基層預算單位財務管理工作建議

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為了加強和規范基層預算單位財務管理工作，保證會計資料真實、完整，結合近幾年來審計部門實施的預算單位財政財務收支審計、經濟責任審計、專項審計和財政部門實施的預算單位存量資金檢查、“三公經費”檢查、銀行賬戶檢查等的各項檢查，以及在審計檢查過程中發現的財務管理工作中存在的問題，針對存在的問題從兩個個方面進行論述。

一、基層預算單位在財務管理工作中存在的問題

（一）財務管理體制與財務管理制度不夠完善

1.財務管理體制不完善。

預算單位財務人員受本單位領導，財務人員在行政權力的壓力和經濟利益的驅動下，可能會做出一些違反財經紀律的事，一些違規事項和違規發票，只要領導簽了字，財務人員往往不會拒絕報銷業務。單位領導人的管理意識淡薄，一些有投機取巧心理的報銷人，只要拿著資料或者文件，找“一支筆”的審批領導人，大部分的費用都是會被報銷，多報的情況很難發現，這中間存在很大的漏洞，很難使財務人員的監督作用得到真正發揮。

2.財務管理制度不完善。

在實際工作中，相當一部分基層預算單位并沒有單獨設置財務室，只有一名財務人員，經辦所有財務工作，并且有的財務人員還兼任辦公室其他工作，根本達不到不相容職務相互分離、互相牽制的目的，在工作中容易出現錯誤和舞弊現象；許多基層預算單位沒有建立自己的財務管理制度，一些單位照抄照搬別的單位的財務管理制度或者從網上下載后稍加修改變成本單位的財務管理制度，并沒有制定適合本單位的財務管理制度，有的單位雖然制定了財務管理制度，但也是有章不循，使財務管理制度名存實亡，這樣就會導致許多風險的發生，如單位經費控制目標難以實現的風險、支出業務違法違規的風險、貨幣資金被非法挪用的風險、資產毀損、流失或被盜的風險、資產信息失真、賬實不符的風險、相關人員發生錯誤或貪污舞弊的風險等。

（二）部分基層預算單位的會計基礎比較薄弱

1.部分基層預算單位領導缺乏財務管理意識，財務人員素質不高。

有些單位領導并不熟悉財務管理工作，他們認為財務管理工作只是簡單的收支業務，對財務管理工作的重要性缺乏足夠的認識；基層預算單位財務人員水平參差不齊，有些單位沒設專職財務人員，有些單位的財務人員根本不懂財務工作，也未經過系統的財務專業培訓，造成記賬不及時、所記賬務錯誤百出，向財政報送的如年初預算表、部門決算表等出現很多邏輯性錯誤，和本單位賬務也不相符；

2.支出不符合規定。

第一，財務人員對原始憑證的審核不嚴格，經常出現不合格、不合法的票據，經常出現大額購物沒有購物明細、招待費沒有招待公函、沒有經辦人和相關人員的簽字、單據內容填寫不全、利用不正規發票或虛假發票報銷現象；第二，部分事業單位收取的租金收入等事業收入未上繳財政，直接用于單位支出，存在坐收坐支現象，部分單位用取得的收入以值班費、交通補貼、年底獎金等各種形式來發放福利；第三，單位在支出時隨便改變支出用途。由于種種原因，有些單位不能合理安排各項資金，在預算執行時存在人員經費和公用經費，基本支出和項目支出，項目支出和項目支出之間互相調整的混亂局面；第四，部分單位大量提取現金。在實行公務卡制度后，現金使用范圍的規定十分明確，然而有些單位不積極使用公務卡，仍采取現金報賬，支付系統只對大額提現有限制，但是單位在限額范圍內多次提取就沒有了限制，造成了一些單位大量提取現金，這種支出行為嚴重違反了現金管理辦法規定，與此同時也給單位帶來一定的風險；

3.部分單位記賬不規范。

有些單位直接利用系統導入的憑證，對導入憑證的摘要不做修改，所以支出不能反映所發生的經濟業務，有些單位隨便列支經濟科目，把招待費、辦公設備購置費、人員經費列支在辦公費里，用項目經費列支公用支出等，部分單位記賬不及時，部分單位的財務人員把銀行送達的上年結轉資金的額度到賬通知單，本應貸方沖減“財政應返還額度”，卻計入單位本年度收入；一些單位把財政下達的指標直接計入本單位收入，而不是憑借銀行下達的額度到賬通知單或直接支付到賬通知書計入；有些單位年底轉賬前“零余額用款額度”沒有轉到“財政應返還額度”；一些單位國庫集中支付系統中的“零余額用款額度”、“財政應返還額度”和賬務系統中的完全不一致；

4.固定資產管理混亂。

“賬賬相符、賬卡相符、賬實相符”，這是對固定資產核算和管理的基本要求，很多單位沒有建立健全固定資產總賬、明細賬、卡片等資料，有大部分單位只以流水賬形式記錄，未分門別類按資產性質、類別進行明細登記，賬面數與實物數長期不核對，從而導致賬賬不符、賬實不符、賬卡不符。取得固定資產時不登記或不能正確的登記，固定資產毀損、報廢、調撥、變賣、轉讓等減少固定資產時不核減或不及時核減，早已經報廢的固定資產長期掛賬，造成這些固定資產有賬無物，虛增資產的價值；

5.往來資金管理混亂。

往來款項未及時清理、結算，長期掛賬，在對單位資金檢查中發現，部分單位應收金額較大，時間較長，項目繁多，喪失了最佳的催收時機，回收難度很大；部分單位沒有設置往來明細，把所有發生的往來項目記在一級科目下，導致往來款項核算不清；部分單位會計人員責任心不強，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導致往來款數額越來越大。

二、加強行政事業單位財務管理工作的建議

（一）提高單位負責人對財務管理的重視程度，加強會計系統控制

1.加強對單位領導的法律知識和財務管理制度培訓。

單位財務管理工作的好與壞，與單位負責人有很大的關系，因此，要加強對單位負責人對財經知識和財經紀律的培訓，使單位負責人充分認識到財務管理工作的重要性，使單位負責人不但自己嚴格按照財經制度辦事，而且為財務人員創造良好的工作環境，支持財務人員按照財經政策和制度辦事、授權財務人員敢于拒絕辦理任何人的不合法、不合規定的單據和財務收支行為，使單位財務管理逐步規范化；

2.要加強基層預算單位的會計系統控制。

單位要依法設立專門的會計機構，配備相應的會計從業人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使不相容職務相互分離，使之相互監督和制約；單位要嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和各項報表的處理程序，保證會計資料真實完整；單位應根據國家有關規定并結合單位實際制定適合本單位的各項財務管理制度，如制定財務管理辦法、經費支出標準、差旅費報銷管理辦法、庫存現金管理辦法、采購管理辦法、收支審批管理辦法、印章管理制度、內部控制規定等內部管理制度。

（二）提高基層預算單位會計基礎工作

1.提高財務管理人員素質。

相關部門要多舉行會計培訓，聘請名師或專業技術人員對基層預算單位的財務人員進行統一培訓，提高他們的財務管理知識、專業技能和職業道德修養，本單位也應該加強定期對財務管理人員進行財務新知識以及新業務技能的培訓，提高財務人員的專業知識水準和業務能力，逐漸的提高財務會計人員的綜合素質，提高會計基礎工作水平；

2.加強支出業務的控制。

財務部門在辦理資金支付前應當全面審核各類單據，重點審核單據的來源是否合法，內容是否真實完整，報銷是否符合財務規定，是否符合預算，審批手續及所需資料是否齊全，對于支出中存在的異常情況，應及時采取有效措施，強化會計監督，規范會計業務；嚴格執行“收支兩條線”管理規定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應當把收入及時足額上繳國庫或財政專戶，單位不得截留坐支；單位應當嚴格執行批復的預算，不得自行改變資金用途，在預算執行中確需改變用途的，應當按照規定程序報經審批；單位應嚴格執行現金管理辦法的有關規定，相關部門應加強監督，防止單位出現頻繁提取現金現象，從而達到從內部杜絕財務舞弊行為的發生；

3.加強基層預算單位固定資產管理。

單位應當建立固定資產總賬、明細賬和卡片賬，在卡片賬上應明確資產的使用人、存放地、購買日期、使用壽命、資產價值、責任人等內容，加強固定資產定期盤點制度，確保賬實相符、賬卡相符、賬賬相符，財務、資產管理、資產使用部門應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，按照有關規定妥善處理；對增加和減少固定資產的業務在手續齊全、業務合法時要及時進行賬務處理，記賬要有根有據；

4.加強基層預算單位往來資金管理。

單位相關負責人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要做到人員、崗位、責任三落實，當事人要對往來資金的發生金額、事由和結算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔相關責任。在會計人員調離換崗時，應向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。總之，要提高基層預算單位的財務管理活動，強化財務管理職能，對財務管理工作中存在的不足及時進行改革及優化，從而提高基層預算單位的財務管理效率，促進其健康發展，更好的服務社會。

作者：張偉