著我國礦業企業的不斷發展壯大，財務風險也在逐漸擴大，因此要想降低和控制財務風險，就必須建立起完善而科學有效的對策，對公司內部進行合理分析與評價。首先要加強對企業內部控制環境和公司員工進行相關培訓，使他們能夠及時發現問題并解決問題；其次需要建立健全財務預警機制，當礦業上市公司發生經營活動或者投資行為時，需要提前預測可能面臨的危機因素。在實際工作中，根據風險評估結果對該行業進行相應調整，以適應不同發展階段下的業務需求；再次在礦業公司的財務管理中，要加強企業內部監督，以保證各項經濟活動都能按照規定執行；最后需要完善礦業上市公司自身建設，一方面要加強對于礦產資源開發項目的可行性分析研究工作，另一方面要建立項目評估機制并做好相應決策準備工作，來確定礦業的規模大小和技術方案是否可行以及后續發展前景如何進行預測[5]。

參考文獻

[1]劉濤.煤礦企業財務管理風險及其防范措施[J].中外企業家，2016（34）：111.

[2]朱捷.試析礦業成本費用的內部財務控制[J].財會學習，2018（09）：243+245.

[3]王國峰.礦業企業財務管理的研究建議[J].財經界（學術版），2016（10）：229.

[4]趙紅龍.淺談企業的內部財務控制[J].中國招標，2009（8）：15–17.

[5]梁濤.加強現代企業的財務控制[J].決策探索，2005（11）：61.

作者:閆金玲 單位:黑河市興邊礦業有限公司