分公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)中現(xiàn)狀淺析

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隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)型，高新技術(shù)企業(yè)在穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步、提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力等方面都體現(xiàn)著重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)收支所反應(yīng)出來(lái)的數(shù)據(jù)也就需要更加的真實(shí)和準(zhǔn)確，對(duì)此進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析是十分必要的。本文以Z公司西安分公司為研究對(duì)象，從審計(jì)角度出發(fā)，闡述該公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)現(xiàn)狀，分析其存在的問(wèn)題并對(duì)此提出相應(yīng)策略。

一、Z公司西安分公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)現(xiàn)狀

1.公司基本情況。Z公司西安分公司是一家集研發(fā)、制造、銷售為一體的高新技術(shù)企業(yè)，位于陜西省西安市經(jīng)開(kāi)區(qū)涇渭工業(yè)園。Z公司西安分公司主要經(jīng)營(yíng)汽車車橋及車橋零部件的科研、生產(chǎn)、制造、銷售、服務(wù)業(yè)務(wù)；生產(chǎn)科研所需原材料、機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、備品備件、零配件的銷售。截止2019年末，Z公司西安分公司員工數(shù)量達(dá)2332人，各類工程技術(shù)人員和中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)人員600多人。Z公司西安分公司的組織結(jié)構(gòu)仍然采用傳統(tǒng)的“金字塔結(jié)構(gòu)管理”，例如：營(yíng)銷部發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，都統(tǒng)一打入Z公司賬戶，由Z公司統(tǒng)一管理。研發(fā)部發(fā)生的營(yíng)業(yè)支出、研發(fā)支出等，要于每月月末制定生產(chǎn)計(jì)劃上報(bào)至部門經(jīng)理處，再由副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批后上報(bào)Z公司，由Z公司管理層審批簽字后發(fā)還分公司執(zhí)行。層層把關(guān)后將資金劃撥到Z公司西安分公司賬面，平均每月劃撥約800000元。使得公司賬面金額存在量少，影響了Z公司西安分公司的財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)。這樣的層層傳達(dá)，不僅浪費(fèi)時(shí)間，還有可能在層層傳達(dá)中偏離主旨，且經(jīng)理層的管控能力也是有限度的，可能并不能很好的貼近市場(chǎng)。對(duì)于Z公司西安分公司來(lái)說(shuō)，“匯報(bào)式工作”已經(jīng)成為日常，降低了分公司員工的主觀能動(dòng)性，而缺少解決問(wèn)題的能力，降低應(yīng)有的工作效率，也給Z公司的帶來(lái)決策壓力。

2.公司營(yíng)業(yè)收支情況。①公司營(yíng)業(yè)收入情況。Z公司西安分公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)取得或取得了收款的憑據(jù)，且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，Z公司西安分公司確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于所提供的勞務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)收入。該公司2017年、2018年、2019年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為432225963.27元、542946520.30元、1030784108.15元，其他業(yè)務(wù)收入分別為32569658.52元、39418444.77元、55403657.63元。自2017年至2019年Z公司西安分公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入都呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，尤其是2019年，該分公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率達(dá)到了90%幾乎快達(dá)到2018年的兩倍。其他業(yè)務(wù)收入也呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，相較于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而言，增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)較為平緩，2017年相較2016年增長(zhǎng)26%，2018年相較2016年增長(zhǎng)21%，但2019年度相較2017年度增長(zhǎng)41%，也呈現(xiàn)較大的增長(zhǎng)趨勢(shì)。②公司營(yíng)業(yè)支出情況。Z公司西安分公司的支出，按照金額的大小，由不同的部門機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，日常支出由Z公司西安分公司經(jīng)理層簽字確認(rèn)支出。諸如固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，需要各部門先將預(yù)算上報(bào)Z公司西安分公司經(jīng)理層，再將預(yù)算上報(bào)Z公司，由Z公司相關(guān)管理層進(jìn)行層層審批后撥款確認(rèn)支出。該公司2017年、2018年、2019年的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為361253265.35元、472399663.86元、941893146.56元，其他業(yè)務(wù)成本分別為22365897.90元、31231875.31元、41356125.87元。Z公司西安分公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一直處于上升階段，2017年到2019年，同比增長(zhǎng)160%，其原因在于Z公司西安分公司在2019年有一項(xiàng)新的產(chǎn)品問(wèn)世，公司采用積極地銷售政策，雇傭銷售人員去推銷該產(chǎn)品，并積極與分銷商合作，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本的上升。③公司資產(chǎn)負(fù)債率情況。結(jié)合Z公司西安分公司2017年至2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，2017年資產(chǎn)負(fù)債率為86.11%；2018年資產(chǎn)負(fù)債率為71.15%；資產(chǎn)負(fù)債率為79.77%。Z公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該保持在50%左右，而根據(jù)計(jì)算，2017年至2019年Z公司西安分公司的資產(chǎn)負(fù)債率平均.

二、Z公司西安分公司現(xiàn)狀分析存在的問(wèn)題

1.公司采用財(cái)務(wù)收支總部管理決策降低分公司工作效率。Z公司涉及兩省三地區(qū)，屬于跨地區(qū)運(yùn)作，公司每日所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支，都由專門的系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入公司賬戶，且項(xiàng)目十分優(yōu)化，讓Z公司了解下屬公司的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，再由下屬公司根據(jù)需要上報(bào)，層層把控，經(jīng)管理層同意，撥付給各個(gè)分支機(jī)構(gòu)。這樣的財(cái)務(wù)收支審核及管理制度，雖然能嚴(yán)格的把握財(cái)務(wù)收支的過(guò)程，使得收支有章可依，且在一定程度上提高了Z公司的管理競(jìng)爭(zhēng)力。但是，這樣的方法在下屬公司發(fā)生資金短缺時(shí)，往往要經(jīng)過(guò)層層把控審批，才可能得到Z公司的資金支持，在時(shí)間上可能導(dǎo)致下屬公司錯(cuò)失時(shí)機(jī)。且這樣的總部管理決策，也容易造成Z公司的西安分公司管理人員工作效率低，依賴總部管理層，長(zhǎng)此以往會(huì)影響下屬的Z公司的西安分公司員工的積極性。都超過(guò)了70%。該比率雖然有利于Z公司西安分公司利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者的獲利能力。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，由于財(cái)務(wù)杠桿的作用，提高了股東們的實(shí)際報(bào)酬率，讓股東用較少的資本獲得了企業(yè)的控制權(quán)，在一定程度上增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。Z公司的西安分公司資產(chǎn)負(fù)債率始終保持在70%以上，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在50%左右。Z公司的西安分公司的資產(chǎn)負(fù)債率高，表明Z公司的西安分公司其所背負(fù)的負(fù)債很高，降低公司的償債能力，償債能力是銀行給企業(yè)貸款索要考察的要素。長(zhǎng)此以往，銀行可能會(huì)減少或者拒絕給企業(yè)貸款，而該公司采用的總部管理決策制度嚴(yán)格把控著公司賬面資金。在公司撥款未到達(dá)，銀行降低貸款限度時(shí)，嚴(yán)重的情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大一定程度上會(huì)使得投資者在投資時(shí)有所顧慮，同時(shí)限制了企業(yè)的發(fā)展步伐。

三、對(duì)策

1.保障工作效率，提高信任度。對(duì)于Z公司的西安分公司而言，在賬務(wù)處理的過(guò)程中，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，盡量達(dá)到與總部統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，減少總部因?qū)徲?jì)而產(chǎn)生的資源耗費(fèi)。也應(yīng)該讓Z公司人員認(rèn)識(shí)到，Z公司建立信息化管理的實(shí)質(zhì)，以建立安全、規(guī)范化、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支信息系統(tǒng)為目的，而不是仔細(xì)嚴(yán)格的控制財(cái)務(wù)收支的方方面面。在日產(chǎn)管理中，根據(jù)各個(gè)分公司規(guī)模和相關(guān)細(xì)則，設(shè)立下屬公司可管轄貨幣資金的金額，超過(guò)規(guī)定的大額資金流動(dòng)，由總部管理人員審批，在保證財(cái)務(wù)收支程序符合規(guī)定的情況下，盡量簡(jiǎn)化審核流程，也讓下屬公司掌握一定的主動(dòng)權(quán)，提高員工積極性，提高工作效率。按照分權(quán)與制衡原則，在給予下屬公司一定全力的基礎(chǔ)上，對(duì)分公司進(jìn)行必要的監(jiān)察，對(duì)其進(jìn)行定期或不定期審計(jì)。保障財(cái)務(wù)收支信息系統(tǒng)的優(yōu)化處理，便于在下屬公司進(jìn)行重大決策時(shí)進(jìn)行支持。

2.提高流動(dòng)資產(chǎn)比重，合理投資。在財(cái)務(wù)比率方面，首先，從源頭減少企業(yè)負(fù)債的額度，并且慢慢調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，站在投資者的立場(chǎng)上，減少企業(yè)負(fù)債比率，企業(yè)可以提升收入，或?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增資本，提高所有者權(quán)益，還可以利用高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，吸引投資。其次，在財(cái)務(wù)管理的角度，企業(yè)的會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員可以加強(qiáng)把控企業(yè)的成本，加強(qiáng)成本管理，控制支出，開(kāi)源節(jié)流，降本增效。再其次，Z公司的西安分公司可以用現(xiàn)存的流動(dòng)資產(chǎn)增加投資，投資企業(yè)以獲得部分的盈利。

四、結(jié)論

本文從審計(jì)角度出發(fā)，主要對(duì)Z公司的西安分公司組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)部人力資源設(shè)置、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的賬務(wù)處理、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行分析，我們基本可以得出：Z公司的西安分公司作為中國(guó)車橋行業(yè)最具科技含量的大型企業(yè)，一直處于領(lǐng)先地位，也在研發(fā)、制造、銷售所形成的縱向一體化戰(zhàn)略的優(yōu)勢(shì)在近幾年表現(xiàn)出很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。但是也存在一些問(wèn)題，Z公司所采用的總部管理決策方式和發(fā)展目標(biāo)的定位不同，導(dǎo)致Z公司的西安分公司流動(dòng)資金少、資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)、周轉(zhuǎn)審批周期長(zhǎng)、效率低，及Z公司的西安分公司財(cái)務(wù)收支沒(méi)有與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)審部不具有獨(dú)立性等，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。針對(duì)這些問(wèn)題，Z公司的西安分公司應(yīng)該及時(shí)建立綜合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的一體化審計(jì)程序，保障內(nèi)審部的獨(dú)立性，通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理體系、提高流動(dòng)資產(chǎn)比重、合理投資等方法降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展啟示著Z公司的西安分公司若想要繼續(xù)在中國(guó)車橋行業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)成為領(lǐng)跑者，就要發(fā)展“精細(xì)化運(yùn)營(yíng)”以提高收益，并通過(guò)穩(wěn)健的財(cái)務(wù)方案來(lái)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)支出和費(fèi)用，合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造收益，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

作者:楊祖怡 龔巧莉 單位:新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)